Задачи для самостоятельной работы студентов

Задача 1

Проведенной ревизией установлено, что в счет оплаты вклада в уставный капитал организации было внесено оборудование, первоначальная стоимость которого составила 95 тыс. руб. При этом была сделана бухгалтерская запись:

Дт 01 «Основные средства» Кт 80 «Уставный капитал» - 95 тыс. руб.

Проверить и дать оценку правильности отражения данной хозяйственной операции.

Задача 2

Ревизией установлено, что выявленные при проведении инвентаризации три неоприходованных ранее объекта основных средств стоимостью 142 тыс. руб. были отражены в учете бухгалтерской записью:

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 142 тыс. руб.

Проверить и дать оценку правильности отражения данной хозяйственной операции.

Задача 3

Проведенной ревизией установлено, что в акте списания объекта была отражена его первоначальная стоимость в сумме 60 тыс. руб., а начисленный износ составлял 80% от первоначальной стоимости при годовой норме амортизации 8%. При списании этого объекта был реализован металлический лом по остаточной стоимости по цене 10 тыс. руб. Хозяйственная операция была отражена в учете бухгалтерскими записями:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 01 «Основные средства» - 10 тыс. руб.

Дт. 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства» - 50 тыс. руб.

Проверить и дать оценку правильности отражения данных хозяйственных операций.

Задача 4

Проверьте правильность сделанных в обследованной организации расчетов и бухгалтерских записей по отражению начисленной заработной платы: за заготовление материалов – 500 руб., за устранение производственного брака – 620 руб., за изготовление продукции – 600 руб., за ремонт оборудования (за счет начисленного резерва) – 750 руб.

Дт 10 Кт 70 – 500 руб.

Дт 28 Кт 70 – 620 руб.

Дт 43 Кт 70 – 600 руб.

Дт 96 Кт 70 – 750 руб.

Задача 5

Ревизией установлено, что бухгалтеру Ивановой А.В. была начислена заработная плата в сумме 5800 руб., а также начислено пособие по временной нетрудоспособности (на основании больничного листа) в размере 80% от заработной платы. Кроме того, в связи с длительным лечением заболевания ему выплатили материальную помощь для оплаты обследования в сумме 1000 руб. При этом были сделаны бухгалтерские записи:

Дт 25 Кт 70 – 5800 руб.

Дт 69/3 Кт 70 – 4640 руб.

Дт 84 Кт 70 – 1000 руб.

Проверить и дать оценку правильности отражения данных хозяйственных операций.

Задача 6

Ревизией установлено, что при проведении инвентаризации в организации была выявлена недостача в сумме 25 тыс. руб., причем недостача в сумме 21 тыс. руб. отнесена на материально-ответственное лицо.

При этом были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дт 94 Кт 10 – 25 тыс. руб.

Дт 76 Кт 94 – 21 тыс. руб.

Дать оценку правильности отражения хозяйственных операций.

Задача 7

В ходе ревизии организации была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств по форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 700 руб., по остальной части недостачи ревизор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Правильно ли ревизор использовал типовую форму по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.

3. Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.

Задача 8

При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 20000 руб. Кассир внес деньги в кассу.

1. Какими бухгалтерскими записями следует отразить данные ревизии?

2. В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная операция?

3. На основании каких документов будут деланы бухгалтерские записи?

Задача 9

В ходе аудиторской проверки ОАО «Удача» установлено, что работники предприятия вносят деньги в кассу за реализованный им уголь, дрова. Лицам, работающим на данном предприятии, топливо продается по сниженным ценам (т.е. ниже затрат, связанных с их приобретением). Кассир О.К. Иванова оплату принимает по открытой ведомости, т.е. собственноручно записывает в ведомость фамилии плательщиков и сумму. В конце месяца подсчитывает общую сумму по ведомости, записывает итог, оформляет ведомость подписями руководителя и главного бухгалтера. В бухгалтерии поступление денег в кассу за отпущенное топливо в оценке по стоимости ниже приобретения (заготовления) отражается в корреспонденции Д-т 50 «Касса» - К-т 10 «Материалы». На расходных накладных на отпуск топлива проставляется отметка «оплачено». Сопоставление в процессе аудита этих накладных с ведомостью на оплату топлива показало, что деньги в сумме 14,8 тыс. руб. в кассе не оприходованы. Оказалось, что, пока кассир ездила в банк, штамп с оттиском «оплачено» передавала в бухгалтерию, бухгалтеры принимали деньги, но в кассу их не вносили. По данным учета налоговая база по НДС была определена с суммы 14,8 тыс. руб.

По полученным данным стоимость затрат (т.е. себестоимость) отпущенного топлива составляет 16 тыс. руб., в пересчете на стоимость по рыночным ценам это составило 18 тыс. руб.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собствен­ника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 10

Ревизией установлено, что при продаже готовой продукции в бухгалтерском учете предприятия произведены следующие записи:

Дт 62 Кт 90/1 – на сумму проданной готовой продукции

Дт 20 Кт 43 - на величину себестоимости проданной продукции

Дт 90/3 Кт 68 - на сумму начисленной задолженности перед бюджетом по уплате НДС.

Дать оценку правильности отражения хозяйственных операций.

Задача 11

Проведенной ревизией установлено, что финансовый результат организации в отчетном году сформировался главным образом за счет прибыли от продаж продукции, работ, услуг в сумме 1 млн. 200 тыс. руб.; прибыли от продаж нематериальных активов – 250 тыс. руб., а также были получены доходы по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 180 тыс. руб. В то же время убыток по операциям по выбытию основных средств составил 12 тыс. руб., а убыток по операциям с тарой был списан в сумме 18 тыс. руб. В учете были сделаны бухгалтерские записи:

Дт 90/9 Кт 99 – 1200 тыс. руб.

Дт 91/9 Кт 99 – 250 тыс. руб. и другие

Дать оценку правильности отражения этих хозяйственных операций, сделать проводки по всем другим операциям, а также определить финансовый результат деятельности организации и указать возможности его улучшения.

Задача 12

Ревизией установлено, что организация в октябре 2011 г. приобрела за 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб., и ввела в эксплуатацию объект ОС. В октябре 2011 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 1 600 000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, - 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб. Доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль определяются методом начисления. Срок полезного использования ОС в целях бухгалтерского и налогового учета установлен равным пяти годам, амортизация начисляется линейным способом (методом).

Как по мнению ревизора необходимо отразить в учете организации приобретение объекта основных средств (ОС), предназначенного для использования при осуществлении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС?

Задача 13

Проведенной ревизией установлено, что договорная цена объекта ОС, приобретенного и введенного в эксплуатацию в июне, составляет 594 720 руб. (в том числе НДС 90 720 руб.). Амортизация по объекту ОС (относящемуся к четвертой амортизационной группе) начисляется линейным способом (методом), срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным семи годам.

Организация осуществляет производственную деятельность в период с мая по октябрь.

Как по мнению ревизора необходимо отразить в учете организации с сезонным характером производства приобретение объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации за первый год эксплуатации, если организация применяет в отношении него амортизационную премию в налоговом учете? Объект ОС в период простоя не переводится на консервацию.

Задача 14

Проведенной ревизией установлено, что работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком с декабря 2010 г. Начислена выплачена в июле 2011 г. премия по итогам работы в 2010 г. Премия начислена пропорционально отработанному работницей в 2010 г. времени и составляет 29 116,47 руб.; премия перечисляется на банковский счет работницы. У работницы один ребенок.

Как по мнению ревизора необходимо отразить в учете организации данную операцию? В каком размере работнице предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ и должна ли организация произвести перерасчет пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком?

Задача 15

Как по мнению ревизора необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату транспортного налога за 2011 г. по грузовому автомобилю, если он в октябре 2011 г. перерегистрирован на обособленное подразделение, расположенное на территории другого субъекта РФ?

Мощность двигателя автомобиля составляет 150 л. с. Налоговая ставка по данному автомобилю в субъекте РФ по месту нахождения головной организации установлена в размере 30 руб/л. с., а в субъекте РФ по месту нахождения обособленного подразделения - 32 руб/л. с.

Задача 16

Ревизией установлено, что с 27.12.2010 на основании заявления работницы ей предоставлен отпуск по беременности и родам, общая продолжительность которого составила 156 календарных дней (по причине осложненных родов). По окончании этого отпуска с 01.06.2011 ей предоставлен отпуск по уходу за ребенком. В общей сложности работнице начислено за 2009 г. 286 952,4 руб., за 2010 г. - 267 595,84 руб. В сумму заработка включены годовая премия, отпускные и средний заработок за период с 01.08.2010 по 26.12.2010, когда работница, в соответствии с медицинским заключением и ее заявлением, была переведена на более легкую работу. В указанную сумму заработка за 2010 г. не включена сумма пособия по беременности и родам, приходящаяся на последние пять календарных дней 2010 г.

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком перечисляется на банковский счет работницы.

Учитывается ли при расчете (по новым правилам) ежемесячного пособия по уходу за ребенком работнице период, когда ей выплачивался средний заработок в связи с переводом на более легкую работу?

Задача 17

Как по мнению ревизора отразить в учете организации начисление единовременного пособия при рождении ребенка и учитывается ли при начислении этого пособия районный коэффициент?

В местности, где осуществляет деятельность организация и проживает работница, районный коэффициент установлен равным 1,5.

Задача 18

Как по мнению ревизора отражается в учете организации переоценка основных средств (ОС) в связи с изменениями, внесенными в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, с 01.01.2011? Объект ОС впервые переоценивается в 2011 г. в форме уценки.

Организация приобрела объект ОС стоимостью 1 180 000 руб. (включая НДС 180 000 руб.) в январе 2011 г. Данный объект относится к группе объектов ОС, учитываемых по текущей (восстановительной) стоимости. Текущая стоимость объекта на конец 2011 г. составляет 1 062 000 (включая НДС 162 000 руб.). В бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования объекта ОС составляет 10 лет, амортизация начисляется линейным способом (методом).

Задача 19

Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, находящаяся на общем режиме налогообложения, для оплаты приобретенного оборудования (линии по первичной переработке мяса) привлекла инвестиционный банковский кредит. Как по мнению ревизора отразить в учете организации получение и возврат кредита, уплату процентов, оприходование, монтаж и ввод в эксплуатацию оборудования?

Оборудование оприходовано 25.02.2011. Целевой банковский кредит в сумме 55 000 000 руб. получен 28.02.2011 сроком на 22 месяца под 18% годовых от суммы предоставленного кредита; проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно в последний день отчетного месяца. Монтаж производственной линии завершен в июне 2012 г., и 26.06.2012 линия введена в эксплуатацию. Оплата поставщику оборудования была произведена 01.03.2011 и составила 55 000 000 руб. (в том числе НДС 8 389 831 руб.). Доставка и монтаж технологической линии были осуществлены собственными силами организации и составили 600 000 руб. и 500 000 руб. соответственно (ГСМ, заработная плата, амортизация и т.д.).

Задача 20

Как по мнению ревизора отразить в учете подрядчика приобретение оборудования (системы кондиционирования) и его последующий монтаж в здании склада, возводимом по договору строительного подряда?

Договором подряда предусмотрено, что обеспечение строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, необходимым оборудованием осуществляет подрядчик. Стоимость приобретения подрядчиком оборудования составляет 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).

Начало выполнения работ по договору приходится на январь. Оборудование приобретено подрядчиком и оплачено поставщику в январе, передано в монтаж в феврале, а работы по договору подряда выполнены и сданы заказчику в апреле.

Задача 21

Как по мнению ревизора отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга, если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем? Согласно договору предмет лизинга (оборудование) учитывается на балансе лизингополучателя.

Общая сумма договора лизинга - 12 390 000 руб. (в том числе НДС 1 890 000 руб.), сумма возмещения затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга (без НДС) - 6 000 000 руб. Срок действия договора лизинга - пять лет. Ежемесячная сумма лизингового платежа - 206 500 руб. (в том числе НДС 31 500 руб.).

По окончании срока действия договора лизинга оборудование переходит в собственность лизингополучателя при условии выплаты полной суммы лизинговых платежей. Договор лизинга предусматривает возможность досрочного выкупа оборудования, при котором лизингополучатель выплачивает лизингодателю выкупную цену, равную 4 679 880 руб., в том числе НДС 713 880 руб.

Оборудование выкупается по истечении 36 месяцев с момента его получения в лизинг.

Оборудование относится к третьей амортизационной группе. Амортизация по оборудованию начисляется линейным способом (методом) исходя из срока полезного использования, принятого равным пяти годам, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: