ТОР 5 статей:
Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия
Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века
Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка
Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы
КАТЕГОРИИ:
- Археология
- Архитектура
- Астрономия
- Аудит
- Биология
- Ботаника
- Бухгалтерский учёт
- Войное дело
- Генетика
- География
- Геология
- Дизайн
- Искусство
- История
- Кино
- Кулинария
- Культура
- Литература
- Математика
- Медицина
- Металлургия
- Мифология
- Музыка
- Психология
- Религия
- Спорт
- Строительство
- Техника
- Транспорт
- Туризм
- Усадьба
- Физика
- Фотография
- Химия
- Экология
- Электричество
- Электроника
- Энергетика
Особенности внутреннего и внешнего аудита
| Факторы | Внутренний аудит | Внешний аудит |
| 1. Постановка задач | Определяется руководством, исходя из потребности управления, как подразделения предприятия, так и предприятия в целом | Определяется договором между предприятием и аудиторской фирмой |
| 1. Объект | Решение отдельных функций задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия | Главным образом, система учета и отчетности предприятия |
| 1. Цели | Определяются руководством, либо явным образом, либо косвенно из планов | Определяются законодательными или судебными инстанциями |
| 1. Средства | Выбираются самостоятельно (определяются стандартами внутреннего аудита) | Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами |
| 1. Вид деятельности | Исполнительная деятельность | Предпринимательская деятельность |
| 1. Организация работы | Выполнение конкретных заданий руководства | Определяется аудитором самостоятельно, исходя из норм и правил аудиторской проверки |
| 1. Взаимоотношения | Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него | Равноправное партнерство, независимость |
| 1. Субъекты | Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия | Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию |
| 1. Квалификация | Определяется по усмотрению руководства предприятия | Регламентируется государством |
| 1. Оплата | Начисляется по штатному расписанию | Оплата предоставляемых услуг по договору |
| 1. Ответственность | Перед руководством за выполнение обязанностей | Перед клиентом и третьими лицами, установленными законодательными и нормативными актами |
| 1. Методы | Могут быть сходными при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности | |
| 1. Отчетность | Перед руководством | Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту |
19. Независимость аудиторов
Аудитор должен сохранять независимость, выражая
свои взгляды и составляя заключения при выполнении
аудита. Профессиональный долг налагает на него обя-
зательство избегать какой-либо зависимости собствен-
ных суждений от суждений других лиц. Независимость
в аудиторской деятельности означает возможность осу-
ществлять аудиторскую проверку, производить оценку
полученных результатов и составлять аудиторское за-
ключение непредвзято, без предубеждений или при-
страстий в отношении проверяемого лица, обусловлен-
ных какими-либо обязательствами или интересом
к проверяемому лицу, его руководству или учредителям.
Для соблюдения принципов независимости аудито-
ру не следует одновременно с осуществлением ауди-
торской деятельности заниматься любыми другими
видами деятельности, несовместимыми с оказанием
услуг профессионального характера.
К обстоятельствам, способствующим нарушению ука-
занных принципов, в первую очередь следует отнести:
1) финансовое участие аудитора в деятельности лица,
подлежащего аудиту;
2) финансовую и имущественную зависимость ауди-
тора от лица, подлежащего аудиту;
3) участие аудитора в органах управления проверяе-
мого лица, его головных и дочерних организаций;
4)родственные связи с руководящими должностны-
ми лицами и высшим управляющим персоналом
проверяемого лица, отвечающими за подготовку
и составление бухгалтерской отчетности;
5) оказание сопутствующих аудиту услуг, перерастаю-
щих в услуги по управлению организацией, а также
услуг, в оказании которых аудитор заинтересован
больше, чем в проведении аудита;
6) наличие ответственности аудитора за содержание
бухгалтерского учета и отчетности проверяемого
экономического субъекта, а также возложение на
него функций по исправлению выявленных в ходе
аудиторской проверки недостатков.
При рассмотрении независимости имеется в виду
такое поведение аудитора, когда им принимаются
в расчет исключительно соображения, имеющие от-
ношение к данному конкретному заданию, а не иные
обстоятельства. Фактическая или формальная недо-
статочность независимости может дать стороннему
наблюдателю основание усомниться в независимос-
ти аудитора:
1) необходимо уяснить, имеет ли аудитор прямой или
косвенный материальный финансовый интерес
в компании, которой он оказывает профессиональ-
ные услуги, требующие независимости;
2) следует уточнить, не вступает ли ответственность
аудитора перед третьей стороной в противоречие
с ответственностью аудитора перед его клиентом;
3) необходимо разобраться, каким образом влияет на
позицию аудитора оказание клиентам прочих услуг;
4) важно оценить степень финансовой зависимости
аудитора от клиента в связи с получаемой от него
долей вознаграждения;
5)следует изучить перспективы сохранения с клиен-
том нормальных взаимоотношений, которые могут
быть нарушены в ходе текущего или предстоящего
судебного разбирательства;
6) нужно проанализировать предварительные условия
и требования, предъявляемые клиентом при за-
ключении договора.
Аудитор обязан внимательно следить за тем, чтобы
не нарушался принцип независимости на всех стади-
ях проведения аудита, и принимать необходимые меры
для устранения возникших обстоятельств.
20. Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами
Аудиторская организация должна иметь право сво-
бодно и в полном объеме общаться с внутренними
аудиторами.
Поскольку задачи внутреннего аудита определяют-
ся руководством и (или) собственниками экономиче-
ского субъекта, они отличаются от задач внешнего
аудита, который обязан дать независимую оценку пред-
ставленной бухгалтерской отчетности. Вместе с тем
средства решения специфических задач, стоящих
перед внешним и внутренним аудитом, могут в ряде
случаев совпадать и быть использованы при опреде-
лении содержания, сроков и объема внешних ауди-
торских процедур.
Если в результате предварительной оценки внутрен-
него аудита достигнуто взаимопонимание и принято
решение использовать работу внутренних аудиторов,
аудиторская организация должна найти дополнитель-
ные доказательства эффективности этой работы.
Для эффективного использования работы внутрен-
него аудита аудиторской организации следует:
1)рассмотреть план работы службы внутреннего
аудита за интересующий период и провести его
обсуждение на возможно более ранней стадии
аудита;
2) определить порядок встреч с сотрудниками служ-
бы внутреннего аудита;
3) заранее договориться о сроках проведения работ,
объеме аудиторской выборки, уровнях тестов, ме-
тодах определения выборки и порядке документаль-
ного оформления выполненной работы, которая бу-
дет проведена внутренними аудиторами.
В случае использования работы внутренних ауди-
торов на эффективность аудиторской проверки может
повлиять выполнение следующих действий:
1) взаимная координация планов аудиторской проверки;
2)обмен отчетами;
3) регулярные рабочие встречи;
4) свободный и открытый взаимный доступ к рабочей
документации;
5 Совместное представление отчетов руководству
и (или) собственникам экономического субъекта;
6) общий порядок документирования аудита.
Аудиторская организация должна иметь доступ
к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и быть
информирована по любому важному вопросу, который,
по мнению внутреннего аудитора, может повлиять на
работу аудиторской организации.
Аудиторская организация информирует руководство
и (или) собственников экономического субъекта и, воз-
можно, руководителя службы внутреннего аудита о любых
обнаруженных факторах, которые могут быть использова-
ны для повышения эффективности и результативности
работы внутреннего аудита в будущем.
Аудиторская организация в ходе своей проверки не
должна полностью полагаться на работу внутренних
аудиторов. Необходимо проводить контрольные про-
верки статей и операций, уже проверенных внутренни-
ми аудиторами. Если они дают сходные (сопоставимые)
результаты, корректив в намеченной работе не требу-
ется. В случае выявления расхождений необходимо
принять адекватные меры, например изменить содер-
жание или увеличить объем аудиторских процедур.
Аудиторская организация несет полную ответствен-
ность за выдачу аудиторского заключения, письмен-
ной информации аудитора руководству экономиче-
ского субъекта по результатам проведения аудита,
а также и за определение содержания, сроков и объе-
ма аудиторских процедур. Эта ответственность не
уменьшается, если используются какие-либо резуль-
таты работы внутреннего аудита.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: