Прибыль есть, а денег нет

Этот парадокс может иметь место, если предприятие деньги, полученные в виде прибыли, вложило в немонетарные (не денежные) активы, у фирмы существует непогашенная дебиторская задолженность или бухгалтер не списал текущие расходы и они отражены в балансе. Многие предприниматели не понимают этой ситуации. Часто в поисках путей для сокрытия прибыли они говорят: "Я куплю за счет прибыли компьютер, автомобиль, станок, дом и т. д. и тем самым спрячу прибыль". Это не так. Все подобные приобретения только меняют структуру актива баланса, не затрагивая представленных финансовых результатов. И вопреки бухгалтерским предрассудкам никто никогда ничего не покупал за счет прибыли. Все покупают только за деньги или за обещание их уплатить. (Бартер - это тоже обмен посредством денег, но без их непосредственного участия. Деньги тут выступают в функции меры стоимости.)

Рассмотрим общие проявления этого парадокса.

1. Фирма купила ценности, стоимость которых больше полученной прибыли. В активе (касса и расчетный счет) денежные остатки крайне незначительны, а прибыль огромна.

Допустим, имеют место следующие балансы (балансы 1 и 2 в у.е.).

Баланс 1 (исходный)

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | Пассив |

|———————————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|Основные средства |2000 |Уставный капитал |5500 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Товары |4000 |Кредиторская задолженность |1000 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Денежные средства |2000 |Прибыль |1500 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Итого |8000 |Итого |8000 |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Допустим далее, что была куплена машина за 1900 у.е. Тогда баланс примет вид:

Баланс 2

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | Пассив |

|———————————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|Основные средства |3900 |Уставный капитал |5500 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Товары |4000 |Кредиторская задолженность |1000 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Денежные средства |100 |Прибыль |1500 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Итого |8000 |Итого |8000 |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Отсюда очевидно, что долги предприятия (1000 у.е.) не могут быть погашены имеющейся наличностью (100 у.е.). Вместе с тем баланс (2) характеризует предприятие как высокорентабельное.

2. Фирма продала товары (или оказала услуги), но деньги не получила. В этом случае у предприятия возникает прибыль, его рентабельность возрастает, но с долгами рассчитаться оно не может.

Так, предположим (баланс 3), что предприятие продало половину товаров с наценкой - 10%, Деньги от покупателей еще не получены. По существующим бухгалтерским правилам эта наценка должна быть показана как полученная прибыль (200 у.е.).

Баланс 3

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | Пассив |

|———————————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|Основные средства |3900 |Уставный капитал |5500 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Товары |2000 |Кредиторская задолженность |1000 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Дебиторская задолженность |2200 |Прибыль |1700 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Денежные средства |100 | | |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Итого |8200 |Итого |8200 |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Прибыль возросла, а денег больше не стало.

3. Фирма вырабатывает товары, но определенная их часть остается в незавершенном производстве. Его стоимость определяется путем инвентаризации. Точно определить ее величину невозможно. И если бухгалтер стремится увеличить прибыль, он увеличивает и стоимость незавершенного производства. (Не надо думать, что речь идет о сознательном манипулировании величиной прибыли. Дело в том, что, как мы видели в разделе 1.4, на счете "Основное производство" собираются все расходы, идущие на производство готовой продукции и они частично остаются в доле, падающей на незавершенное производство.) Таким образом, прибыль может возрастать, но денежная масса от этого не увеличится.

4. Фирма капитализирует расходы, понесенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Например, выполнен капитальный ремонт помещения (ремонт проводят раз в пять лет), заплачено 50 у. е. Однако расходы текущего года составят только 10 у.е., а 40 у. е. запишут как полноценный актив в дебет счета "Расходы будущих периодов". Тем самым прибыль отчетного периода будет завышена на 40 у.е., в то время как денег фирма уже не имеет.

Баланс 4

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | Пассив |

|———————————————————————————————————|————————————————————————————————————|

|Основные средства |3900 |Уставный капитал |5500 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Товары |2000 | | |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Дебиторская задолженность |2200 |Кредиторская задолженность |1000 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Денежные средства |50 | | |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Расходы будущих периодов |40 |Прибыль |1690 |

|——————————————————————————|————————|———————————————————————————|————————|

|Итого |8190 |Итого |8190 |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Тем самым, прибыль отчетного периода будет уменьшена только на 10 у.е., которые отнесены на текущие расходы, а 40 у.е., которые уже перестали быть имуществом, продолжают числиться в балансе как полноценный актив.

Каждый из четырех случаев и все вместе могут:

или затруднить платежеспособность фирмы;

или привести ее к банкротству,

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: