Налоговая статистика и налоговая информация

Налоги - один из главных инструментов государства в осуществлении экономической и социальной политики. Решение этих задач прямо зависит от объемов поступлений налогов. Анализ поступлений налогов, тен­денций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюджет являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления.

Налоговая информация дает возможность определять рентабельность производства по каждому предприятию, налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период, которая в свою очередь служит базой для расчетов поступлений налогов на перспективу.

Налог на доходы корпораций. В 2000 г. ставка налога на доходы корпораций по странам Западной Европы варьируется от 28% в Финляндии и Швеции до 41% в Бельгии при средневзвешенной по 17 странам 34,8%. В США основная ставка налога на прибыль - 34%. Для сравнения: в Сингапуре - 27% и Гонконге - 17,5%. В среднем за период 1991-2000 гг. ставки в странах Западной Европы понизились на 1,9 пункта, а в скандинавских странах ставки понизились очень существенно: в Финляндии - с 40 до 25% в 1995 г., и затем вновь ставка повышена до 28%; в Швеции - с 30 до 28%. Во Франции ставка сначала была уменьшена с 37% до 33,33%, а затем была введена надбавка в 10%, что привело к росту эффективной ставки до 36,67%. Имеется тенденция к постепенному снижению ставок налога на доходы корпораций.

НДС. В 2000 г. по сравнению с 1991 г. ставки НДС повысились в 11 странах Западной Европы из 17, понизились - в 2 странах (Норвегии и Нидерландах) и остались без изменения в 4 странах. В основном увеличение было в пределах 1,6 пункта. Наибольший рост был в Люксембур­ге - с 12% до рекомендуемых ЕЭС 15%. Таким образом, прослеживается тенденция к повышению ставки НДС. В Польше НДС введен в 1994 г. по ставке 22%, которая с тех пор не менялась.

Налог на имущество корпораций взимается в 8 из 18 европейских стран. Во многих странах существует только налог на имущество част­ных лиц, который является существенной статьей пополнения местных бюджетов. Ставки варьируются от 0,3% в Швейцарии до 2,2% в Греции.

Интегральные ставки социальных платежей, представляющие собой начисления на заработную плату, в 2000 г. по сравнению с 1991 г. увели­чились для работодателей в 8 странах (для работников - в 11 странах), остались неизменными в 2 (3) странах, уменьшились в 7 (1) странах. Отме­чается тенденция к небольшому росту ставок социальных платежей.

Шкалы индивидуального подоходного налога во всех странах прогрессивны. Разброс значений ставок в 2000 г. весьма значителен: минимальной ставки - от 3,1% в Швейцарии до 42% в Дании (в среднем 21,2%), а максимальной ставки - от 35,7 до 63% в тех же странах. В США максимальная ставка - 31%. Прослеживается тенденция к небольшому уменьшению ставок индивидуального подоходного налога на доход.

По данным европейского статистического агентства Eurostat налоговая нагрузка в Европейском союзе продолжает расти. Так, в ЕС соотношение налогов и ВВП составило в 2012 году 39,4% по сравнению с 38,8% в 2011-м. Отношение налогов к ВВП в еврозоне также увеличилось — до 40,4% с 39,5%.

Увеличение соотношения налогов и ВВП более чем на 1 процентный пункт было зафиксировано в Венгрии (с 37,3% до 39,2%), Италии (с 42,4% до 44,0%), Греции (с 32,4% до 33,7%), Франции (с 43,7% до 45,0%), Бельгии (с 44,2% до 45,4%) и Люксембурге (с 38,2% до 39,3%), в то время как сокращение зарегистрировано в Португалии (с 33,2% до 32,4%), Соединенном Королевстве (с 35,8% до 35,4%) и Словакии (с 28,6% до 28,3%).

Крупнейшим источником налоговых поступлений в ЕС по-прежнему является налог на рабочую силу — на его долю приходится более половины общего объема налоговых поступлений в 2012 году (51,0%). Далее следуют налоги на потребление (28,5%) и налог на капитал (20,8%).

Самая высокая доля налога на рабочую силу в общем объеме поступлений наблюдалась в Швеции (58,6%), Нидерландах (57,5%), Австрии (57,4%) и Германии (56,6%). Только в Болгарии (32,9%), на Мальте (34,6%), на Кипре (37,1%) и в Великобритании (38,9%) на долю этого налога пришлось менее 40% общего объема.

Доля потребительского налога в общем объеме сборов была самой высокой в Болгарии (53,3%), Хорватии (49,1%) и Румынии (45,1%), самой низкой — в Бельгии (23,7%), Франции и Италии (по 24,7%).

Ставки прямых налогов в странах ЕС в 2000,2010-2012 гг.

Контрольные вопросы

1. На какие две большие группы можно разделить страны мира по уровню налогового бремени?

2. На какие три вида подразделяются юрисдикции с либеральным налогообложением?

3. Определите понятие и сущность налоговых рисков в современном бизнесе.

4. Охарактеризуйте риски налогового контроля и риски усиления налогового бремени.

5. Проследите изменение налоговых платежей по странам и годам.

6. Как рассчитывается показатель интегральной полной ставки налоге обложения?

7. Понятие и расчет налогового бремени.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: