Документування господарських операцій з руху основних засобів, нематеріальних активів, їх облік

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Документальне оформлення операцій з основними засобами здійснюється на основі договорів купівлі-продажу, актів приймання-передачі, податкових накладних, накладних, прибуткових ордерів, та облікових регістрів 03-1 "Акт прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів", ОЗ-3 "Акт на списання основних засобів", 03-6 "Інвентарна картка обліку основних засобів", 03-8 "Картка обліку руху основних засобів" тощо.

Для обліку основних засобів, які використовує підприємство в господарській діяльності, застосовується рахунок 10 “Основні засоби” – балансовий, основний, активний, матеріальний, відноситься до групи рахунків господарських засобів; за дебетом – надходження, дооцінка та витрати на поліпшення основних засобів, що приводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від його використання; за кредитом – вибуття, уцінка та суми часткової ліквідації об’єктів основних засобів, сальдо дебетове, означає залишок основних засобів підприємства за первісною вартістю на звітну дату, відображається у І розділі активу балансу.

До моменту введення об’єкта основних засобів в експлуатацію витрати на його придбання або створення відображаються за дебетом рахунка 15 "Капітальні інвестиції", де формується первісна вартість об’єкта.

Таблиця 7.1

Бухгалтерські записи за операціями з основними засобами

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
І. Облік надходження основних засобів
1. Оприбутковано основні засоби, що надійшли на умовах наступної оплати
2. Відображено податковий кредит з ПДВ
3. Прийнято до оплати рахунки за посередницькі, транспортні послуги та пусконалагоджувальні роботи, пов’язані з придбанням основних засобів
4. Відображено податковий кредит з ПДВ
5. Об’єкт передано в експлуатацію
6. Акцептовано рахунок проектної організації за підготовку документації на спорудження об’єкта основних засобів
7. Відображено податковий кредит з ПДВ
8. Визнано витрати на спорудження об’єкта основних засобів господарським способом: - будівельних матеріалів; - на оплату праці працівників, зайнятих на будівництві; - на соціальне страхування; - амортизація будівельного обладнання
9. По завершенні будівельних робіт об’єкт зараховано до складу основних засобів
10. Перераховано аванс підрядникові за спорудження об’єкта основних засобів (30% від вартості робіт)
11. Відображено податковий кредит в сумі авансу
12. На підставі акту прийому-передачі відображено створений об’єкт капітального будівництва та визнано заборгованість перед підрядником
13. Відображено податковий кредит з ПДВ
14. Проведено зарахування виданого авансу
15. Оплачено державну реєстрацію об’єкта
16. Об’єкт передано в експлуатацію
17. Відображено безоплатно отримані основні засоби
18. Основні засоби передано в експлуатацію
19. Отримано основні засоби як внесок до статутного капіталу (за погодженою вартістю)
20. Основні засоби передано в експлуатацію
21. Отримано основні засоби в обмін на неподібні активи (визнаються за справедливою вартістю переданого активу)
22. Відображено ПДВ у складі податкового кредиту
23. Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (за бартером – на дату першої операції)
24. Проведено балансуючу операцію і передано контрагенту: - інші необоротні активи - виробничі запаси - готову продукцію
25. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ	70,71,74
26. Зараховано податковий кредит з ПДВ
27. Списано собівартість переданих активів: - інших необоротних активів - виробничих запасів - готової продукції		10,11,12 20,22 26
28. Основні засоби передано в експлуатацію
29. Отримано основні засоби за угодою оперативної оренди		-
30. Прийнято до оплати рахунок за оперативну оренду основних засобів (з ПДВ)	23,91,92 641
31. Отримано основні засоби за угодою фінансової оренди
32. Відображено податковий кредит з ПДВ
33. Основні засоби передано в експлуатацію
34. Включено до складу поточних частину довгострокових зобов’язань з оренди, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу (умовно)
35. Нараховано фінансові витрати орендаря за поточний період
36. Оплачено заборгованість з орендних платежів: - частина компенсації вартості основних засобів - фінансові витрати
ІІ. Переоцінка основних засобів
1. Відображено першу до оцінки: - залишкової вартості основних засобів - нарахованого зносу
2. Відображено першу уцінку: - залишкової вартості основних засобів - нарахованого зносу
3. Проведення до оцінки після попередньої уцінки: - на суму попередньої уцінки - на суму перевищення попередньої уцінки - на суму до оцінки зносу
4. Проведення уцінки після попередньої дооцінки: - на суму попередньої дооцінки - на суму перевищення попередньої дооцінки - на суму уцінки зносу
III. Ремонт основних засобів
1. Проведено поточний ремонт основних засобів господарським способом. Відображено витрати: - запасних частин, матеріалів, комплектуючих, напівфабрикатів - на оплату праці працівників, зайнятих на ремонтних роботах - відрахування на соціальні заходи	23,91, 92, 93, 94	20,25
2. Прийнято до оплати рахунок ремонтної організації за проведення поточного ремонту підрядним способом (12000 з ПДВ)	23,91, 92, 93, 94
3. Відображено податковий кредит з ПДВ
4. Проведено капітальний ремонт основних засобів господарським способом. Відображено витрати: - запасних частин, матеріалів, комплектуючих, напівфабрикатів - на оплату праці працівників, зайнятих на ремонтних роботах - відрахування на соціальні заходи - на амортизацію обладнання, використаного під час ремонту		20,25
5. Віднесено на збільшення вартості об’єкта основних засобів вартість проведеного капітального ремонту
6. Прийнято до оплати рахунок ремонтної організації за проведення капітального ремонту підрядним способом (без ПДВ)
7. Відображено податковий кредит з ПДВ
8. Віднесено на збільшення вартості об’єкта основних засобів вартість проведеного капітального ремонту
IV. Амортизація основних засобів
1. Нараховано амортизацію основних засобів (з використанням рахунків класу 8 Плану рахунків)
2. Нараховано амортизацію основних засобів (з використанням рахунків класу 9 Плану рахунків): - виробничого призначення - адміністративного призначення - які забезпечують збут продукції - житлово-комунального та соціально-культурного призначення - які використовуються до виконання наукових досліджень та розробок - які використовуються на капітальному будівництві	23, 91
3. На суму амортизації визнано дохід від експлуатації безоплатно отриманих основних засобів
V. Вибуття основних засобів
1. Ліквідовано об’єкт основних засобів: - на суму залишкової вартості - на суму нарахованого зносу
2. Відображено витрати, пов’язані з ліквідацією об’єкта основних засобів (демонтаж, вивезення, утилізація тощо)
3. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ у розмірі 20% від залишкової вартості ліквідованих основних засобів
4. Оприбутковано запасні частини та інші матеріали, що залишилися після ліквідації об’єкта основних засобів	20,22
5. Визначено фінансовий результат від ліквідації основних засобів	793, 746	976, 793
6. Відвантажено об’єкт основних засобів покупцю на умовах наступної оплати (за продажною вартістю)
7. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
8. Списано реалізований об’єкт основних засобів: - на суму залишкової вартості - на суму нарахованого зносу
9. Визначено фінансовий результат від реалізації основних засобів
10. Зараховано виручку від реалізації основних засобів на поточний рахунок у банку
11. Передано об’єкт основних засобів як внесок до статутного капіталу іншого підприємства: - на суму залишкової вартості - на суму нарахованого зносу - за погодженою вартістю передачі об’єкта
12. Визначено фінансовий результат від вибуття основних засобів
13. За результатами інвентаризації виявлено нестачу об’єкта основних засобів: - на суму залишкової вартості - на суму нарахованого зносу
14. Нестачу віднесено за рахунок матеріально-відповідальної особи (за розрахунковою сумою відшкодування)
15. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
16. Відображено суму відшкодування, що підлягає перерахуванню до бюджету
17. Одержано відшкодування збитків	30,31,66
18. Якщо винну особу не встановлено, то сума нестачі обліковується на позабалансі для контролю за пошуком джерела відшкодування.		-
19. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
20. Проведено безоплатну передачу основних засобів: - на суму залишкової вартості - на суму нарахованого зносу
21. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
22. Списано витрати на безоплатну передачу об’єкта
23. Передано у фінансову оренду основні засоби
24. Визнано дохід від реалізації основних засобів
25. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
26. Нараховано фінансові доходи за орендною операцією
27. На рахунок у банку зараховано орендний платіж: - у частині погашення заборгованості за основні засоби - у частині сплати фінансового доходу

Для обліку нематеріальних активів використовується рахунок 12 "Нематеріальні активи" – балансовий, основний, активний, відноситься до групи рахунків господарських засобів, за дебетом – надходження нематеріальних активів в результаті придбання або створення та їх дооцінка; за кредитом – вибуття та уцінка нематеріальних активів, сальдо дебетове, означає залишок нематеріальних активів підприємства за первісною вартістю на звітну дату, відображається у І розділі активу балансу.

Документальне оформлення операцій з нематеріальними активами здійснюється з використанням таких документів, як: патенти на винаходи, на сорти, на промислові зразки, свідоцтва на знаки для товарів та послуг, авторські договори, рахунки за виконані роботи зі створення та впровадження програмного забезпечення для ЕОМ, за ноу-хау, за користування природними ресурсами, акти на прийняття наукових та дослідно-конструкторських розробок.

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных