Транспортный налог в 2016 и 2017 году

Платить транспортный налог в 2016 году должны организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). По общему правилу транспортное средство регистрируется на его собственника (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001).

Объекты налогообложения указаны в пункте 1 статьи 358 НК РФ. Например, это:

автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; самолеты; вертолеты; теплоходы; яхты; катера; моторные лодки; гидроциклы и т. д.

Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога. Так, не нужно платить транспортный налог в 2016 году с (п. 2 ст. 358 НК РФ): весельных лодок; моторных лодок с двигателем мощностью до 5 л. с.; легковых автомобилей для инвалидов; промысловых морских и речных судов; тракторов, самоходных комбайнов, спецмашин (молоковозов, скотовозов и т. д.), если такие машины используются для производства сельхозпродукции; пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов, при условии, что основной вид деятельности компании — перевозка пассажиров и грузов.

При этом нужно иметь в виду, что платить налог требуется вплоть до снятия автомобиля с учета в ГИБДД. Если машина с учета не снята, но простаивает или не используется в деятельности организации по другой какой-либо причине (например, авто уничтожено в ДТП или списано с баланса), это не причина не платить налог (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, письмо ФНС России от 20.09.2012 № БС-4-11/15686).

Заметьте: в случае угона автомобиля нужно взять справку об этом из полиции и представить документ в ИФНС (письма Минфина России от 23.04.2015 № 03-05-06-04/23454, ФНС от 15.01.2015 № БС-3-11/70@). Тогда в период розыска машины транспортный налог в 2016 году можно не платить (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382).

Некоторые категории граждан и организаций могут быть освобождены от уплаты транспортного налога законом субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Кроме того, в статье 357 НК РФ перечислены организации, освобожденные от уплаты транспортного налога (например, организаторы Олимпийских игр в г. Сочи).

Организации считают налог самостоятельно. Расчет следует оформить бухгалтерской справкой. В ряде регионов установлено, что организации в течение года по итогам I, II и III кварталов обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу (п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 363 НК РФ). Например, такой порядок принят в Московской области (п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.02 № 129/2002-ОЗ).

В других субъектах РФ платится только налог – по итогам года. К примеру, такой порядок действует в Москве (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33).

Так вот размер каждого авансового платежа (если таковые предусмотрены) равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку с 2015 года при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-05-05-04/6188). До 1 января 2015 года, напомним, такой повышающий коэффициент необходимо было использовать только при расчете транспортного налога за год. А авансы считались без этого коэффициента, что вызывало путаницу (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508, письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316). Теперь подход к расчету налога и авансов по нему одинаков.

Сам транспортный налог в 2016 году рассчитывается в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ и региональными законами. Так, если транспортное средство зарегистрировано с начала года, налог рассчитайте по формуле:

Транспортный налог в 2016 году за неполный год рассчитайте с применением коэффициента использования транспортного средства:

Имейте в виду: такой же порядок расчета применяется, если транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета в течение одного года. При этом месяц, в котором транспортное средство зарегистрировано, и месяц, в котором оно снято с учета, учитываются как полные месяцы. Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, примите за один.

Налоговой базой по транспортному налогу является (ст. 359 НК РФ):

мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств с двигателями;

валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). При этом базовые ставки установлены пунктом 1 статьи 361 НК РФ. На их основе региональные власти устанавливают конкретные тарифы для своего субъекта РФ (абз. 2 ст. 356 НК РФ).

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды по транспортному налогу и вы обязаны рассчитывать авансы, итоговую сумму транспортного налога к уплате за отчетный год рассчитывайте по формуле:

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Каким образом платить транспортный налог в 2016 году

Конкретный порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для организаций установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть ранее 1 февраля по итогам отчетного года. На уплату транспортного налога и авансовых платежей по нему организации нужно заполнить платежное поручение.

Для физлиц авансы не предусмотрены. Платится только налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным. Причем обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление (п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363 НК РФ). Вместе с уведомлением налоговики высылают уже заполненный платежный документ (форма № ПД (налог)). Он содержит все реквизиты, по которым требуется перечислить налог в бюджет. Нужно только заполнить поля «Плательщик (подпись)» и «Дата» (п. 7 приказа ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673, письма от 10.09.2001 МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198).

Если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной (суббота, воскресенье или нерабочий праздник), срок уплаты налога переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На заметку! Если транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение, налог нужно перечислять по месту нахождения подразделения (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина России от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Кому нужно отчитаться по транспортному налогу в 2016 году

Отчетность по транспортному налогу предусмотрена только для организаций. А именно не позднее 1 февраля по итогам отчетного года компании должны подать в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). То есть в 2016 году не позднее 1 февраля подается декларация за 2015 год. За 2016 год компании будут отчитываться в 2017 году.

Внимание: если у компании нет в собственности транспорта, то и объекта налогообложения нет. Налог в данном случае платить не с чего. Он будет равен нулю. Соответственно и декларация выйдет нулевой. Так вот подавать нулевую форму не нужно (письмо Минфина России от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14).

Кроме того, повторимся, декларацию по транспортному налогу ни при каких обстоятельствах не подают предприниматели и обычные граждане (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

Представлять декларацию по транспортному налогу в инспекцию нужно по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Или же по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 363.1 НК РФ).

Организации, уплачивающие авансы по транспортному налогу, не обязаны представлять в инспекцию какие-либо расчеты по авансовым платежам. Раньше была такая обязанность. Но она отменена с 1 января 2011 года (п. 2 ст. 363.1 НК РФ в прежней редакции). Составить декларацию все компании должны за календарный год.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Сдавать отчетность в электронном виде нужно, еслисреднесписочная численность работников

Порядок заполнения в 2016 году декларации по транспортному налогу за 2015 год мы разобрали в отдельной статье.

Как отразить транспортный налог в учете в 2016 году

В бухучете расчеты по транспортному налогу отражайте по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причем к счету 68 откройте для этого отдельный субсчет. Например, назовите его так: «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов). То, каким будет дебетовый счет, зависит от того, в каком производстве или подразделении используется транспорт, по которому начислен налог.

Соответственно при начислении и уплате транспортного налога (аванса по нему) делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: