Методики определения налоговой нагрузки

Оптимизация налогообложения любого экономического субъекта начинается с вопроса: «А что же, собственно, мы собираемся оптимизировать?» То есть с расчета текущего или ретроспективного налогового бремени.

В научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени экономического субъекта.

Но вне зависимости от используемых методик специалисты, определяющие тяжесть налогового бремени в современных экономических условиях, по возможности должны учитывать факторы как повышающие его, так и понижающие, а именно:

• уровень развития государства и характер государственных расходов;

• особенности первоначального накопления капитала и финансовых ресурсов экономического субъекта с учетом формы собственности и организационно-правовой формы;

• участие или неучастие в государственных инвестиционных программах и соглашениях о разделе продукции;

• получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам.

Различие методик определения налогового бремени проявляется в основном в использовании того или иного количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период. Основная идея каждой методики проявляется в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства. Также каждая из методик учитывает влияние изменений количества налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта.

В этом и проявляется практическая ценность каждой методики.

В настоящее время в научной литературе в отношении методик расчета налогового бремени ведутся дискуссии по следующим направлениям:

• включать ли в расчет налоговой нагрузки экономического субъекта налог на доходы физических лиц;

• принимать ли в расчет косвенные налоги исходя из того, что их уплачивает конечный потребитель;

• использовать ли при учете в расчете налоговой нагрузки косвенных налогов налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость;

• корректно ли сравнивать общую сумму налогов экономического субъекта с его прибылью, добавленной стоимостью, выручкой;

• какую выручку необходимо использовать для сравнения: только выручку от реализации или прибавить к ней и другие доходы экономического субъекта; выручку-брутто или выручку-нетто.

Для наибольшей точности расчетов при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения на конкретном предприятии специалистам не стоит ограничиваться одной методикой. Целесообразно использовать две-три методики так, чтобы полученные с их помощью результаты наиболее полно описывали текущую или ретроспективную налоговую ситуацию на предприятии.

Рассмотрим различные методики определения налоговой нагрузки.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: