Господарська ситуація №7

Господарські операції КСП «Шанс» за грудень 2014 р.:

Вартість залишку матеріалів на 1.01. становить 300,00 грн., залишок ТЗВ – 400,00 грн.

1. Слід визначити перелік нормативно-правових актів, положення яких прямо або ж опосередковано регулюють облікове відображення наведених господарських операцій в бухгалтерському обліку:

- Плану рахунків бухолбіку та інструкцію по його застосуванню;

- ПКУ;

- НП(С)БО 2 Фінансова звітність

- П(С)БО 9 Запаси

- П(С)БО 16 Витрати

- П(С)БО 11 Зобов’язання

- П(С)БО 26 Виплати працівникам

2. Тестування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку щодо наведених господарських операцій:

- чи розроблено та затверджено облікову політику підприємства?;

- чи сформовано та затверджено графік документообігу?;

- чи розроблено та затверджено робочий план рахунків?;

- чи розроблено та затверджено посадові інструкції облікових працівниікв?;

- чи чи використовуються типові форми первинних документів?;

- чи автоматизовано бухоблік на підприємстві?;

- Чи ведеться аналітичних облік в розрізі витрат на підприємстві?

3. На основі застосування аудиторських процедур слід виявити помилки в бухгалтерських проведеннях та сумах до них.

Робочий документ аудитора

4. Аудиторські процедури:

- перевірка (перевірити первинні документи: накладні,ТТН,податкові накладні, акти на списання насіневого матеріалу, документи по нарахуванню з/плати)

- повторне обчислення (перерахунок ПДВ,ЄСВ).

- зовнішнє підтврдження (розрахунки із постачальниками)

- запит (при нарахуванні зарплати – табель робочого часу і т.д.)

- аналітичні процедури (для оцінки суттєвості та всеохопності виявлених помилок та формування підсумкового висновку.

5. Висновок:

В ході проведеної аудиторської перевірки виявлено ряд помилок, серед яких є:

- помилкою є неправильна кореспонденція рахунків б/о господарських операцій, що призвело до неправильного списанню витрат підприємтсва, неправильно нарахований ПДВ,ЄСВ. Суттеві помилки, викривлення фінансвої звітності.