№ з/п
| Первинні документи, облікові регістри
| Характеристика
| Внутрішній контроль документа
| Завдання аудитора при перевірці
|
Хто здійснює
| Контрольні дії
|
|
|
|
|
|
|
1.
| Кредитний договір
| Укладається між банком і клієнтом про надання останньому кредиту на основі платності, строковості, забезпеченості і повернення
| Директор, бухгалтер, юрист
| Контроль своєчасності виконання договірних зобов’язань
| Перевірка правильності укладання договору, дотримання умов договору
|
2.
| Виписки банку
| Надається банком по відображенню руху коштів по особовому рахунку
| Бухгалтер
| Перевіряє призначення платежу, повноту, своєчасність перерахування коштів
| Перевірка призначення платежу, повноти, своєчасність перерахування коштів
|
3.
| Договір купівлі - продажу
| Укладається між постачальником і покупцем про купівлю останнім майна зазначеного в
договорі
| Юрист, керівник, бухгалтер
| Контроль своєчасності виконання договірних зобов’язань
| Перевірка правильності укладення договору
|
4.
| Рахунок
| Документ, що надається постачальником покупцю і містить найменування, ціну, кількість ТМЦ, бан-ківські реквізити та ін.
| Бухгалтер
| Зіставлення найменування та ціни ТМЦ з умовами укладеного договору
| Здійснення формальної, арифметичної та перевірки по суті документа
|
5.
| Накладна
| Документ, що свідчить про отримання ТМЦ
| Бухгалтер, МВО
| Перевірка даних відображених в документі
| Перевіряє фактичне отримання зазначених в документі ТМЦ
|
6.
| Платіжне доручення
| Розпорядження підприємства банку про перерахування вказаної суми постачальнику
| Бухгалтер, керівник
| Перевірка суми та призначення платежу
| Зіставлення дати, суми, призначення платежу з наведеними вище документами.
|
7.
| Розраху-нок суми відсотків
| Здійснюється розрахунок суми відсотків по отриманому кредиту
| Бухгалтер
| Правильність нарахування суми відсотків
| Здійснення арифметичної перевірки документу та умов кредитного договору
|
8.
| Баланс
| Наявність в балансі сум одержаних кредитів, заборгованості по сплаті відсотків
| Бухгалтер, керівник
| Арифметична перевірка, перегляд правильності заповнення показників
| Перевірка правильності пере-несення даних з го-ловної книги, аналіз показників, надання рекомендацій
|
9.
| Звіт про фінансові результати
| Відображення витрат по погашенню відсотків та суми кредиту
| Бухгалтер, керівник
| Перегляд правильності заповнення показників
| Перевіряє правильність перенесення даних з головної книги
|
10.
| Звіт про рух грошових коштів
|
| Бухгалтер, керівник
| Перегляд правильності заповнення показників
| Перевіряє правильність, достовірність перенесення даних з головної книги
|
11.
| Примітки до фінансової звітності
|
| Бухгалтер, керівник
| Перевірка інформації щодо отримання кредитів
|
12.
| Журнал 2
|
| Бухгалтер
| Перевіряє правильність перенесення сум з первинних документів
|
13.
| Головна книга
|
| Бухгалтер
| Перегляд правильності перенесення даних з відповідних журналів-ордерів
|
| | | | | | |
Аудитор може надавати рекомендації щодо підвищення ефективності діяльності та виправлення помилок, що виникли в обліку з метою обґрунтування оптимальної програми розвитку підприємства на майбутнє, або з метою попередження помилок, що можуть виникнути у процесі діяльності підприємства та при відображенні в обліку і звітності кредитних операцій.
Як бачимо, у процесі перевірки довгострокових та поточних зобов’язань аудитор має розглянути сукупність первинних документів, регістрів обліку і звітності. Одержана інформація буде підставою для формування аудитором власної думки щодо правильності і повноти відображення в обліку і звітності кредитних операцій. Аудитор повинен розглянути і вивчити багато документів, без розгляду яких неможливо скласти достовірний висновок.