Практичне заняття № 5. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
Мета: з’ясувати суть і значення подвійного запису, засвоїти методику визначення кореспонденції рахунків.
Завдання: зробити кореспонденцію рахунків
Завдання 5.1.
Відобразити схематично господарські операції, визначити обороти і кінцеве сальдо.
Умова. Початкове сальдо за рахунком «Каса» на 05.08 п. р. становить 1200 грн. За 05.08 відбулися такі операції: а) надійшли кошти від реалізації продукції на ринку – 12000 грн.; б) списано кошти з каси на поточний рахунок – 1000 грн.; в) видано кошти в під звіт – 600 грн.; г) віднесена виручка з каси на поточний рахунок – 10500 грн.; д) видано кошти на відрядження – 500 грн.
Завдання 5.2.
На основі даних звіту касира за 10.06 поточного року необхідно:
1. Указати кореспонденцію рахунків за господарськими операціями (табл.5.1)
2. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня.
Таблиця 5.1- Господарські операції за день (грн.)
№
| Зміст господарської операції.
| Сума, грн..
| 1.
| Одержано з поточного рахунку:
- на виплату зарплати;
- на виплату допомоги
|
| 2.
| Видано з каси допом. з коштів соп. страхування
|
| 3.
| Одержано від робіт, за реалізацію спец, одягу
|
| 4.
| Повернено до каси залишок невикористаних підзвітних сум
|
| 5.
| Внесено на поточний рахунок
|
| 6.
| Виплачена заробітна плата працівникам
|
|
Завдання 5.3.
Вихідні дані в табл.5.2 – 5.3.
Таблиця 5.2 – Баланс підприємства на початок звітного періоду
Актив
| Сума, грн.
| Пасив
| Сума, грн.
| Основні засоби
|
| Статутний капітал
|
|
|
| Неоплачений капітал
|
| Сировина і матеріали
|
| Нерозподілений прибуток
|
| Незавершене виробництво
|
| Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці
|
| Грошові кошти та їх еквіваленти (поточний рахунок)
|
| Довгострокова позика банку
|
| Грошові кошти та їх еквіваленти(каса)
|
| Кредиторська
заборгованість за товари,роботи,послуги
|
|
|
| Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом
|
| Баланс
|
| Баланс
|
|
Таблиця 5.3 – Господарські операції за звітний період
№
п\
п
| Зміст операції
| Сума, грн.
|
| Зарахована довгострокова позика на поточний рахунок
|
|
| Отримано з банку з поточного рахунку по чеку №10350 для виплати заробітної плати
|
|
| Надійшли основні засоби як внесок до статутного капіталу від учасників(засновників підприємства)
|
|
| Видана заробітна плата робітникам і службовцям
|
|
| Перераховано в оплату заборгованості бюджету
|
|
| Відпущено на виробництво матеріали
|
|
| Надійшли і оприбутковані на склад матеріали. Розрахунок з постачальником не зроблено.
|
|
| Перераховано в оплату заборгованості постачальникам
|
|
| Нарахована заробітна плата робітникам бригади № 1
|
|
| Проведено утримання податок з доходів фізичних осіб в розмірі? % від нарахованої заробітної плати
| ?
|
Завдання:
1. Відкрити рахунки на основі балансу на початок звітного періоду.
2. Зробити кореспонденцію рахунків
3. Підрахувати обороти та вивести кінцеве сальдо
4. Скласти кінцевий баланс.
Завдання 5.4.
Завдання:
1. З’ясувати економічний зміст операцій приведених в Журналі реєстрації господарських операцій у ВАТ «Зоря» за жовтень 201_ року (табл.5.4), визначити, які зміни вони викликають на рахунках бухгалтерського обліку, скласти їх бухгалтерські записи. Записати номер і суму кожної операції на відповідні рахунки, підрахувати обороти за рахунками.
2. Визначити залишки на активних і пасивних рахунках на кінець звітного періоду і на їх основі скласти баланс підприємства на відповідну дату.
Таблиця 5.4 – Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ «Зоря» за жовтень 201_ року
№
з/п
| Документи, зміст господарських операцій
| Сума, грн.
| Шифр і найменування рахунків, що змінюються
| +,-
| +,-
|
|
|
|
|
|
| Чек №28705. Прибутковий касовий ордер №51. Отримано з поточного рахунку касиром Ващенко А.П. кошти для виплати заробітної плати і оприбутковано в касу
|
|
|
|
| Розрахунково-платіжна відомість №21. Видатковий касовий ордер №76. Видана із каси оплата праці працівникам
|
|
|
|
| Об’ява на внесок готівкою №43. Невидані на оплату праці гроші внесені на поточний рахунок
|
|
|
|
| Рахунок-фактура №202. Одержано на склад і оприбутковано паливо, розрахунок з постачальниками не проведено
|
|
|
|
| Платіжне доручення № 71. Перераховано з поточного рахунку постачальникам за паливо
|
|
|
|
| Видатковий касовий ордер №77. Видано із каси в підзвіт завгоспу В.І.Микитенко на службове відрядження
|
|
|
|
| Акт №19 приймання-передачі основних засобів. Введено в експлуатацію збудований телятник як об’єкт основних засобів
|
|
|
|
| Виписка банку. Одержана з банку короткотермінова позика і зарахована на поточний рахунок
|
|
|
|
| Акт №41 про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив, отрутохімікатів і гербіцидів. Списуються різні добрива внесені під озимі культури
|
|
|
|
| Обліковий лист №76 тракториста - машиніста. Списуються витрачене тракторами пальне і мастильні матеріали на різні роботи в рослинництві
|
|
|
|
| Платіжне доручення №76. Перераховано з поточного рахунку в погашення довгострокової позики
|
|
|
|
| Відомість витрати кормів №61. Списуються витрачені в поточному місяці корми згодовані худобі
|
|
|
|
| Розрахунок №28 нарахування оплати праці працівникам тваринництва. Нараховано заробітну плату робітникам молочно - товарної ферми
|
|
|
|
| Виписка банку. За рахунок одержаної короткотермінової позики сплачена заборгованість різним кредиторам
|
|
|
|
| Рахунок-фактура №65. Оприбутковано молодняк тварин, куплений у постачальника
|
|
|
|
| Виробничі звіти. Створено резерв на оплату відпусток працівникам і включено у витрати тваринництва
|
|
|
|
| Прибутковий касовий ордер №52. Одержана в банку позичка для працівників підприємства і оприбуткована в касу
|
|
|
|
| Видатковий касовий ордер №78. Видана із каси працівникам позичка на індивідуальні потреби
|
|
|
|
| Платіжне доручення №79. Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості:
- бюджету
- органам соціального страхування
Разом:
|
|
|
|
| 2
|
|
|
|
| Рахунок-фактура №37. Надійшли на склад мінеральні добрива, розрахунки з постачальниками не проведені
|
|
|
|
| Акт №20 на списання будівель і споруд. Списано з балансу будівлю складу у зв’язку з повним фізичним зносом
|
|
|
|
| Довідка бухгалтерії. Частина нерозподіленого прибутку направлена на поповнення резервного капіталу
|
|
|
|
Завдання 5.5.
Вихідні дані.Нижче наведені бухгалтерські записи та перелічені господарські операції, зміст яких вони визначають (табл.5.5).
Таблиця 5.5 – Бухгалтерські записи
Бухгалтерсь-кий запис
| Тип змін у балансі
| Зміст господарської
операції
| Правильна відповідь
(вкажіть літеру)
| 1. Дебет 23
Кредит 651
|
| Д.Отримані кошти в касу підприємства для виплати заробітної плати
|
| 2. Дебет 93
Кредит 661
|
| І.Нарахована заробітна плата робітникам, що працюють у цеху основного виробництва
|
| 3. Дебет 661
Кредит 301
|
| В.Видані кошти менеджеру зі збуту продукції на відрядження
|
| 4. Дебет 661
Кредит 641
|
| Ж.Нараховані збори з пенсійного страхування на фонд оплати працівників основного виробництва
|
| 5. Дебет 641
Кредит 311
|
| Є.Придбана цегла у постачальника. Розрахунок за цеглу не здійснений
|
| 6. Дебет 23
Кредит 661
|
| З.Підприємством перераховані до бюджету податки
|
| 7. Дебет 201
Кредит 631
|
| Й.Видана заробітна плата робітникам підприємства
|
| 8. Дебет 311
Кредит 501
|
| А.Нарахована заробітна плата менеджерам з продаж
|
| 9. Дебет 301
Кредит 311
|
| Г.Отримана довгострокова позика банку
|
| 10. Дебет 372
Кредит 301
|
| Б.Утримана сума до бюджету як прибутковий податок
|
|
Треба:визначити типи операцій та розкрити зміст кожного бухгалтерського запису (за переліченими операціями).
Завдання 5.6.
На підставі відомостей залишків (табл.5.6-5.10) відкрити аналітичні рахунки до відповідних рахунків та субрахунків 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва», 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення», 203 «Паливо», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами «.
Таблиця 5.6 – Відомість залишків на 1.12.201_р. за рахунком 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва»
№
з/п
| Назва аналітичних рахунків
| Од. виміру
| Кількість
| Ціна, грн.
| Сума, грн.
|
| Пшениця
Жито
Ячмінь
Кукурудза
Просо
Соняшник
| ц
ц
ц
ц
ц
ц
|
|
|
| Разом
| х
| х
| х
|
|
Таблиця 5.7 – Відомість залишків на 1.12.201_ р. за субрахунком 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення»
№
з/п
| Назва аналітичних рахунків
| Одиниця виміру
| Кількість
| Ціна, грн.
| Сума, грн.
|
| Кукурудза
Соняшник
Озима пшениця
Ячмінь
Сіно
Силос
Солома
Концентровані корми
| ц
ц
ц
ц
ц
ц
ц
ц
|
|
|
| Разом
| х
| х
| х
|
|
Таблиця 5.8 – Відомість залишків на 1.12.201_ р. за субрахунком 203 «Паливо»
№
з/п
| Назва аналітичних рахунків
| Одиниця виміру
| Кількість
| Ціна, грн.
| Сума, грн.
|
| Дизельне паливо
Бензин
Мастильні матеріали
Кам’яне вугілля
| л
л
кг
ц
|
| 1,50
2,00
2,50
25,32
|
| Всього:
| х
| х
| х
|
| | | | | | | | |
Таблиця 5.9 – Відомість залишків на 1.12.201_ р. за рахунками 377 «Розрахунки з різними дебіторами» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
№
з/п
| Назва підприємства, організації
| Сума, грн.
| по дебету
| по кредиту
|
| Торгівельна база
Магазин «Тканини»
ПСП «Світанок»
Райвідділення «Агросервіс»
АТ «Сільгосптехніка»
|
-
-
-
| -
-
| Всього
| 7337
| 21000
|
Таблиця 5.10 – Відомість залишків на 1 грудня 201_ року за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
№
з/п
| Прізвище, ім’я по батькові
| Посада
| Сума, грн.
| дебет
| кредит
|
| Микитенко В. І.
Сорочан О. О.
Петренко Д. В.
| завгосп
гол. бухгалтер
експедитор
|
| -
-
-
| Всього
|
|
| -
|
Завдання 5.7.
Необхідно:
1. Відкрити за даними виписки з балансу (табл.5.11) схеми рахунків і записати в них залишки на 1 травня.
Таблиця 5.11 – Виписки з балансу спиртозаводу на 1 травня
Актив
| Пасив
| №п.п
| Стаття
| Сума, грн.
| №п.п
| Стаття
| Сума, грн
|
| Основні засоби
Сировина і матеріали
Паливо
Каса
Поточний рахунок
|
|
| Статутний капітал
Прибуток нерозподілений
Розрахунки по оплаті праці
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
|
|
| РАЗОМ
|
|
| РАЗОМ
|
|
2. Записати у відкритих рахунках операції спиртозаводу за травень. Підрахувати підсумки оборотів на рахунках та вивести залишки на 1 червня (табл.5.12).
Таблиця 5.12 – Господарські операції
№п.п
| Операція
| Сума в грн. по варіантах
| I
| II
|
| Перерахована з поточного рахунку заборгованість постачальникам і підрядникам
Оприбуткована в касу одержана з поточного рахунку в банку готівка
Зарахована на розрахунковий рахунок короткострокова позичка, одержана від банку
Оприбутковані на склад матеріали, одержані від постачальників
Видана з каси робочим та службовцям заробітна плата за травень
По розпорядженню головного підприємства частина прибутку приєднана до уставного капіталу
|
|
|
Завдання 5.8.
Необхідно:
1. По обліковим даним харчокомбінату відкрити рахунки і записати залишки на 1 листопада (табл.5.13).
Таблиця 5.13 – Залишки на 1 листопада
№п.п
| Операція
| Сума в грн. по варіантах
| I
| II
|
| Основні засоби
Сировина і матеріали
Розрахунки по оплаті праці
Поточний рахунок
Прибуток
Розрахунки з підзвітними особами
Короткострокові позички банку
Готова продукція
Статутний капітал
Спеціальні фонди
|
|
|
2. Записати в реєстраційний журнал приведені нижче господарські операції за листопад і вказати кореспонденцію рахунків (табл.5.14).
Таблиця 5.14 – Господарські операції
№п.п
| Операція
| Сума в грн. по варіантах
| I
| II
|
| Платіжна вимога №124 і прибутковий ордер 37
Оприбутковано основні матеріали, що надійшли, від мельзавода №8
Прибутковий касовий ордер №144
Отримано з поточного рахунка для видачі заробітної плати робітникам та службовцям
Видатковий касовий ордер № 166
Видано заробітну плату робітникам та службовцям за другу половину жовтня
Виписка банку з поточного рахунка
Списано розрахункового рахунка в погашення заборгованості
постачальникам за матеріали
по короткостроковій позичці банку
Авансовий звіт №21
Експедитором Ніколаєвим Г.Н. витрачено на перевезення металів
Прибутковий касовий ордер №115
Експедитором Ніколаєвим Г.Н. зданий залишок підзвітних сум
Вимоги №121-127
Відпущені зі складу сировина і матеріали для потреб виробництва
Прибутковий касовий ордер №116
Отримано з розрахункового рахунка на господарські витрати
Видатковий касовий ордер №167
Видано під звіт інженеру цеху Астаховой А.К. на господарські витрати
Виписка банку з розрахункового рахунка
Зарахована на поточний рахунок отримана короткострокова позичка банку.
|
|
|
3. Записати операції на рахунки. підрахувати підсумки оборотів і вивести залишки на 1 грудня.
4. Скласти баланс харчокомбінату на 1 грудня.
Контрольні питання:
1. Дати визначення активних, пасивних і активно-пасивних рахунків, пояснити особливості взаємозв’язків цих рахунків із балансом.
2. Сформулювати правила виведення кінцевих залишків на активних, пасивних і активно-пасивних рахунках бухгалтерського обліку.
3. Який порядок відображення господарських операцій на рахунках?
4. Як перевірити правильність відображення операцій на рахунках?
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
|