Списание денежных средств из кассы

Дт 51,60, 70,71,73,66,94,62,57,75 Кт 50 – внесены денежные средства из кассы на расчетный счет, произведены расчеты с поставщиками; выдана з/п; выданы ДС под отчёт; выдана ссуда работнику; возврат займа; выявлена недостача в кассе; возвращён покупателю излишек ДС; инкассация ДС; выплачены дивиденды учредителям.

Расчетный счет:

Организация учета ДС на р/с осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ».

Организация может открывать любое количество р/с. На каждом р/с учёт ведётся обособленно. Для открытия р/с организация должна предоставить в банк: заявление на открытие счёта; нотариально заверенные копии Устава, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика; копии документов о регистрации во внебюджетных фондах; карточку с образцами подписей руководителя, гл. бухгалтера и др. лиц, имеющих право распоряжаться ДС.

При осуществлении безналичных расчётов используются след. первичные документы: платёжные поручения, платёжные требования-поручения, инкассовые поручения, аккредитивы, чековые книжки (служат основанием для получения наличных ДС с р/с), расчётный чек, вексель, выписка банка.

Движение денежных средств на расчетном счете производится на основании письменного распоряжения владельца счета. Исключения составляют платежи, которые взыскиваются в бесспорном порядке (по решению арбитражного суда, гос. фин.органов, платежи по исполнит. документам). В безакцептном порядке (без согласия) оплачиваются счета энергоснабженческих, теплоснабженческих организаций, водопроводов, канализаций. Очередность: причинение вреда жизни, здоровью; выходные пособия; з.п. и платежи во внебюджетные фонды; платежи в бюджет.

Основным первичным документом подтверждающим движение денежных средств на р.сч. является выписка банка- это второй экземпляр лицевого счета организации.

Синтетический учёт ДС, хранящихся на расчётных счетах, ведётся на счете 51 "Расчетные счета (активный, инвентарный). По Дт – поступления ДС, по Кт – уменьшение ДС на р/с.

Дт 51 Кт 50,62,60(76),66(67),75,86,57, 68(69),91 – возвращены ДС из кассы на р/с; поступление от покупателей; возврат излишне перечисленных ДС; получены кредиты и займы; получены вклады учредителей; получены средства целевого финансирования; конвертация валюты в рубли; возврат излишне перечисленных налогов, получены ден. средства безвозмездно.

Дт 50,60(76),66(67),68(69),75,58,91,57,55, 71 Кт 51 – выданы в кассу ДС с р/с; перечислены ДС поставщикам, кредиторам; погашены кредиты и займы и % по ним; перечислены налоги и платежи во внебюджетные фонды; выплачены дивиденды с р/с; фин. вложения за счёт средств р/с; услуги банка (за открытие, ведение сч., обналичивание ДС); направлены денежные средства на конвертацию; открытие специальных счетов, выдана з.п. в подотчет.

В отдельных случаях помимо р/с и вал. счёта организация может открывать спец. счета (для средств целевого финансирования или целевых поступлений). Для их учёта используется счет 55 «Специальные счета в банках», к которому могут быть открыты субсчета: 55/1 – аккредитивы; 55/2 – чековые книжки; 55/3 – депозитные счета.

Аккредити́в — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки. Чек – ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Дт 55/1 Кт 51,66(67) – создание аккредитива за счёт ДС р/с; за счёт заёмных средств.

Дт 55/1 Кт 52– создание аккредитива в валюте.

Дт 60,76 Кт 55/1 – расходование ДС за счёт аккредитива.

Дт 51, 52. 66,67 Кт 55/1 – возврат аккредитива на расч., валютный счёт.

Дт 55/2 Кт 51,52,66,67 – открытие чековой книжки за счёт разных источников.

Дт 60,76 Кт 55/2 – расчёт с поставщиками, подрядчиками.

Дт 51, 52 Кт 55/2 – аннулирование чековой книжки.

Депозитные счета учитывают движение ДС, вложенных организацией в банковские и др. вклады. Это денежные средства, которые приносят доход.

Дт 55/3 Кт 51,52 – открытие депозитных счетов.

Дт 55/3 Кт 91 – начисление доходов по депозитным вкладам.

Дт 51,52 Кт 55/3 – закрытие депозитных счетов

5. Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками).
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». (А-П, преимущественно активный, пассивный, когда организация получила предоплату).

Расчеты с покупателями (заказчиками) оформляются первичными документами: счет на оплату, акт об оказанных услугах, товарная накладная, накладная, счет-фактура выданная. Данные первичных документов переносят в учетные регистры: книга продаж и главную книгу.

Задолжность покупателей возникает при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг. Задолженность покупателя формируется проводкой: Дт 62 Кт 90, 91.

При получении аванса или предоплаты от покупателя следует сделать след. проводку:

Дт 51,52,50 Кт 62/ав. (с НДС)

С полученных авансов организация обязана начислить и уплатить НДС.

Дт 76 Кт 68 – начислен НДС с аванса.

При отгрузке ТМЦ в счет аванса Дт 62 Кт 90,91 – отгрузка покупателю в счёт аванса.

Дт 90/3, 91 Кт 68 – начислен НДС.

Дт 90,91 Кт 41,43,20,10,01,04 – списана себестоимость.

Восстановление НДС с аванса: Дт 76 Кт 68 – сторно (сумма начисленная с аванса, но в пределах суммы начисленной с реализации)

Аналитический учёт по сч.62 ведут по каждому покупателю (заказчику), по каждому предъявленному счёту. Оплата от покупателя Дт 50,51,52 Кт 62

Для погашения дебиторской задолжности могут применяться не денежные расчеты:

1) товарообмен

2)Уступка права требования (цессия) соглашение по которому одна сторона переуступает право требования в пользу другой стороны за определенное вознаграждение, при переходе права требования кредитора к другому лицу не требуется соглашение должника.

Дт76 Кт 91 уступка права требования; Дт 91 Кт 62 списание стоимости задолжности; Дт 51 Кт 76 поступление денежных средств.

3)соглашение об отступном используется в том случае, когда покупатель не может погасить задолжность денежными средствами и вынужден передать продавцу свое имущество. В учете как товарообмен.

4) погашение векселем. Покупатель вместо денежных средств поставщику выдает вексель

Дт 62 в. Кт 62 получение; Дт 51 Кт 62 в. Погашение векселя; Дт 62 в. Кт 91 начислены % по векселю

По истечении срока исковой давности (3 года) невостребованная задолженность покупателей списывается: Дт 91 Кт 62. Списанная задолжность (дебеторская) учитывается на счете 007 Списание в убыток задолжности неплатежеспособных дебеторов и учитывается в течение 5 лет.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся на сч.60 (А-П, в основном пассивный, активный в случае предоплаты). Расчёты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ или одновременно с отгрузкой. Акцепт (согласие на оплату) или поступление ТМЦ, работ, услуг отражается в учёте проводками:

Дт 10,15,08,41,58,20,23,25,26 Кт 60 – отражена задолженность организации по приобретённым ценностям;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС, акциз;

Дт 60 Кт 50,51,52,55,66,67 – произведена предоплата поставщику;

Дт 68 Кт 19 – возмещён НДС;

При выдаче аванса поставщику под доставку ТМЦ Дт 60а Кт 51,52,50

Оплата за счет аванса Дт 60 Кт 60а

При получении ТМЦ от поставщиков по которым предприятие на законных основаниях отказывается от акцепта счетов покупатель учитывает эти ТМЦ на счете 002 «ТМЦ принятые на ответственное хранение» Дт 002; при отправке Кт 002

Прекращение обязательств перед поставщиком кроме оплаты может осущ. По следующим основаниям:- Дт 60 Кт 62,76 – зачёт взаимных требований.

- В случае прощения долга, прекращения обязательства при ликвидации предприятия, а также по истечении сроков исковой давности (3 года) невостребованная поставщиком задолженность списывается: Дт 60 Кт 91.

6. Оценка и учет основных средств.

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации, в течении периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл,

не предназначенная для перепродажи; способная приносить организации экономические выгоды в будущем. Правила формирования информации об основных средствах организации устанавливает Положение по бухгалтерскому учету ПБУ6/01.

Для оформления и движения и учета основных средств используются: инвентарная карточка (ОС-6), формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-2, и т. д., а так же учетные регистры – инвентарная книга.

Существует 3 вида оценки ОС: первоначальная (ПС) формируется в момент ввода в эксплуатацию и зависит от способа поступления; восстановительная возникает в результате переоценки ОС; остаточная (в бух. балансе) первоначальная либо восстановительная минус износ.

Порядок формирования ПС ОС:

1. При приобретении за деньги ОС – сумма фактических затрат на приобретение, транспортировку, установку ОС, оплату консультационных услуг и др., за исключением общехозяйственных расходов. Дт 08 кт 60

2. Безвозмездное получение – рыночная стоимость на дату поступления. Дт 08 Кт 98 Принятие к бух.у. в качестве вложений во внеоборотные активы

3. Вклад учредителей – призн. Денежная оценка, согласованная учредителями. Дт 08 Кт 80

4. Изготовление на предприятии – сумма фактических затрат на приобретение материалов, начисление амортизации по ОС, занятым капитальным строительством и т.д. Дт 08 Кт 23

5. Поступление в обмен на иное имущество – по стоимости обмениваемого имущества.

В БУ ОС учитываются по первоначальной или вост. стоимости. В бух. балансе ОС учитываются по остаточной стоимости. Первоначальная стоимость может изменяться в результате реконструкции, дооборудование, достройки и частичной ликвидации, модернизация, переоценка

Для учёта поступления ОС используются след. счета: 01 «ОС» (инвентарный), 07 «оборудование к установке» (инвентарный) – для оборудования, требующего монтажа, 08 «вложения во внеоборотные активы» (калькуляционный). Синтетический учёт поступления ОС зависит от способа.

1. Приобретение за плату

Дт 08 Кт 60 – поступило ОС от поставщика;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС по поступившему ОС;

Дт 08 Кт 60 – стоимость услуг по транспортировке;

Дт 19 Кт 60 – НДС;

Дт 08 Кт 70,69,10 – расходы, связанные с монтажом оборудования (з/п работников);

Дт 08 Кт 23 – если ремонтный цех (вспомогательное производство); т.е собственными силами

Дт 08 Кт 66,67 - % за пользование кредитом до момента ввода в эксплуатацию;

Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию ОС;

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к возмещению.

2. Безвозмездное получение

Дт 08 Кт 98 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества;

Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию;

Дт 20,23,25,26,44 Кт 02 – начислена амортизация;

Дт 98 Кт 91 – признан доход, относящийся к отчётному периоду в сумме начисленной амортизации.

3. Поступление от учредителей

Дт 08 Кт 75 – ОС приходуются по оценке согласованной с учредителями;

Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию ОС.

4. Изготовление своими силами или хозяйственным способом

Дт 08 Кт 10,70,69,25,60 отражены затраты на изготовление

Дт 08 Кт 23 изг. хоз. способом

5. Обмен

Дт 08 Кт 60 – получение ОС в результате товарообмена;

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС;

Дт 62 Кт 90 – выручка от реализации;

Дт 90 Кт 43 – списание готовой продукции;

Дт 60 Кт 68 – начисление НДС;

Дт 60 Кт 62 – зачёт взаимных требований.

Поступление ОС в доверительное управление Дт 08 Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Для учёта амортизации ОС предназначен сч.02 (пассивный, регулирующий). В БУ согласно ПБУ 6/01 амортизация ОС может начисляться одним из след. методов: линейный; метод уменьшаемого остатка; по сумме чисел лет полезного использования; списание стоимости пропорционально объёму продукции (работ). Амортизация начинает начисляться с месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию; а прекращает начисляться с месяца следующего за месяцем выбытия. Начисление амортизации ОС в БУ отражается проводкой: Дт 20,23,25,26,29,44,91 Кт 02. Дт08 Кт 02 нач. амортизация ОС, осущ. Кап. Вложения в изг. других ОС; 02-01 списание аморт. Выбывающего ОС. Восстановление ОС осуществляется путём ремонта, модернизации и реконструкции и отражается в учёте: Дт 08 Кт 10,70,69,60,23,02.

Ремонт Ос отражается в учёте 3-мя способами:

1. Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 10,70,69,60,02 – расходы, связанные с проведением ремонта включают затраты того периода, в котором он был проведён (применятся на предприятиях, имеющих небольшой объём ремонтных работ).

2. Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 96 «Резервы предстоящих расходов» - создание ремонтного фонда (создается на предприятиях с сезонным характером ремонтных работ);

Дт 96 Кт 10,70,69,02,60 – расходование ремонтного фонда.

Если ремонтный фонд полностью не использован в течение года, то остаток списывается проводкой: Дт 96 Кт 91.

3. Дт 97 Кт 10,70,69,60,02 – отнесение затрат, связанных с ремонтом ОС на расходы будущих периодов.

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 97 – равномерное включение расходов в расходыбудущих периодов.

Данный метод используют предприятия, которые проводят большие объёмы ремонтных работ в начале года или имеют непредвиденный характер.

С 2011 года проводить переоценку основных средств надо на конец (!) отчетного года, то есть на 31 декабря. А не на 1 января, как это было раньше.

Отражение в учёте дооценки имеет след. вид:

1) Дооценка

Дт 01 Кт 83 – дооценка ОС

Дт 83 Кт 02 дооценка амортизации

2) Дооценка, если ранее проводилась уценка

Дт 91 Кт 01 Дт 02 Кт 91- уценка

Дт 01 Кт 91

Дт91 Кт 02 – дооценка в пределах уценки

Дт 01 Кт 83

Дт 83 Кт 02– дооценка сверх уценки.

Отражение в учёте уценки:

1) Уценка без предыдущей дооценки

Дт 91 Кт 01 – уценка (снижение) первоначальной стоимости

Дт 02 Кт 91– уменьшение (уценка) амортизации

2) Уценка, если проводилась дооценка

Дт 01 Кт 83 – дооценка ОС

Дт 83 Кт 02 дооценка амортизации

Дт 83 Кт 01 – уценка в пределах дооценки

Дт 02 Кт 83 – уценка амортизации в пределах дооценки

Дт 91 Кт 01 – уценка сверх дооценки

Дт 02 Кт 91 – уценка амортизации сверх дооценки.

Учёт выбытия ОС отражается на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Учёт выбытия ОС зависит от способа выбытия ОС. Для учёта выбытия ОС рекомендуется на сч.01 открывать субсчёт «Выбытие».

1. Списание за непригодностью

Дт 01/в Кт 01 – списание первоначальной или восстановительной стоимости ОС;

Дт 02 Кт 01/в – списание амортизации выбывающего ОС;

Дт 91 Кт 01/в – списание остаточной стоимости выбывающего ОС;

Дт 91 Кт 60,70,69 – расходы, связанные со списанием ОС;

Дт 10 Кт 91 – оприходованы материалы, зап. Части, полученные в результате списания;

Дт 91 Кт 99 – прибыль;

Дт 99 Кт 91 – убыток. (Кт больше Дт прибыль)

2. Продажа

Дт 01/в Кт 01 – списание первоначальной или восстановительной стоимости ОС;

Дт 02 Кт 01/в – списание амортизации выбывающего ОС;

Дт 91 Кт 01/в – списание остаточной стоимости выбывающего ОС;

Дт 62 Кт 91 – отгружено ОС покупателю;

Дт 91 Кт 68 – начислен НДС;

Дт 91 Кт 60,70,69 – расходы, связанные со списанием ОС;

Дт 91 Кт 99 – прибыль;

Дт 99 Кт 91 – убыток.

3. Недостача, выявленная в результате инвентаризации

Дт 01/в Кт 01 – списание первоначальной или восстановительной стоимости ОС;

Дт 02 Кт 01/в – списание амортизации выбывающего ОС;

Дт 94 Кт 01/в – отнесение на счет недостачи ост. стоимости;

Дт 94 Кт 68 восстановлен НДС с остаточной стоимости (*0,18)

Дт 73 Кт 94 – отнесение недостачи на материально ответственное или виновное лицо;

Дт 73 Кт 91(98) – разница между рыночной и остаточной стоимостью ОС;

Дт 91(98) Кт 68 – НДС с разницы между рыночной и остаточной стоимостью;

Дт 70 Кт 73; Дт 50 Кт 73 – возмещение недостачи материально ответственным лицом;

Дт 91 Кт 94 – при отсутствии материально ответственного лица.

4. Безвозмездная передача ОС

Дт 01/в Кт 01 – списание первоначальной или восстановительной стоимости ОС;

Дт 02 Кт 01/в – списание амортизации выбывающего ОС;

Дт 91 Кт 01/в – списание остаточной стоимости выбывающего ОС;

Дт 91 Кт 68 – начислен НДС;

Дт 99 Кт 91 – убыток. (не уменьшает н.о. прибыль)

5. Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал других организаций

Дт 01/в Кт 01 – списание первоначальной или восстановительной стоимости ОС;

Дт 02 Кт 01/в – списание амортизации выбывающего ОС;

Дт 58 Кт 01/в;– передано ОС в качестве вклада в УК по остаточной стоимости;

Дт 58 Кт 91 – доход (если согласованная стоимость больше остаточной);

Дт 91 Кт 58 – убыток (если согласованная стоимость ниже остаточной).

Если выбывают ОС, по которым проводилась дооценка, то в БУ следует сделать проводку: Дт 83 Кт 84.

7. Оценка и учет нематериальных активов.

Согласно ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" объекты признаются нематериальными активами, если выполняются следующие критерии признания: организация осуществляет контроль над объектом; объект способен приносить доход в будущем; возможность отделения объекта от других активов; не предполагается последующая перепродажа данного объекта (в течение 12 мес.); объект предназначен для использования в течение длительного времени; отсутствие у объекта материально-вещественной формы, фактическая первоначальная стоимость объекта может быть определена.

К НМА относят:

1) Объекты интеллектуальной собственности

1.1 регулируемые патентным правом

1.2 регулируемые авторским правом

2) Деловая репутация

С 1 января 2008 г. НМА оцениваются по первоначальной, восстановительной, остаточной стоимости. С 1 января 2008 г. НМА могут переоцениваться не чаще 1 раза в год. Остаточная стоимость отражается в балансе. В бухгалтерском учете отражаются по первоначальной (восстановительной0 стоимости.

Порядок формирования ПС НМА:

1. При приобретении за деньги НМА – сумма фактических затрат на приобретение, транспортировку, установку НМА, оплату консультационных услуг и др.

2. Безвозмездное получение – рыночная стоимость на дату принятия к учёту в качестве вложений во внеоборотные активы.

3. Вклад учредителей – денежная оценка, согласованная учредителями организации.

4. Изготовление на предприятии – сумма фактических затрат на оплату труда работников, отчисления на соц. нужды, суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда и т.д.

5. Поступление в обмен на иное имущество – по стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Капитальные вложения в НМА отражают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Учет НМА ведётся на сч.04 «НМА». Учёт поступления НМА зависит от способа поступления.

1. Приобретение за плату

Дт 08 Кт 60 – отражена стоимость поступившего НМА от поставщика без НДС;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 08 Кт 60,76,70,69 – отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением НМА без НДС;

Дт 19 Кт 60,76 – выделен НДС.

Дт 04 Кт 08 ввод в эксплуатацию

2. Создание НМА:

а) подрядным способом (покупка): Дт 08 Кт 60; Дт 19 Кт 60.

б) хозяйственным способом: Дт 08 Кт 10,70,69,23,02 – изготовление НМА.

Дт 04 Кт 08 ввод в эксплуатацию

3. Поступление НМА безвозмездно

Дт 08 Кт 98 – безвозмездное поступление НМА;

Дт 98 Кт 91 – признание НМА в качестве прочего дохода.

4. Поступление НМА от учредителей

Дт 08 Кт 75

Дт 04 Кт 08 ввод в эксплуатацию

5. При товарообменных операциях

Дт 08 Кт 60 – отражена стоимость поступившего НМА от поставщика без НДС;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 62 Кт 90 – отгружены ТМЦ;

Дт 90 Кт 43 – списание фактической с.с ТМЦ;

Дт 60 Кт 68 – начисление НДС;

Дт 60 Кт 62 – зачёт взаимных требований.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: