ТОР 5 статей: Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы КАТЕГОРИИ:
|
Понятие и виды дебиторской задолженностиСОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………… Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью…………… 1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности 1.2. Алгоритм дебиторской задолженностью 1.3. Методы и инструменты управления дебиторской задолженностью Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью Понятие и виды дебиторской задолженности Любая хозяйственная деятельность сопровождается формированием обязательств – перед государством, партнерами, трудовым коллективом. Возникновение обязательств и их погашение не совпадает во времени, что формирует дебиторскую задолженность. Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, квалификации источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений. В различной литературе встречаются различные определения понятия дебиторская задолженность, которые имеют одинаковое право на существование. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц при финансовых отношениях с ними. Дебиторская задолженность – обязательства покупателей и заказчиков (а также контрагентов) погасить обязательства за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанную услуги. Наиболее полное определение понятия дебиторская задолженность дает А.А. Володин в учебнике «Управление финансами. Финансы предприятий». Дебиторская задолженность как экономическая категория, выражающая финансовые отношения между дебиторов (должником) и кредитором, - это: · один из видов оборотных активов предприятия; · неполученная часть его выручки от продаж; · отдельный вид отношений, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Согласно ст.128 ГК РФ: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага» (Гражданский кодекс РФ, 1994. Часть 1). Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации. Представив существующие подходы к определению понятия дебиторской задолженности, приведу следующую классификацию дебиторской задолженности организации. Наиболее распространенной в учетной практике является классификация дебиторской задолженности по элементам или по виду образования: · задолженность покупателей и заказчиков представляет собой задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, услуги; · векселя к получению – задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, оформленная товарными векселями; · авансы выданные – задолженность по выданным авансам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ; · задолженность зависимых и дочерних обществ; · задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; · прочие дебиторы – задолженность перед подотчетными лицами, переплата в бюджет и внебюджетные фонды. Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности организаций приходится на задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию. В общей сумме дебиторской задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90%. Поэтому управление дебиторской задолженностью в организациях связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию. По срокам погашения дебиторскую задолженность можно разделить на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней; среднесрочной - со сроком погашения от 1 до 12 месяцев; долгосрочной– со сроком погашения свыше 12 месяцев. По степени надежности возврата задолженности можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Надежной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь, сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, и по которой истек срок исковой давности. По срокам возникновения можно выделить следующие виды дебиторской задолженности: · срочная дебиторская задолженность – в пределах срока, установленного договором; возникает в результате применяемых форм безналичных расчетов или как результат отсрочки платежа; · просроченная задолженность – более срока, установленного договором; возникает в результате неплатежей как умышленных, так и неумышленных, как по уважительным, так и не по уважительным причинам; · задолженность, по которой истек срок исковой давности, равный 3 годам с момента окончания срока исполнения договора; списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы и отражается на забалансовом счете; · задолженность, находящаяся на забалансовом счете в течение 5 лет с момента списания с целью контроля за возможностью ее получения. По востребованию выделяют истребованную и неистребованную дебиторскую задолженность. Истребованная дебиторская задолженность – погашенная должником сумма просроченной дебиторской задолженности в результате принятия к нему досудебных и судебных мер воздействия, предусмотренных законодательством. Неистребованная – по которой предприятие – кредитор не исполнило или не исполнило полностью предусмотренные законодательством мероприятия по возврату суммы долга. По возможности планирования можно выделить планируемую и непланируемую дебиторскую задолженность. Ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в котором предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа, является планируемой. Прочие виды задолженности, которые возникли в ходе хозяйственной деятельности, относятся у планируемой задолженности. По организации контроля выделяют контролируемую и неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой считается дебиторская задолженность, в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются неконтролируемыми. По степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, неликвидную и среднеликвидную задолженность, Краткосрочная дебиторская задолженность со сроком погашения до одного месяца является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конверсирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными. По целесообразности образования дебиторская задолженность может быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров, является неоправданной. По месту возникновения выделяют внутреннюю и внешнюю дебиторскую задолженность. Внутренняя – обязательства, возникшие в результате ведения хозяйственной деятельности, например, работников и персонала и др.; внешняя – задолженность сторонних организаций и лиц и др. Между тем классификация дебиторской задолженности может быть представлена следующим образом (табл.1) Таблица 1. Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
|