Учет расчетов с бюджетом

Товарищество исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с соблюдением требований Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.

Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основе данных налоговых деклараций.

Формы налогового учета составляются на бумажном и (или) электронном носителях на русском языке. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, подписываются руководителем и заверяются печатью ТОО «Тұмар 2011». Налоговые формы, составленные на электронном носителе, должны быть заверены электронной цифровой подписью ТОО «Тұмар 2011».

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (основная сумма налога или сбора, пеня, штраф).

Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в связи с этим возникает разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом.

Постоянные разницы образуются когда в налоговом законодательстве запрещается отнесение расходов на вычеты.

Временные разницы возникают из-за того, что некоторые расходы и доходы по бухгалтерскому учету относятся к одному отчетному периоду, а по налоговому учету включаются в облагаемый доход и вычеты в другом отчетном периоде (амортизация основных средств, сомнительные долги).

Подоходный налог с юридического лица относится на расходы и начисляется в том же отчетном периоде, что соответствующий ему бухгалтерский доход: дебет счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате».

Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета.

Налогооблагаемый доход – это сумма дохода за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством.

Суммы НДС по акцептованным счетам-фактурам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость». В конце отчетного периода сумма НДС, подлежащая зачету, отражается по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

Товарищество при определении суммы налога на добавленную стоимость, относимой в зачет, применяет пропорциональный метод учета.

Счета учета:

1400 «Текущие налоговые активы»:

1410 «Корпоративный подоходный налог»;

1420 «Налог на добавленную стоимость»;

1430 «Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет»;

3100 «Обязательства по налогам»:

3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате»;

3120 «Индивидуальный подоходный налог»;

3130 «Налог на добавленную стоимость»;

3150 «Социальный налог»;

3160 «Земельный налог»;

3170 «Налог на транспортные средства»;

3180 «Налог на имущество»;

3190 «Прочие налоги».

Раскрытие информации в отчетности:

- В отчете о прибылях и убытках Товарищества требуется не только отразить сумму расходов по подоходному налогу, но и раскрыть основные его компоненты.

- Сверка налогового дохода (убытка) с бухгалтерским доходом (убытком).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: