Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі

ОБЛІК СПЕЦІАЛЬНИХ РЕЖИМІВ ОПОДАТКУВАННЯ

1. Податковий облік при спрощеній системі оподаткування

2. Облік фіксованого сільськогосподарського податку

Податковий облік при спрощеній системі оподаткування

18 листопада 2011 року, Президент підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких ін­ших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподат­кування, обліку та звітності»

Нові правила для спрощенців набрали чинності 1 січня 2012 року.

Виходячи з положень прийнятого закону наведемо основні по­ложення які визначатимуть право перебування та діяльність на спрощеній системі оподаткування.

Усіх спрощенців поділили на чотири групи. Групи мають різні критерії відповідності для права перебування на спрощеній систе­мі та, відповідно, різні ставки єдиного податку (табл.5.1).

Підприємці сплачують податок за ставкою 15% від доходу за виникнення наступних причин:

1) за перевищення дозволеного обсягу доходу (із суми переви­щення);

2) від провадження діяльності не зазначеної в свідоцтві плат­ника ЄП (для І та II груп);

3) від виду діяльності не дозволеного платникам єдиного по­датку;

4) при застосуванні розрахунків в не грошовій формі (платни­кам ЄП дозволяються розрахунки тільки грошові - в готів­ковій та безготівковій формах).

Таблиця 1.1

Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі

* при розрахунку не враховуються працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та по догляду за дитиною до трьох років

** перелік послуг які відносяться до побутових наведено в новій статті п.291.5 ст.291 ПКУ

***встановлюються щороку місцевими радами залежно від виду діяльності з розрахунку на календарний місяць. У разі якщо платник єдиного податку цієї групи провадить кілька видів господарської діяльності, для яких установлено різні ставки податку, такий підприємець отримує одне свідоцтво і сплачує податок за більшою ставкою.

**** Крім заборонених для здійснення на спрощеній системі взагалі (див. нижче}.

***** Базою оподаткування є дохід від реалізації товарів, виконання робіт, на­дання послуг. Доходом вважається вся сума, отримана платником податку за здій­снення операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) у готівковій та/або безготівковій формі.

У разі здійснення декількох дозволених видів діяльності або здійснення діяльності на територіях більш як однієї ради застосо­вується максимальна ставка податку.

Наслідки перевищення обсягів реалізації:

- сума перевищення оподатковується по підвищеній ставці (для 1 -3 груп - 15%, для 4 групи - подвійна ставка);

- платники податку 1 -2 групи переходять з наступного кварта­лу у відповідну досягнутого обсягу групу (заява - до 20 числа місяця, наступного за кварталом, в якому мало місце переви­щення), а за відсутності такої заяви - на загальну систему.

- платники податку 3-4 групи переходять на загальну систе­мн у оподаткування.

Свідоцтво про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік є дійсним до отримання нового Свідоцтва, виданого за новими правилами, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року;

Всі підприємства та підприємці (і колишні спрощенці і ті хто в 2011-му був на загальній системі) хто прийме рішення перейти на спрощену систему з 1 січня 2012 року та відповідає вимогам нової ст. 291 ПКУ (яка визначає критерії для спрощенці) мають подати відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.

Для суб'єктів, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, обсяг доходу одержаний у 2011 році, для визначення пра­ва на застосування спрощеної системи у 2012 році, перерахову­ється за правилами визначення доходів спрощенців (згідно нової ст. 292 ПКУ).

Свідоцтво платника єдиного податку видається органом державної податкової служби безоплатно протягом 10 календар­них днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви.

Свідоцтво платника податку анулюється органом державної податкової служби у випадках та у строки:

а) подання платником податку заяви щодо відмови від засто­сування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з пере­ходом на сплату інших податків і зборів, визначених Подат­ковим кодексом, - в останній день календарного кварталу, в якому подано заяву щодо такої відмови;

б) припинення юридичної особи (крім перетворення) або при­пинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем відповідно до закону - в день отримання орга­ном державної податкової служби від державного реєстра­тора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення;

в) несплати протягом двох послідовних кварталів у порядку, встановленому Податковим кодексом, податкового боргу, що виник у платника єдиного податку, - в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу;

г) здійснення видів діяльності, які не дають права застосову­вати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому здій­снювалися такі види діяльності або відбулася зміна органі­заційно-правової форми;

д) перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку, - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допу­щено таке перевищення;

е) перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) обсягу доходу, який дає право на засто­сування спрощеної системи оподаткування в наступному податковому (звітному) кварталі (календарному році), - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому відбу­лося таке перевищення;

є) застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж у грошовій формі, - в останній день по­даткового (звітного) періоду, в якому допущено такий спосіб розрахунків.

У разі виявлення органами державної податкової служби під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку вимог, встановлених цією главою, свідоцтво платника єдиного по­датку анулюється на підставі акта перевірки.

Фізичні особи - платники єдиного податку 3-ої групи - мо­жуть реєструватися платником ПДВ, але тільки при відповід­ності критеріям обов'язкової реєстрації (п. 181.1. ПКУ).

Платникам єдиного податку надано право вибирати кварталь­ний звітний період по ПДВ.

Юридичні та фізичні особи, що є перейшли на спрощену сис­тему оподаткування не можуть здійснювати:

Юридичним особам:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утво­рення;

5) видобуток, реалізацію корисних копалин;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяль­ності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхуван­ня», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мисте­цтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

Фізичним особам:

1) здійснення технічних випробувань та досліджень (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

2) надання в оренду земельних ділянок (площа яких переви­щує 0,2 га), житлових приміщень (площа яких перевищує 100 м. кв.), нежитлових приміщень (споруди, будівлі) та/або їх частини (загальна площа яких перевищує 300м.кв.).

Заборонено переходити на ЄП наступним юридичним осо­бам:

1) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпе­чення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові уста­нови, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

2) у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками ЄП, дорівнює або перевищує 25%;

3) представництва, філії, відділення та інші відокремлені під­розділи юридичної особи, яка не є платником єдиного по­датку.

Крім цього не можуть перейти на спрощену систему нерези­денти та СГД, які на день подання заяви мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії об­ставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Доходом платника єдиного податку є:

1) для підприємця - доход, отриманий в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формах (йдеться про прострочену кредиторську заборгованість та безоплатно отримані товари, роботи, послуги). При цьому до доходу не включаються пасивні доходи (про центи, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування) а також доходи, отримані від продажу рухомого та не рухомого майна, яке належить на праві власності фізичні: особі та використовується в її господарській діяльності;

2) для юридичної особи - будь-який доход, включаючи дохо представництв, філій, відділень такої юридичної особи отриманий протягом податкового (звітного) періоду в гро­шовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формах (прострочена кредиторська за­боргованість та безоплатно отримані товари, роботи, по­слуги).

До суми доходу за звітний період включаються сума кредитор­ської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) (це і є єдині доходи в нематеріальній формі, дозволе­ні платникам єдиного податку).

Посередницька діяльність - у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винаго­роди повіреного (агента).

Облік доходів ведеться за касовим методом. Отже датою отримання доходу є:

- дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу);

- дата списання кредиторської заборгованості, за якою ми­нув строк позовної давності,

- дата фактичного отримання безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг)

Юридичні особи ведуть спрощений облік доходів та витрат за методикою затвердженою Мінфіном. Звітний період та сплата податку:

Для першої групи платників ЄП податковим (звітним) періо­дом буде календарний рік, а для другої, третьої та четвертої груп -квартал.

Перша та друга групи спрощенців сплачуватимуть ЄП аван­сом, не пізніше 20 числа поточного місяця. Нарахування таких авансових внесків органи ДПС здійснюватимуть на підставі заяви щодо розміру обраної платником ЄП ставки, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Підприємці І та II груп, які не використовують найману пра­цю, звільняються від сплати ЄП на час відпустки (1 календарний місяць на рік), а також за період хвороби (підтвердженої копією лікарняного, якщо хвороба триває ЗО і більше календарних днів). Суми сплачені за такий період за заявою підприємця зарахову­ються в рахунок майбутніх платежів.

Третя та четверта групи спрощенців сплачують ЄП протягом десяти календарних днів після граничного строку подання квар­тальної декларації.

Спрощена система оподаткування звільняє від сплати:

1) податку на прибуток підприємств:

2) ПДФО у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отри­мані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з правилами спрощеної системи

3) ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридич­ними особами, які обрали ставку єдиного податку 3%;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяль­ності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмеляр­ства.

Отримані суми єдиного податку відділення ДКУ перераховують у таких пропорціях:

до місцевого бюджету - 43 %;

до Пенсійного фонду України (як частина суми ЄВСС) - 57 %.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: