Оценка финансовых вложений и ценных бумаг.

Общий принцип оценки финансовых вложений определен Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности».

В текущем учёте и финансовом менеджменте применяют следующие виды стоимости ценных бумаг: номинальная (нарицательная) стоимость; первоначальная стоимость у эмитента; рыночная (курсовая) стоимость; выкупная стоимость; ликвидационная, покупная; балансовая; справедливая стоимость.

2.9. Учёт финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал другой организации представляют собой сумму активов, инвестированную в имущество другой организации для обеспечения её уставной деятельности.

Для учёта наличия и движения инвестиций в уставные капиталы других организаций применяется счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчёт 3 «Вклады по договору о совместной деятельности».

Аналитический учёт вкладов в уставные капиталы других организаций ведется по объектам, в которые осуществлены эти вложения в Ведомости аналитического учёта ф. 25-АПК. Синтетический учёт ведётся в Журнале-ордере ф. 3-АПК.

2.10. Учёт финансовых вложений в ценные бумаги.

Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учёте применяются счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев).

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев).

Учёт ценных бумаг организуется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учёту ценных бумаг, утверждённой постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006 г. № 164.

Если учёт ценных бумаг ведётся по справедливой стоимости, составляются следующие бухгалтерские записи.

Если учёт ценных бумаг ведётся по цене приобретения, составляются следующие бухгалтерские записи.

О к о н ч а н и е

При начислении доходов к получению составляются бухгалтерские записи.

Доход от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, отражается по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», доход от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учёт ценных бумаг ведется по их видам, типам, категориям, номерам, сериям, эмитентам в Ведомости аналитического учета ф. 25-АПК.

Синтетический учёт ценных бумаг ведётся в Журнале-ордере ф. 3-АПК.

2.11. Учёт финансовых вложений в предоставленные займы.

Финансовые вложения в виде предоставленных займов учитываются на субсчёте 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы», 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы». На субсчетах учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, денежных и иных займов.

За пользование займами, как правило, начисляются проценты.

Аналитический учёт ведётся в разрезе заёмщиков, видов займов, в Ведомости аналитического учета ф. 25-АПК.

Синтетический учёт ведётся в Журнале-ордере ф. 3-АПК.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: