Целевое финансирование.

Целевое финансирование - это безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил.

Порядок бухгалтерского учета государственной помощи регулируется одноименным ПБУ 13/2000, которым можно руководствоваться по аналогии и при учете и не бюджетного финансирования.

Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Поступление средств отражают по Кт, по Дт - целевые расходы, сальдо отражает неиспользование средства целевого назначения.

В соответствии с ПБУ 13.2000 учет расчетов по целевому финансированию может осуществляться 2 способами:

1) По начислению

Дт 76 Кт 86 – начисление средств целевого финансирования;

Дт 51,08,10 Кт 76 – поступление средств целевого финансирования;

2) По мере поступления средств целевого финансирования

Дт 51,08,10 Кт 86 – поступление средств целевого финансирования;

В дальнейшем в коммерческих организациях средства целевого финансирования должны быть отражены в составе доходов будущих периодов, а затем в составе прочих доходов. В некоммерческих организациях средства целевого финансирования должны быть отражены в добавочном капитале. Дт 86 Кт 83

Учет в коммерческих организациях

Дт 51 Кт 86 – поступление средств целевого финансирования;

Дт 10,08,20,25,26 Кт 60 – приобретение ТМЦ, работ, услуг за счёт средств цел. финансирования;

Дт 19 Кт 60 – НДС;

Дт 60 Кт 51 оплата за счет средств целевого финансирования

Дт 86 Кт 98 – средства цел. финансирования учтены в доходах будущих периодов.
Дт 86 Кт 19 списан НДС

Дт 20 Кт 10 отпущены материалы в производство

Дт 98 Кт 91 признаны доходы будущих периодов прочими доходами отчетного периода

9. Оценка и учет материально-производственных запасов.

Порядок организации учета запасов определяется Положением по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н.

Первичные документы исользуемые для учета МПЗ: Доверенность (М-2); Приходные ордер (М-4); Лимитно-заборная карта (М-8); Требования накладная (М-11);

МПЗ – это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов при производстве продукции, работ, услуг, предназначенной для перепродажи; используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо).

Состав МПЗ в соответствии с ПБУ:

1) Материалы (10)

2) Животные на выращивании и откорме (11)

3) Готовая продукция (43)

4) Товары (41)

5) Товары отгруженные (45)

Поступающие на предприятие материалы оцениваются по фактической себестоимости. Формирование фактической себестоимости материалов зависит от способа поступления.

1. При покупке материалов в фактическую себестоимость материалов вкл.: стоимость покупки по договору, транспортные расходы, заготовительные расходы, невозмещаемые налоги (НДС, акциз), % банка по кредитам, полученным на приобретение материалов, начисленные до оприходования материалов.

2. Изготовление материалов: фактическая себестоимость складывается из затрат на изготовление.

3. Поступления от учредителей: фактическая себестоимость определяется по согласованию с учредителями.

4. Безвозмездное получение: по рыночной цене на дату оприходования.

5. Товарообменные операции: фактическая себестоимость определяется исходя из цен, по которым в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичного товара

В бух. учете применяют два способа оценки применительно к учету материалов:

1) По фактической себестоимости

2) По учетным ценам

При списании материалов в производство фактическая себестоимость определяется одним из 3-х методов: по себестоимости единицы; по средней себестоимости; ФИФО (первая партия в приход – первая в расход).

Учёт материалов ведётся на сч.10 (активный, инвентарный). Учёт заготовления материалов осуществляется 2-мя способами:

1. Поступление материалов отражается на сч.10 по фактической себестоимости без применения 15 и 16 счетов:

а) Поступление материалов от поставщиков

Дт 10 Кт 60 – получены материалы, не вкл. в себя НДС, акциз;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС, акциз;

Дт 10 Кт 60 – отражены транспортные расходы;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС, акциз;

Дт 10 Кт 70 – з/п работников, занятых заготовлением материалов;

Дт 10 Кт 69 – начислен ЕСН и взносы от несчастных случаев.

б) Поступление материалов безвозмездно

Дт 10 Кт 98 – получены материалы безвозмездно от др. организаций;

Дт 98 Кт 91 – отпуск материалов в производство.

в) Поступление материалов от учредителей: Дт 10 Кт 75

г) Поступление материалов в результате демонтажа ОС: Дт 10 Кт 91

д) Выявлены излишки материалов в результате инвентаризации: Дт 10 Кт 91

е) Товарообмен Дт 10 Кт 60 Дт 19 Кт 60

ж) Изготовление материалов Дт 43 Кт 20 выпуск продукции

Дт 10 Кт 43 перевод ГП в материалы

з) Возврат материалов из производства: Дт 10 Кт 20,23,25,26

2. Поступление материалов отражается на сч.10 по учётным ценам с применением сч.15 и 16 (применяется на предприятиях, имеющих большую номенклатуру материалов).

Дт 10 Кт 15 – поступление материалов по учётным ценам;

Дт 15 Кт 60,76,70,69 – отражена фактическая себестоимость поступивших материалов;

Дт 19 Кт 60,76,71 выделен НДС

Дт 16 Кт 15 – если фактическая себестоимость больше учётных цен;

Если фактическая себестоимость меньше учётных цен, тогда сторно или Дт 15 Кт16.

Списание материалов:

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 10 – списание материалов в производство;

Если материалы учитываются по учётным ценам, то необходимо сделать дополнительную запись по списанию отклонений в стоимости материалов.

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 16 – если факт. себестоимость выше учётной цены;

Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 16 – сторно (если учётные цены выше факт. себестоимости).

Отпущены материалы на осуществление капитальных вложений: Дт 08 Кт 10.

Продажа материалов:

Дт 62 Кт 91 - отгружены материалы покупателю по продажным ценам, вкл. налоги;

Дт 91 Кт 10,16 – списана фактическая себестоимость отгруженных материалов;

Дт 91 Кт 68 – начислен НДС (акциз);

Дт 91 Кт 70,69,60,76,23 – отгружены прочие расходы, связанные с реализацией;

Дт 91 Кт 16 если факт. себестоимость выше учётной цены;

Дт 91 Кт 16 сторно (если учётные цены выше факт. себестоимости).

Дт 91 Кт 99 – прибыль;

Дт 99 Кт 91 – убыток.

Инвентаризация материалов:

Дт 10 Кт 91 – выявление излишка;

Дт 94 Кт 10 – выявление недостачи;

Дт 20,23,25,26 Кт 94 – списание недостачи в пределах нор естественной убыли;

Дт 73 Кт 94 – при наличии мат.-ответственного лица, недостача списывается на МОЛ;

Дт 73 Кт 98 – разница между рыночной и фактической себестоимостью;

Дт 70,50 Кт 73 – возмещение недостачи;

Дт 91 Кт 94 – списание недостачи за счёт средств предприятия.

Если по утраченным материалам был принят НДС к вычету, то следует его восстановить проводкой Дт 94 Кт 68

Для отражения на счетах сумм снижения стоимости материалов применяется счет 14 «Резерв под снижение стоимости материалов». В том случае, если происходит снижение стоимости материалов в течение года или в конце года, создаётся резерв под снижение стоимости материалов: Дт 91 Кт 14. В начале следующего года данный резерв восстанавливается: Дт 14 Кт 91.

Отпущены материалы в производство Дт 08 Кут 10

Отпущены материалы на исправление брака Дт 28 Кт 10

Внесены материалы в качестве вклада в У.К. Дт 58 Кт 10

А) согласованная ст-ть выше фактической Дт 58 Кт 91

Б) согласованная ниже фактической Дт 91 Кт 58

10. Учет расчетов с персоналом организации по оплате труда и прочим операциям.

Отношения между работником и работодателем регулируются Конституцией РФ, Трудовым Кодексом РФ (ТК РФ) и Гражданским Кодексом РФ (ГК РФ), так же унифицированные формы первичных документов регулируются Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты”.

Для учета труда и его оплаты используются следующие формы: Приказ о приеме работника на работу (Т-1), Личная карточка работника (Т-2), штатное расписание (Т-3), график отпусков (Т-7), табель учета рабочего времени (Т-13), расчетно-платежная ведомость (Т-49) и т. д. Из учетных регистров используется журнал-ордер №7.

Оплата труда – совокупность средств, выплаченных работникам в ден. и натур. форме как за отработанное время, за выполненную работу, так и в установленном законодательством порядке за неотработанное время.

Различают основную и доп.з/п. Осн.з/п – з/п начисляемая работникам за отработанное время, кол-во и кач-во выполненных работ, премии, доплаты. Доп.з/п - выплаты не связанные с работой, но всоответствии с законодательством (отпуск. Декрет, больничный, пособие по временной нетрудоспособности)

Формы оплаты труда: повременная (простая повременная; повременно-премиальная),сдельная(прямая сдельная; сдельно-премиальная; сдельно-прогрессивная; косвенно-сдельная) и аккордная(определение сов.заработка за выполнение определенных стадий работ). При повременной - з/п определяется умножением кол-ва отработанных часов на тарифную ставку. Если установлен оклад, то размер оклада/ кол-во рабочих дней в месяце * кол-во отработанных раб.дней. При сдельной - объем выполненных работ или кол. произведенной продукции * сдельную расценку.

Премии размер определяется на основании положения о премировании, на основании коллективного договора или других локальных нормативных актов.

Оплата часов ночной работы (с22-6ч.) – 1 час работы оплач. в повышенном размере (не ниже 40% от оплаты труда в не ночное время)

Сверхурочные – лишь по приказу руководителя, оплачиваются за первые 2 часа - не менее чем полуторном размере, а остальные в двойном размере за каждый час сверхур. работы.

Существуют ограничения в течение 2 дней сверхурочные часы 1 работника не должны превышать 4 часов. Количество сверхурочных часов в год не должно превышать 120 часов.

Выходные и праздничные дни - предоставляется др. день отдыха или по соглашению сторон в ден. форме не менее чем в двойном размере.

Отпуска (28 дней) - рассчитывается среднедневная з/п = ФОТ за 12 мес. / число отработанных календарных дней Отпускные = среднедневная ЗП * кол-во дней отпуска.

Если работник отработал не полностью все дни в месяце, то число отработанных календарных дней равно = количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 плюс 29.4/ количество кол. дней в неполностью отработанном месяце и умножить на количество отработанных календарных дней.

Пособие по врем, нетрудоспособности. В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей. Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за 2 года с учетом ограничения в 415 000 за каждый год на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).

В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается: страховой стаж 8 лет и более – 100%; страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %; страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %; страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ Д69/1 К70.

Из начисленной з/п производятся удержания: обязательные(НДФЛ, удержания по исполнительным листам), по инициативе организации(долги работников, непогашенные подотчетные суммы, ущерб нанесенный производству, оплата коммунальных услуг и т.д.) НДФЛ: 35% - призы, выигрыши, мат. Выгода по заем. Ср-ам; 30% - нерезиденты; 15% - по дивид. Для нериз. И 9% - для резид.; 13% - остальные.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, соц-ых, имущественных и профес-ых вычетов.. Ф едеральный закон от 29.12.12 № 279-ФЗ внес ряд изменений в главу 23 НК РФ, посвященную налогу на доходы физлиц. Поправки, в частности, расшили возможности получения социального вычета на лечение, разрешили получать у работодателя вычет по дополнительным взносам на пенсию и добавили случаи, когда расходы компании на оплату лечения не облагаются НДФЛ.

Налог.ставка в ПФР-22%,АФСС-2,9%,ФФОМС-5,1%

Удерж. По исп. Листам: 1) алименты: на 1 реб – 25%, на 2х – 1/3, на 3х и > 50% от дохода(взыск. Алиментов со всех видов дох-в, кр. Сумм мат. Помощи, комп. Выплат за раб. Во вред. Усл., не нос. Пост. Хар-ра); 2) за мат. Ущерб. (полн. Мат. Отв-ть (кассир) и огр. Мат. Отв. (за порчу, не мож. Превыш. Среднемес. З/п)

Соц. вычет работник может получить в налоговой инспекции, все остальные по месту работы. ВОВ; 500 - герои РФ, СССР, труда, участ. Воен. Действ. (Чечня, Афг.), инв. 1 и 2 гр; 1400 – на 1,2 реб. до 18 л, студ. оч., аспир. до 24 л (родит-м, опекунам, попеч), с 3-го ребенка 3000 руб. одинок. Род-м – в 2м размере, до месс., в кот. Дох прев. 280000 руб.), соц-ых, имущественных и профес-ых вычетов.

Синтетический учет ведется на сч.70 (А-П, преимущественно П). “Расчет с персоналом по оплате труда”. Начисление з/п: Дт 20,23,25,26,29,44, Кт70;

Начисление премий: производственные результаты Дт 20,23,25,26,29,44, Кт70;

И непроизводственные результаты Дт 91 Кт 70

Отпускные: а) без создания резервов на отпуска: Дт 20,23,25,26… Кт 70;

б) начисленные за будущий период: Дт 97 Кт70;

в) за счет резерва: Дт 20,23,25,26… Кт 96- создание резерва;

Дт 96 Кт70- начисление отпускных за счет резерва.

Списание не израсходованного резерва: Дт 96 Кт91.

Начисление дивидендов Дт 84 Кт 70

Выдача дивидендов Дт 70 Кт 50

Пособия по временной нетрудоспособности

За первые 3 дня болезни Дт 20,23,25,26,29,44, Кт70;

За счет ФОМС Дт 69 Кт 70

Удержания из з/п: а)НДФЛ: Дт70 Кт68;

б)по исполнительным листам, проф.взносов: Дт70 Кт76;

в)материального ущерба, выданного кредита Дт70 Кт73;

г)невозвращенных подотчетных сумм: Дт 70 Кт 71.

Д) за выпуск брака Дт 70 Кт 28

З/п следует выплачивать 2раза в месяц:1) в форме аванса за первую половину месяца;2)в форме окончательного расчета. З/п выдается в течение 3 дней Дт70 Кт50,51.Неполученная в установленные сроки з/п депонируется Д70 К76 и сумма возвращается на р/сч. Дт 51 Кт 50. По 1 требованию депонента ему выплачивается з/п Д76 К50. По истечению срока исковой давности (3г) невостребованная депонированная з/п списывается на доход: Дт 76 Кт 91.

Синтетический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на сч.73, субсчета: 73.1- расчеты по предоставленным займам;73.2- по возмещению мат.ущерба(в результате хищения, недостачи ТМЦ, брака и т.д.)73.3 расчеты за товары, проданные в кредит

В б/у делаются след.записи:

а) По предоставленным займам:

Дт 73.1 Кт 50- выдан займ;

Дт 50,70,51 Кт 73.1- возврат заемных средств;

Дт 73.1 Кт 91 - %; которые будет выплачивать работник

Дт 70 Кт 68- удержан НДФЛ с мат. выгоды.

б) По возмещению мат. ущерба:

Дт 94 Кт 01,01,10,50,41,43- выявлена недостача;

Дт 73.2 Кт 94 – списание недостачи на виновное лицо;

Дт 73.2 Кт 91,98- недостача покрывается по рыночным ценам;

Дт70,50 Кт 73.2 – удержана из з/п, внесена в кассу выявленная недостача.;

Дт 73.2 Кт 28- отнесение на виновное лицо расходов связанных с выпуском забракованной продукции.

Дт 94 Кт 73 при отказе от взыскания

Дт 91 Кт 94 списание недостачи за счет финн. результатов

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: