Методика, разработанная Батраковой Л.Г.

Анализ доходов. Данной методикой предусмотрена стандартная классификация доходов банка (см. методику Пановой Г.С,), поэтому здесь подробно остановимся лишь на ключевых моментах анализа, отличающихся от вышерассмотренных.

Батракова Л.Г. отмечает, что группировка активов (доходы банка) по признаку доходности позволяет выявить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности.

Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизованных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

Валовые доходы банка можно представить в ином виде:

Валовой = Операционные + Небанковские + Прочие доходы (неоперационные) доходы.

Общая сумма доходов по балансу банка состоит из следующих слагаемых:

1. Доходы от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные проценты; комиссия по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.

2. Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

3. Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взимания платы по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого дохода в их общей сумме (или соответствующей группировке доходов). Например, удельный вес операционных доходов: Операционные доходы / Валовой доход, или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов.

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует, как отмечалось выше, о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений:

- Операционные расходы / Сумма выданных кредитов. Это соотношение определяет доходность кредитных операций.

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операций: Валовые доходы / Средние остатки по активам.

Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего показателя является соотношение: Операционные доходы / Средние остатки по активам, характеризующее сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам.

Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет соотношение: Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка: Валовой доход банка / Среднесписочная численность работников.

Помимо этого следует проводить оценку стабильных доходов коммерческого банка. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственная прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратичное отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:

Iн.д. =? (у - уt)2 / n.

Здесь уt подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания: уt = а+bt, где а - помехи, вызванные изменением курса валют; b - размер изменений; t - временный период.

Индекс нестабильности отражает вариации между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов.

Анализ расходов. Автором данной методики приводятся два подхода к определению расходов банка:

1. Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы. (см. методику Пановой Г.С.).

2. Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению функционирования банка + Прочие расходы.

При анализе банковских расходов определяющую роль и место каждой группы расходов в общей сумме. Например, доля операционных расходов: Операционные расходы / Суммарные расходы, доля штрафов (пени и неустойки) в общей сумме расходов, доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков: Сумма процентов, уплаченных банком / Суммарные расходы.

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущими периодами или плановыми показателями. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активным операциям:

1. Расходы по содержанию персонала / Средние остатки по активам.

2. Хозяйственные расходы банка / Средние остатки по активам.

3. Прочие расходы / Средние остатки по активам.

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Показатель: Проценты полученные / Средние остатки по активам, приносящим доход, характеризует соотношение расходов «работающих» активов.

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов. Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют:

- оптимизация структуры ресурсной базы;

- уменьшение непроцентных расходов.

Заключение

В результате проведённого анализа можно сделать следующие выводы:

1. Основная часть доходов и расходов банка, связанна с выполнением различных банковских операций.

2. К операционным доходам коммерческого банка относят:

- начисленные и полученные проценты по ссудам, предоставление юридическим и физическим лицам, кредитам, предоставляемых другим банкам, а также полученным централизованным ресурсам;

- проценты, уплаченные банками-корреспондентами;

- плата за услуги по открытию и ведению расчетных, текущих, валютных, ссудных счетов;

- положит, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

- возмещение клиентами почтовых, телеграфных, телефонных расходов;

- доходы от лизинговых, факторинговых, форфейтинговых, трастовых, информационно-консультативных услуг;

- доходы, полученные банком за работу по размещению государственных ценных бумаг на рынке, резервов федерального казначейства;

- доходы от операций с ценными бумагами; доходы от участия в деятельности других организаций и др.

Считается, что чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банка и устойчивее темпы их роста, тем выше активность банка на денежном рынке (однако, такой вывод следует корректировать с учетом качества полученных отдельных источников дохода).

В международной практике и формах отчетности российских банков агрегированный отчет о прибылях и убытках предусматривает классификацию доходов и расходов банка на процентные, комиссионные, др. операционные и непредвиденные. Такое деление позволяет в процессе анализа выявить стабильные и нестабильные источники формирования доходов кредитных организаций. В случае, если доход банка формируется из нестабильных источников (доход от дилинга на валютном рынке, рынке ценных бумаг, межбанковском рынке) рейтинг банка по показателю доходности должен снижаться.

3. К операционным расходам относят:

- проценты, выплаченные банком по привлеченным депозитам и займам на межбанковском рынке и у центрального банка;

- комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, оказываемым клиентами и др. банками;

- выплаты процентов по облигациям, депозитам и депозитным сертификатам, другим источникам привлечения средств;

- комиссии по операциям с ин. валютой, а также расходы по управлению и защите от валютных рисков;

- отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

- расходы по инкассации выручки и перевозке банковских документов;

- оплата услуг вычислительных центров и содержание технических средств управления;

- расходы, связанные с изготовлением, приобретением и пересылкой бланков, магнитных носителей и др. материалов, а также упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;

- почтовые, телеграфные расходы по операциям клиентов;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров (в пределах законодательно утвержденных норм и смет);

- оплата консультаций информации. и аудиторских услуг (в соответствии с требованиями банковского законодательства);

- представительские расходы, связанные с деятельностью банка (в соответствии с установленными законодательством нормами);

- расходы на рекламу (в соответствии с установленными законодательством нормами);

- амортизационные отчисления по основным фондам;

- расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных документов;

- расходы на ведение всех видов ремонта основных фондов; суммы, причитающиеся к уплате налогов.

Доля операционных расходов банка в общем объеме затрат, произведенных за период, свидетельствует об активности банка на рынке.

Чем выше доля затрат по привлечённым средствам, тем выше активность банка (однако этот вывод должен быть уточнен с учетом затрат на привлечение отдельных видов ресурсов, которые по-разному влияют на уровень затрат, используемых инструментов и отражаются на ликвидности банка).

При оценке агрессивности банка на рынке следует использовать данные балансового отчета, которые позволяют оценить качество ресурсной базы банка.

Расходы по оплате труда и содержанию банка (эксплуатационные и др.) относят в соответствии с правилами к др. операционным расходам. Более детальная классификация расходов позволяет проводить анализ качества доходной базы банка, уровня затрат по привлечению ресурсов, обеспечению функционирования банка.

Список литературы

1. Абрамова М.А. Александрова Л.С. Финансы и кредит. Учебное пособие - М.: Ид Юриспруденция, 2004. - c- 328.

2. Барковский Н.Д. Банковское дело. Учебное пособие для вузов -М.: Финансы и статистика, 2005. - с - 286.

3. Банковское дело: Учебник.-- 4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. -- М.: Финансы и статистика, 2005.-с- 464.

4. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/Под. Ред. Е.Ф. Жуковой. - М.:Вузовский учебник, 2005 - с- 491.

5. Герчикова И.Н. Международные экономические организации: регулирование мирохозяйственных связей и предпринимательской деятельности.: Учебное пособие.-М.: Консалтбанкир, 2005.- с- 402.

6. Попков В.В. Банки на переходе.-М.: Дека, 2005. с- 385.

7. Ясин Е.Г. Российская экономика: истоки и панорама рыночных реформ. М.: ГУ ВШЭ, 2006.-с-370.

8. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под. ред.проф. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2005.- с- 411.

9. Макконелл К.Р., Брю С.Л., Экономикс - М.: Республика, 1992.

10. Стратегия и стоимость коммерческого банка/ И.А Никонова, Р.Н. Шомгунов, - 2-е изд. - М.: «Альпина Бизнес», 2005.-с-304.

11. Управление деятельностью коммерческого банка / Под. ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина - М.: Юристъ, 2005-с-688.

12. Электронный ресурс // www bankiry.ru.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: