Во второй части отчета о прибылях и убытках раскрывается информация о ПРОЧИХ ДОХОДАХ и РАСХОДАХ организации.

Расходы в виде процентов отражаются записью: Д 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».

Заполняется строка по аналитическим данным к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Показатель оформляется в круглых скобках.

Строка «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ» - по данной строке учитываются все прочие доходы организации (операционные, внереализационные, чрезвычайные) (ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

К прочим доходам относятся:

- доходы от продажи (выбытия) и прочего списания основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, иностранной валюты и других ценностей или активов организации;

Д 62 К 91/1 – начислен доход от продажи основных средств, нематериальных активов, МПЗ и прочего имущества;

Д 91/3 К 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС от дохода;

Д 10 К 91/1 – оприходованы материальные ценности, полученные при демонтаже, списание основных средств и прочего имущества;

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (или временное владение и пользование) активов организации (по договору аренды);

Д 76 К 91/1 - начислена арендная плата;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникших из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

Д 76 К 91/1 – начислены лицензионные платежи (роялти);

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые организация должна получить в отчетном периоде по решению суда (полученные или признанные к получению);

- часть стоимости активов, полученных безвозмездно (в том числе по договору дарения), списанная со счета, на котором ведется учет доходов будущих периодов;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

Д 76 К 91/1 – поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (такие операции, как правило, возникают при исправлении ошибок в бухгалтерском учете, допущенных в предыдущие отчетные периоды);

Д 01 К 91/1 – в предыдущем отчетном периоде затраты на модернизацию объекта основных средств были ошибочно отнесены на затраты производства;

- суммы кредиторской (депонентской) задолженности, по которым истек срок исковой давности с учетом НДС;

Д 60, 76/4 К 91/1 – доход от списания сумм кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы, связанные с иностранной валютой;

Д 50,52, 60, 62, 66, 67, 76 и др. К 91/1 субсчет «Курсовые разницы»;

- суммы дооценки активов, которые возникают в результате переоценки основных средств;

- имущество, излишек которого выявлен при инвентаризации;

- прибыль, которую организация получила в результате совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества), и вознаграждение за имущество, переданное в общее владение или пользование;

Д 76, субсчет «Расчеты по совместной деятельности» К 91/1 – начислена прибыль от участия в совместной деятельности;

- денежные средства, которые организация получила сверх стоимости своего первоначального вклада при разделе имущества простого товарищества и др.

Строка «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» -по данной строке показываются расходы организации (ПБУ 10/99):

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (или временное владение и пользование) активов организации (по договору аренды), прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности;

Д 91/2 К 02 – отражена амортизация сданного в аренду имущества;

Д 91/2 К 10, 70, 69, 23 – отражены расходы на ремонт сданного в аренду имущества;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

Д 91/2 К 76 – расходы на получение выписки из реестра акционеров для подтверждения прав на акции других организаций;

- расходы на содержание законсервированных производственных объектов;

Д 91/2 К 10, 70, 69, 60, 76 и др. – расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;

- оплата услуг кредитных организаций;

Д 91/2 К 76, 51 – отражена оплата услуг кредитной организации;

- остаточная стоимость амортизируемых активов и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

Д 01 субсчет «Выбытие основных средств» К 01 – списание первоначальной стоимости объекта основных средств при его выбытии;

Д 02 К 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списание накопленной амортизации объекта основных средств при его выбытии;

Д 91/2 К 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списание остаточной стоимости объекта основных средств при его выбытии;

Д 91/2 К 10, 16 – списание фактической себестоимости материалов при их продаже;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

Д 91/2 К 76 – начислена задолженность сторонней организации по демонтажу объекта основных средств;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые организация должна уплатить в отчетном периоде;

Д 91/2 К 51, 76 – штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

- возмещение убытков, причиненных отчитывающейся организацией другим организациям;

Д 91/2 К 76, 60 – возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (возникают, как правило, при исправлении ошибок в бухгалтерском учете);

Д 91/2 К 01 – расходы на текущий ремонт основных средств были ошибочно отнесены на увеличение стоимости объекта как затраты на его модернизацию;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности с учетом НДС, и других долгов, нереальных ко взысканию;

Д 91/2 К 62, 76, 60 субсчет «Авансы полученные» - суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

Д 91/2 К 50, 52, 60, 62, 66, 67, 76 – признаны курсовые разницы;

- перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и других аналогичных мероприятий;

Д 91/2 К 70, 76 и др. – средства, связанные с благотворительной деятельностью и т.д.

Строка «ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» -показывается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за отчетный период. Он определяется расчетным путем: