ТОР 5 статей:
Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия
Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века
Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка
Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы
КАТЕГОРИИ:
- Археология
- Архитектура
- Астрономия
- Аудит
- Биология
- Ботаника
- Бухгалтерский учёт
- Войное дело
- Генетика
- География
- Геология
- Дизайн
- Искусство
- История
- Кино
- Кулинария
- Культура
- Литература
- Математика
- Медицина
- Металлургия
- Мифология
- Музыка
- Психология
- Религия
- Спорт
- Строительство
- Техника
- Транспорт
- Туризм
- Усадьба
- Физика
- Фотография
- Химия
- Экология
- Электричество
- Электроника
- Энергетика
Учет строительства хоз.способом
Пример.
Рассмотрим, как налогоплательщик должен сформировать инвентарную стоимость объекта, построенного для собственных нужд, произвести начисление налога и применить вычеты по НДС. Данные затраты налогоплательщик собирает на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсчет «Строительство объектов основных средств».
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| Затраты на выполнение строительно-монтажных работ | |||
| 16 000 | Начислена амортизация собственных основных средств, используемых при строительстве | ||
| 600 000 | Списана стоимость строительных материалов и конструкций | ||
| 70 000 | Приняты к учету общехозяйственные расходы по основной деятельности организации в доле, относящейся к строительству хозяйственным способом | ||
| 250 000 | Приняты к оплате счета сторонних организаций за использование строительных механизмов и автотранспорта | ||
| 70 000 | Приняты к оплате счета энергоснабжающих организаций | ||
| 384 000 | Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды | ||
| 1 390 000 | Итого затраты | ||
| 850 000 | Передано для монтажа технологическое оборудование | ||
| 3. Прочие работы и затраты | |||
| 200 000 | Приняты к оплате счета за проектно-сметную документацию | ||
| 60 000 | Приняты к оплате счета за исходно- разрешительную документацию | ||
| 2 500 000 | Всего затрат | ||
| Прочие хозяйственные операции | |||
| 365 400 | Выделен НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения работ хозяйственным способом | ||
| 47 000 | Оплачены проценты по кредитам банка, использованным при строительстве объекта | ||
| 3 000 | Оплачена государственная регистрация права собственности |
фактически введенное в эксплуатацию, становится основным средством при подаче документов на государственной регистрации.
До этого дня его следует учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По окончании процедуры государственной регистрации имущество будет переведено в состав основных средств и в бухгалтерском учете это необходимо отразить следующей проводкой:
Рекомендуем открыть к счету 01 «Основные средства» субсчет 01-5 «Основные средства на регистрации».
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 2 550 000 | Переведено имущество в состав основных средств | ||
| На стоимость строительно-монтажных работ начисляется НДС | |||
| 450 000 | Начислен НДС на стоимость фактических затрат по строительно-монтажным работам, для собственного потребления (2 500 000 рублей х 18 %) |
Одновременно налогоплательщик составляет налоговую декларацию, в которой по строке 250 раздела I отражает налоговую базу по выполненным для собственного потребления строительно-монтажным работам в сумме 2 500 000 рублей, а также начисленный налог в сумме 450 000 рублей.
В соответствии со статьей 257 НК РФ в первоначальную стоимость основного средства не включаются для целей налогообложения суммы налогов, подлежащих вычету (статья 171 НК РФ) или учитываемых в составе прочих расходов по производству и реализации (пункт 1 статья 264 НК РФ).
Налогоплательщик принимает построенный хозяйственным способом объект к бухгалтерскому вычету, и при этом к первоначальной стоимости объекта присоединяется сумма процентов за кредит на основании ПБУ 6/01 и ПБУ 15/01 (47 000 рублей), использованный при его строительстве, и стоимость государственной регистрации права собственности (3 000 рублей).
Первоначальная стоимость объекта в бухгалтером учете составит 2 550 000 рублей, от указанной стоимости производится начисление амортизации для целей бухгалтерского учета и определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Поставить к вычету НДС, начисленный после завершения строительства, и налог, заплаченный поставщикам стройматериалов нужно в следующем порядке:
1. Налог, начисленный после окончания строительства, возместите после того, как заплатите в бюджет. Как правило, это можно сделать в следующем месяце после его начисления.
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 450 000 | Начисленный НДС принят к вычету |
Данная сумма будет указана в разделе «Налоговые вычеты» по строке 320 Налоговой декларации по НДС.
2. Налог, заплаченный поставщикам стройматериалов, поставьте к вычету в том месяце, когда начнете начислять амортизацию, уменьшающую налог на прибыль.
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 365 400 | Уплаченный НДС принят к вычету |
Данная сумма будет указана в разделе «Налоговые вычеты» по строке 314 Налоговой декларации по НДС.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: