Практическое занятие № 2. Тема: "Аудит операций с денежными средствами"

Тема: "Аудит операций с денежными средствами"

Задание 1. При проверке кассовых операций установлено:

1) отчеты кассира сдаются главному бухгалтеру первого числа месяца, следующего за отчетным;

2) приходные и расходные кассовые ордера выписывает кассир. В хозяйстве ведется журнал, в котором регистрируются приходные и расходные кассовые ордера;

3) рабочее место кассира находится в помещении бухгалтерии, вторые ключи от сейфа хранятся у кассира;

4) инвентаризация кассы проводится ежегодно на 1 июля и 1 января;

5) заработную плату в бригадах выдают учетчики, за что им доплачивается 10% от оклада. Обязательство о материальной ответственности они хозяйству не давали.

Установить нарушения и виновное лицо.

Задание 2. При проверке кассовых операций установлено:

1) В кассе хранятся собственные денежные средства кассира в размере 15 тыс. рублей.

2) Вторые ключи от сейфа хранятся

3) Во время болезни кассира его обязанности выполнил заместитель главного бухгалтера, пользующийся правом подписи финансовых документов.

4) Регулярно в кассу оприходуется выручка от кладовщика за реализованную продукцию.

5) 15 марта в кассу была получена сумма 285 тыс. руб. для выдачи заработной платы, 18 марта в кассе значился остаток данной суммы в размере – 105 тыс. руб.

6) В кассе отсутствует решетка на окне для выдачи денег, в момент совершения кассовых операций дверь кассы остается открытой.

Установить нарушения и виновное лицо.

Задание 3. Банком установлен лимит хранения денежных средств в кассе в размере 3000 рублей. В течение дня в кассе произошли следующие операции:

- поступила выручка от торгового ларька в сумме 17000 руб.;

- поступили из банка денежные средства в размере 68000 руб.;

- выдано в подотчет 10500 руб.

- поступило от населения за проданное зерно – 25000 руб.;

- оплачены счета "Горэнерго" на сумму 61250 руб.;

- перечислено на расчетный счет 35000 руб.

Установить нарушения и предъявить штрафные санкции, если остаток денежных средств на начало дня – 3000 руб.

Задание 4. В ходе проведения аудиторской проверки АО "Нива", имеющего собственный магазин в ходе наблюдения установлено, что товар на сумму свыше 50 руб. продавался минуя ККМ. В ходе внезапной ревизии кассовой наличности установлено: фактическая выручка 4352 руб., а по данным ККМ – 2180 руб.

Установить штрафные санкции. Составить промежуточный акт ревизии.

Задание 5. Предприятие реализовало 15 апреля текущего года продукцию на сумму 4000 долл. США, выручка определяется по моменту отгрузки. В учете 25 апреля предприятие направило часть выручки для продажи.

В учете составлены записи:

Д 52-1 К 90 – 4000 долл.

Д 57-1 К 52-1 – 600 долл.

Установить нарушения.

Задание 6. На транзитный валютный счет предприятия зачислена экспортная выручка в размере 150 тыс. долл. Предприятие совершило обязательную продажу в установленном порядке. Курс на день поступления выручки составил 29 руб. за доллар, на дату снятия валюты со счета – 31 руб., а курс продажи составил 32 руб. за доллар. Официальный валютный курс – 30 руб. за доллар.

В учете составлены записи:

Д 52-1 К 62 – 4 500 000 руб.

Д 57-1 К 52-3 – 870 000 руб.

Д 91 К 57-1 – 960 000 руб.

Д 51 К 91 – 960 000 руб.

Д 91 К 52-1 – 117 000 руб. (коммерческое вознаграждение)

Д 57-1 К 91 – 90 000 руб.

Выявить нарушения.

Задание 7. У проверяемого предприятия в учреждении банка было открыто два расчетных счета, 14 марта текущего года один из них был закрыт. Для получения наличных денег из банка кассиру выдавались подписанные чеки, которые он заполнял в банке. На момент проверки – 25 марта – путем проведения встречной проверки установлено, что налоговый орган не поставил в известность о закрытии расчетного счета.

Выявить нарушения. Установить штрафные санкции.

Задание 8. Для расчета с поставщиками был выставлен аккредитив на сумму 65 тыс. руб. Размер задолженности перед поставщиком составил 58 тыс. руб.

В учете составлены записи:

Д 55-1 К 51 – 65 000 руб.

Д 60 К 55-1 – 58 000 руб.

Проверить правильность расчетов аккредитивами.

Методические рекомендации

к практическому занятию№3

Тема: "Аудиторская проверка операций с основными средствами и НМА"

В ходе проведения аудиторской проверки основных средств необходимо установить:

1) Правильность начисления амортизации.

Амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления объекта в хозяйство, а прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем их выбытия. Если объект основных средств находится на капитальном ремонте, то на данный объект амортизация не начисляется.

Кроме того, необходимо проверить правильность определения нормы амортизации.

= балансовая стоимость / срок полезного использования

= А_год / балансовая стоимость

2) Правильность определения балансовой стоимости.

Балансовая стоимость основных средств слагается из:

- стоимости приобретения объекта основных средств;

- затрат на доставку объекта основных средств в хозяйство;

- если объект основных средств приобретен за границей, то затраты по растоможениванию в его балансовую стоимость не включают.

3) Правильность распределения в учете затрат на ремонт основных средств и амортизации.

- по зерноуборочным комбайнам – пропорционально убранной площади;

- по зернохранилищам и машинам для очистки и сушки зерна – пропорционально массе зерна и по видам;

- по сеялкам – пропорционально площади посева;

- по машинам для внесения минеральных удобрений – пропорционально массе удобрений;

- по зданию животноводческого помещения (если в них содержится две и более группы животных) – пропорционально занимаемой площади каждой группой скота;

- по мелиоративным фондам амортизационные отчисления первоначально относят на счет 97, на основное производство они списываются начиная с четвертого года эксплуатации, в течении 5 лет: первый год – 10%, в последующие три года – по 20% и в последний год – оставшиеся 30%.

4) Правильность отражения в учете выбраковки животных из основного стада.

Выбраковка животных может проводиться с постановкой и без постановки на откорм.

Если животные выбракованы без постановки на откорм, то в учете делают запись:

Дт 01 Кт 01

Дт 91 Кт 01

Если животные выбракованы с постановкой на откорм, то в учете делают запись:

Дт 01 Кт 01

Дт 11 Кт 01

5) Правильность учета и списания затрат на ремонт основных средств.

Для учета затрат на ремонт основных средств может быть применен один из двух вариантов:

- первый за счет прямого отнесения затрат на ремонт на основное производство;

- второй за счет создания ремонтного фонда.

6) Правильность отражения в учете недостачи и порчи основных средств.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: