Учет движения материально-производственных запасов.

МПЗ — представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказа­ния услуг. Их особенность состоит в том, что участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

В зависимости от их участия в процессе производства продук­ции, выполнения работ и оказания услуг их подразделяют на сле­дующие группы:

• сырье и основные материалы;

• вспомогательные материалы;

• покупные полуфабрикаты:

• возвратные материалы (отходы);

• топливо:

• тара и тарные материалы;

• запасные части.

Синтетический учет МПЗ ведут на синтетических счетах 10 «Материалы»;

11«Животные на выращивании и откорме»; 14«Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; 15«Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16«Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 41 «Товары»;

43 «Готовая продукция»; забалансовые счета: 002 «Товарно-материальные ценности, при­нятые на ответственное хранение»; 003 «Материалы, принятые в переработку»; 004 «Товары, принятые на комиссию»

Материалы можно учитывать либо по фактической себестоимости, либо по учетным ценам. Порядок учета материалов должен быть закреплен в учетной политике организации. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Если организация учитывает материалы по фактической себестоимости, все затраты, связанные с их приобретением, отражают непосредственно на счете 10 "Материалы".

Учет материалов по учетным ценам организуют с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Учетную цену материально-производственных запасов можно установить самостоятельно. За учетную цену можно принять цену поставщика, фактическую себестоимость материалов по данным предыдущего месяца и т.д.

При оприходовании материальных ценностей по учетным ценам делают запись:

Дебет 10 Кредит 15 - оприходованы материально-производственные запасы на склад по учетной цене.

Дебет 15 Кредит 60 (76) - отражена фактическая себестоимость материальных ценностей на основании расчетных документов поставщиков;

Дебет 19 Кредит 60 (76) - учтен НДС по оприходованным материальным ценностям.

Транспортно-заготовительные расходы можно учитывать одним из двух способов: включать в фактическую себестоимость материалов (то есть учитывать эти расходы на том же субсчете счета 10, что и сами материалы);учитывать на счете 15.

Дебет 10 Кредит 60 - учтены транспортно-заготовительные расходы по оприходованным материалам;

Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС по транспортно-заготовительным расходам.

Организация может изготовить материалы собственными силами. Поступление таких материалов отражается в учете записью:

Дебет 10 Кредит 20 (23) - оприходованы материалы, изготовленные основным (вспомогательным) производством организации.

Материалы могут быть переданы организации безвозмездно. В учете делают запись:

Дебет 10 Кредит 98-2 - оприходованы материалы, полученные безвозмездно.

На стоимость материалов, фактически отпущенных в производство, делают проводку по кредиту счета 10:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 10 - списаны материалы на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Материалы списываются в производство одним из четырех методов:

ФИФО; по средней себестоимости; по себестоимости каждой единицы. Порядок списания материалов должен быть установлен вашей учетной политикой.

Метод ФИФО предполагает, что материалы, поступившие ранее других, передаются в производство первыми.

При списании ценностей по методу средней себестоимости бухгалтеру необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов.

По методу себестоимости каждой единицы оцениваются материалы, используемые в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.).

По учету МПЗ документами являются:

«Доверенность» (ф. № М-2) предназначена для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации для получения матер-х ценностей. Она составляется в 1-ом экземпляре и выдается получателю под расписку бухгалтерией организации.

«Приходный ордер» (ф. № М-4) – для оформления учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков. Бланки вручаются материально ответственным лицам в пронумерованном виде, в одном экземпляре на фактически принятое количество ценностей в день их поступления.

«Акт о приемке материалов» (ф. № М-7)- для оформления приемки МПЗ в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщикам. Акт составляется при приемки запасов, поступивших без документов.

«Лимитно – заборная карта» (ф. № М-8) – для учета отпуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия (цехи, на объекты, участки, и д.р.) в пределах утвержденного лимита. Выписывается в 2-х экземплярах сроком на месяц, а при небольших объемах списаний – на квартал.

«Требование - накладная» (ф. № М – 11) – для учета движения МПЗ самой организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Заполняется в 2-х экземплярах материально ответственным лицом склада или цеха, сдающего ценности.

«Накладная на отпуск материалов на стороны» (ф. № М - 15) - для учета отпуска хозяйством своей организации, расположенным на другой территории, или сторонним организациям. В 2-х экземпляров на основании договоров, нарядов и предъявления получателем доверенности на получение груза.

«Карточка учета материалов» (ф. № М – 17) – для учета движения запасов на складе по каждому номенклатурному номеру, виду, сорту, размеру. Карточки явл. документами строго отчетности и выдаются кладовщику под расписку.

«Акт об оприходовании материальных ценностей полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений» (ф. № М - 35) – для учета материальных ценностей, полученных в процессе ликвидации основных средств. Акт составляется в 3-х экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика. 1 и 2 экземпляры акта остаются у заказчика, 3 – у подрядчика.

2. Учет расчетов с бюджетом по основным видам налогов.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ налоги в Российской Федерации делятся на три группы:

1) федеральные — определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории (Налог на прибыль, НДФЛ, НДС, акцизы, водный налог, НДПИ). Данные налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней;
2) региональные, отличительной чертой которых явля­ется установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов (налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество организаций);

3) местные налоги, которые вводятся местными орга­нами власти в соответствии с законодательством страны (налог на имущество физ.лиц, торговый сбор, земельный налог).

По каждому налогу устанавливаются:

— объект обложения;

— налоговая база;

— налоговый период;

— налоговая ставка;

— порядок исчисления налога;

— порядок и сроки уплаты налога;

— налоговые льготы.

Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

1. 68–1 – НДФЛ;

2. 68–2 – налог на прибыль;

3. 68–3 – налог на имущество;

4. 68–4 – транспортный налог;

5. 68–5 – акцизы;

6. 68–6 – НДС;

7. 68–7 – земельный налог;

8. 68–9 – прочие налоги;

9. 68–10 – ЕНВД;

10. 68–11 – единый налог при УСН;

11. 68–12 – таможенные пошлины и сборы;

12. 68–13 – государственные пошлины и сборы;

13. 68–14 – ЕСХН.

Аналитический учет ведется по каждому налогу.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Налог на прибыль организаций рассчитывается по правилам, установленным главой 25 НК РФ. Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Этот налог платят все российские юридические лица и все иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

Кто не платит: Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес; Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Сумма на­логооблагаемой прибыли (налоговой базы) определяется как разница между полученными доходами и произве­денными расходами. При этом организация может приме­нять следующие методы определения доходов и расходов;

— метод начисления, при котором доходы (расходы) признаются в том периоде, в котором они имели ме­сто, независимо от фактического поступления (вы­плат) денег, иного имущества и имущественных прав;

— кассовый метод, при котором доходы считаются по­лученными, когда покупателем произведена оплата за реализованные товары (работы, услуги); расходы возникнут только тогда, когда они будут фактичес­ки оплачены.

Основная ставка налога на прибыль — 20%.

Организация определяет сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года по формуле:

Сумма = Налоговая база * Ставка налога (налогооблагаемая прибыль) налога.

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.
В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесяч но (п.2 ст.286 НК РФ)

Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ

Законом Тульской области от 13.07.2015 № 2336-ЗТО «О льготном налогообложении в 2016 году» на 2016 год установлены льготы по налогу на прибыль организаций для некоторых категорий налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль организаций снижена на 4,5 процента в пределах сумм, подлежащих зачислению в бюджет Тульской области (учреждения уголовно-исполнительной системы, производства баянов и гармоней, учреждения ГОиЧС и др.

НДС— это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. НДС - 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров и 18% платят организации и ИП, не платят те, кто на УСН, ЕСХН, ЕНВД, применяющие патентную систему налогообложения, участники проекта Сколково. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ - Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями. Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

НДФЛ - 13%

Налог =налогооблагаемая база * налоговая ставка

Налогооблагаемая база = Доход ФЛ-Налоговые вычеты

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную. Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

 налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

 налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

 налога на добавленную стоимость.

Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет от 5 до 15%.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

· розничная торговля;

· общественное питание;

· бытовые, ветеринарные услуги;

· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

· распространение и (или) размещение рекламы;

· услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

· услуги по временному размещению и проживанию;

· услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

· услуги стоянок.

ЕНВД заменяет:

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

Налог на добавленную стоимость

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы Ставка -15 % от величины вмененного дохода.

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию. Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Освобождает от налогов:

· налога на прибыль организаций

· налога на имущество организаций

· налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база

Налоговая база - денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов. Налоговая ставка 6%.

Патентная система налогообложения. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему Имеют право - индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате.

· Налог на доходы физических лиц

· Налог на имущество физических лиц

· НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: