Приклади розв’язку задач

Задача 1 Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в дер­жавний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види про­дукції.

Вихідні дані

Протягом звітного місяця здійснено такі операції.

1) Реалізовано товарів на території України на суму 50000 грн. (без ПДВ).

2) Здійснено первинну емісію цінних паперів на суму 6000 грн.

3) Нараховано та виплачено заробітну плату робітникам підприємства у розмірі 10000 грн.

4) Здійснено обов'язкові відрахування від заробітної плати працівників - 4000 грн.

5) Закуплено канцелярські товари вітчизняного вироб­ництва на 90 грн. (з ПДВ).

6) Надано шефську допомогу міській лікарні на суму 1500 грн.

7) Експортовано товарів на суму 180000 грн.

8) Отримано від постачальника матеріали для виробництва продукції - 2000 грн. (без ПДВ).

9) Придбано з ПДВ товари, вартість яких включається до складу валових витрат виробництва, на суму 24000 грн.

10) Надано цех у фінансовий лізинг. Отримано винагоро­ду - 6000 грн.

Розв’язання

Визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця

Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результата­ми звітного періоду, розраховуємо за формулою.

ПДВ = ПЗ - ПК = 11000 - 6550 = 4450 (грн.) - підлягає сплаті в бюджет за результатами звітного місяця.

Висновок: сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного місяця, складає 4450 грн.

Задача2. Визначити суму акцизу, що має сплатити підприємство, контрактну вартість та ціну 1 л горілки.

Вихідні дані: підприємство відвантажило горілку покупцю в обсязі 150 л. контрактна вартість становить 5080 грн. без ПДВ. Ставка акцизу становить 27 грн. за 1 л.

Розв’язок

1. Визначимо суму акцизу за специфічною твердою ставкою:

АП = 27 х 150 = 4050 (грн.)

2. Визначимо контрактну вартість з врахуванням непрямих податків:

В = 5080 + (5080 х 0,2) + 4050 = 10146 (грн.)

3. Визначимо ціну 1 л горілки:

Ц = 10146 / 150 = 67,64 (грн.)

Висновок: сума акцизу, що підлягає сплаті з реалізації горілки складає 4050 грн.; контрактна вартість з врахуванням непрямих податків – 10146 грн.; ціна 1 л горілки – 67,64 грн.

Задача 3.

Розрахувати суму адміністративного штрафу, фінансових санкцій та пені, які потрібно перерахувати до бюджету.

Вихідні дані:

Актом камеральної перевірки донараховано податку на додану вартість в сумі 10 тис. грн. Період затримки платежу 32 доби. Ставка НБУ, яка діяла на момент виникнення податкового боргу – 7,5%, на момент погашення – 8 %.

Розв’язання

1. Визначимо розмір адміністративного штрафу, що підлягає стягненню з посадових осіб.

Вид порушення – порушення порядку ведення податкового обліку.

Розмір адміністративного штрафу – від 85 до 170 грн.

Визначимо розмір адміністративного штрафу, виходячи з мінімальної суми.

Отже, штраф підлягає стягненню з керівника підприємства і головного бухгалтера (оскільки обоє несуть однакову відповідальність) в сумі 85 грн.

2. Визначимо фінансову санкцію за результатами камеральної перевірки.

Відповідно до норм Податкового кодексу України, зокрема ст. 123 п.1, фінансова санкція застосовується у вигляді штрафу на платника в розмірі 25% суми нарахованого податкового зобов’язання.

ФС = 10000 х 0,25 = 250 грн.

3. Визначимо пеню за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.

Сума пені розраховується за такою формулою:

де:

Р – сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);

ПБ – фактично погашена сума податкового боргу;

К_днів – кількість днів затримки сплати податкового зобов'язання;

U_НБУ – більша з облікових ставок Національного банку України, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;

1,2 – коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120 % річних U_НБУ;

365 – кількість днів у календарному році.

Отже, сума пені складає:

Висновок: адміністративні штрафи, що стягуються з кожної відповідальної особи підприємства, складають 85 грн.; фінансова санкція за результатами камеральної перевірки складає 250 грн.; розмір нарахованої пені – 84,16 грн.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: