Аудит учета расчетов по кредитам и займам.

Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.

Источниками информации для проверки учета расчетов по кредитам и займам являются: Положение об учетной политике предприятия, кредитовые договоры, договоры займа, договора поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, учетные регистры (журналы – ордера, ведомости, машинограммы) счетам 66, 67, 91, и др. Главная книга, бухгалтерская отчетность, и др.

В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить:

Ø Правильность оформления кредитовых операций;

Ø Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банков;

Ø Целевое использование кредитов банка;

Ø Правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списания за счет соответствующих источников;

Ø Полноту и своевременность погашения кредитов;

Ø Правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других предприятии и физических лиц;

Ø Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67;

Ø Соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бухгалтерской отчетности;

Ø Наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

В ходе проверки аудиторы должны изучать содержание каждого кредитного договора с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, процентных ставок и порядка их уплаты. Затем оценивается правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета, а также организация аналитического учета таких операций (по видам кредитов, банкам и отдельным кредитным договорам).

Для установления целевого использования кредитных средств аудиторы должны сравнить объект кредитования, зафиксированный в кредитном договоре, и фактические направления перечисления средств, подтверждаемые договорами поставки, счетами – фактурами, платежными поручениями, накладными, приходными ордерами и др.

Правильность начисления процентов за пользование кредитами банков подтверждается по результатам их арифметического контроля. При выяснении источников списания процентов за пользование кредитами банков аудиторы должны учитывать направления использования кредитов.

Для того чтобы проверить своевременность возврата кредитов банка, по данным кредитных договоров и выписок с расчетного счета составляется аналитическая таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения кредитов, а также возникшие отклонения.

Входе аудиторской проверки организации учета займов аудиторам следует установить правильность оформления договоров займа; своевременность их погашения и уплаты процентов займов; правильность отражения в учете данных операций, достоверность аналитического и синтетического учета расчетов по займам.

При изучении договоров займа аудиторам следует обратить внимание на наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеров процентов и порядка их уплаты. Если заимодавцем является физическое лицо, то договор займа должен быть нотариально заверен.

В ходе проверки организации синтетического и аналитического учета займов сопоставляются задолженности по всем соответствующим договорам займа и остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также проверяется правильность корреспонденции счетов.

На каждую отчетную дату суммы задолженности по кредитам и займам по балансу должны подтверждаться данными аналитического учета. Причем задолженность по кредитам и займам должна отражаться с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату.

Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки учета кредитов и займов являются следующие:

Ø Отсутствие договора займа;

Ø Отсутствие договора с банком о пролонгации кредита;

Ø Неправильное отражение процентов по кредитам и займам;

Ø Отсутствие аналитического учета;

Ø Не выделение в учете просроченной задолженности;

Ø Ненадлежащее ведение учета (использование счетов, не предусмотренных Планом счетов);

Ø Неправильная корреспонденция счетов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: