ТОР 5 статей:
Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия
Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века
Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка
Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы
КАТЕГОРИИ:
- Археология
- Архитектура
- Астрономия
- Аудит
- Биология
- Ботаника
- Бухгалтерский учёт
- Войное дело
- Генетика
- География
- Геология
- Дизайн
- Искусство
- История
- Кино
- Кулинария
- Культура
- Литература
- Математика
- Медицина
- Металлургия
- Мифология
- Музыка
- Психология
- Религия
- Спорт
- Строительство
- Техника
- Транспорт
- Туризм
- Усадьба
- Физика
- Фотография
- Химия
- Экология
- Электричество
- Электроника
- Энергетика
Учет резерва под обесценение ФВ-ий
Обесценением ЦБ признается устойчивое и существенное снижение ст-ти ФВ-ий по которым не определяется рыночная ст-ть. Резерв создается на сч. 59. Если устойчивое снижение ст-ти ЦБ будет подтверждено, то предприятие может создавать резерв: Дт 91 Кт59.
При росте рыночной ст-ти и выбытии ЦБ следует сделать обратную проводку: Дт 59 Кт91.
Создание данного резерва не оказывает влияние на расчет налога на прибыль.
17. Учет собственного капитала организации (уставного, добавочного, резервного).
Собственный капитал состоит из уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.
УК – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Минимальный размер УК ОАО – не менее 1000 кратной суммы МРОТ, ЗАО и ООО не менее 100 кратной МРОТ.
С момента регистрации УК в течение 3-х месяцев должен быть оплачен учредителями на 50%. Оставшиеся 50% должны быть оплачены в течение года.
Учет УК ведется на 80сч «УК». Формирование УК отражается по Кт сч.80, уменьшение по Дт 80.
Уставный капитал не может быть меньше стоимости чистых активов, данное правило касается как ООО так и АО, Чистые активы = Активы принимаемые к расчету минус пассивы принимаемые к расчету.
Формирование УК при создании предприятия отражается проводкой: Дт 75 Кт 80;
Дт 10,51,50,52,58,41,08 Кт 75.- внесение вкладов учредителями.
Увеличение УК отражается в б/у:
1) За счет ДК: Дт 83 Кт80;
2) За счет нераспределенной прибыли: Дт 84 Кт80;
3) За счет резервного капитала: Дт 82 Кт80.
Уменьшение УК:
1) В случаях возврата вкладов учредителям: Дт80 Кт75;
2)Выкуп у акционеров собственных акций Дт80 Кт81.
3) оплата выкупленных акций: Дт81 Кт51,50;
Уменьшение, увеличение У.К. может происходить на основании решения учредителей. Все МЦ и НМА вносятся по согласованной стоимости.
РК создается в АО в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от УК. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера установленного уставом. РК предназначен для покрытия убытка, а так же для выкупа акций при отсутствии иных средств.
Учет РК ведется на сч.82 «РК» По Кт82 отражается образование резервного капитала, а по Дт82 - его использование.
Создание РК: Дт 84 Кт 82;
Использование РК:
1) На покрытие убытков: Дт 82 Кт84;
2) На расчеты с учредителями: Дт 82 Кт75;
3) На погашение облигаций: Дт 82 Кт66,67
4) Увеличение У.К. Дт 82 Кт 80
ДК организации складывается из следующих составляющих:
1) Результаты переоценки ОС;
2) Эмиссионный доход;
3) Образование курсовых разниц по вкладам в иностранной валюте.
Учет ДК ведется на сч83 «ДК» (пассивный)
Формирование ДК:
1) Дт01 Кт83- Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества;
Дт02 Кт83- уменьшение амортизации ОС при уценке ОС;
2) Дт 75 Кт83- доход от размещения собственных акций по ценам выше номинала, т.е. эмиссионный доход;
3) Дт86 Кт83- фактически использованные целевые средства включены в состав ДК.
Использование ДК:
1) Дт83 Кт01 – уменьшение стоимости ОС в результате переоценки;
2) Дт83 Кт02-доначислена амортизация при дооценке;
3) Дт83 Кт75- Распределен ДК м/д учредителями;
4) Дт83 Кт80- ДК направлен на увеличение УК;
5) Дт83 Кт84 - покрытие убытка за счет ДК и списание дооценки по выбывшим ОС
18. Учет операций на валютных счетах, операции по покупке и продаже иностранной валюты.
Учет операций на валютных счетах, операций по покупке и продаже иностранной валюты регулируется следующими НПА:
1) Положением по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” ПБУ 3/2006;
2) ФЗ 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле;
Исходя из того что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе - национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли, поэтому активы в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в рублях путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующем на отчетную дату.
Для учета операций на валютных счетах используются счета:
52.1.1 “Транзитный валютный счет” - на данный счет отражаются все поступления в пользу организации, в уполномоченный банк на территории РФ.
52.1.2 “Текущий валютный счет” - на данный счет поступает валюта с транзитного ВС, так же приобретенная валюта на внутреннем валютном рынке, и поступления которые минуют транзитный счет;
52.2 “Валютный счет за рубежом” - на данный счете отражаются, перевод валюты с счетов банков РФ и счетов банков за рубежом, зачисление выручки в особых случаях;
Согласно ПБУ 3/2006 активы и обязательства, которые выражены в иностранной валюте, должны учитывать в рублях. Для этого необходимо пересчитать их по официальному курсу, установленному Банком России. Курсы иностранной валюты все время меняются. В бухгалтерском учете такой пересчет производится:
1) на дату совершения операции в иностранной валюте;
2) на дату составления бухгалтерской отчетности (последний день месяца);
3) по мере изменения курсов валют (если такой пересчет предусмотрен бухгалтерской учетной политикой фирмы).
В результате этого возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. В б/у положительная (отрицательная) курсовая разница будет отражаться: Дт52,57(91/2) Кт91/1(57,52).
Пересчет суммы полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.
Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Поступление иностранной валюты:
1) Поступление займа, кредита в иностранной валюте: Дт 52/1/2 Кт66,67;
2) Получение валюты от покупателей: Дт52/1/2 Кт62,76;
Операции по покупке иностранной валюты:
1) Дт 57.1 Кт 51 - перечислены денежные средства для покупки валюты;
2) Дт 76.2 Кт 57.1 - приобретена валюта банком на внутреннем рынке по биржевому курсу;
3) Дт 91.2 Кт 76.2- отражена отрицательная курсовая разница;
или
Дт 76.2 Кт 91.1 - отражена положительная курсовая разница
4) Дт 52..2 Кт 76.2 - зачислена на текущий ВС валюта;
5) Дт 91.2 Кт 57.1 - отражен убыток от превышения биржевого курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ;
или
Дт 57.1 Кт 91.1 - отражен доход от разности биржевого курса покупки валюты и курсом ЦБ РФ;
6) Дт 91.2 Кт 57.1 - отражено комиссионое вознаграждение банку;
7) Дт 51 Кт 57.1 - на расчетный счет начислены средства не израсходованные на покупку валюты;
8) Дт 91.2 Кт 52.2- отражена отрицательная курсовая разница;
или
Дт 52.2 Кт 91.1 - отражена положительная курсовая разница
9) Дт 60.2 Кт 52. 2 - произведена оплата иностранному поставщику за МПЗ;
Купленная валюта учитывается по официальному курсу ЦБ, который действует на дату поступления денег. Однако курс иностранной валюты, по которому она покупается банком, как правило, отличается от официального курса Банка России. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты. Если официальный курс валюты больше (меньше), чем курс, по которому она была куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе прочих доходов (расходов):
Использование иностранной валюты:
1) Оплата контрактов с иностранными партнерами: Дт 60,76 Кт52/1/1;
2) Получена иностранная валюта в кассу предприятия: Дт 50 Кт52/1/1;
3) Возврат кредита, займа: Дт 66,67 Кт52/1/1
Операции по продажам иностранной валюты:
1) Дт 52.1Кт 62.2 - поступила оплата от покупателя;
2) Дт 91.2 Кт 52.1 - отражена отрицательная курсовая разница;
или
Дт 52.1Кт 91.2 - отражена положительная курсовая разница
3)Дт 57.2 Кт 52.1- отражена сумма валюты направленная банком на продажу;
4) Дт 52. 2 Кт 52.1- переведен остаток валюты на текущий ВС;
5) Дт 51 Кт 91.1 - зачислены на расчетный счет рублевые средства от продажи валюты;
6) Дт 91.2 Кт 57.2 - списана стоимость проданной валюты;
7) Дт 91.2 Кт 57.2отражена курсовая разница по проданной валюте
8) Дт 91.2 Кт 51 - уплачена комиссия банку;
19. Бухгалтерская отчетность, её содержание назначение, требования к составлению и представлению.
Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность раскрывает информацию: об имущественном и финансовом положении организации и результатах её хозяйственной деятельности за отчетный период.Составление бухгалтерской отчетности регулируется Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99. По назначению различают:
1) Внешнюю (финансовую или публичную) отчетность – служит средством информирования внешних пользователей по деятельности предприятия;
2) Внутреннюю отчетность - удовлетворяет информационные потребности самой орг-ии в процессе принятия управленческих решений.
Бухгалтерская отчетность состоит из 6 форм:
1. Бухгалтерский баланс - характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату;
2. Отчет о финансовых результатах - характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период;
3. Отчет об изменениях капитала - отражает данные о величине и движении капитала и его составляющих элементов (УК, ДК, РК, Нераспределенной прибыли);
4. Отчет о движении денежных средств - характеризует поступление и расходование денежных средств;
5. Приложение к бухгалтерскому балансу - в приложении приводятся детализированные показатели, раскрывающие информацию в предыдущих формах;
6. Отчет о целевом использовании средств - отражают информацию некомерческих организаций о поступлении, расходовании и остатках целевых средств.
7. Пояснительная записка - в ней раскрывается учетная политика организации, основные показатели деятельности и факторы повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, и другая информация, полезная для получения полной картины о финансовом положении предприятия.
8. Аудиторское заключение - подтверждает или опровергает достоверность бухгалтерской отчетности организации;
Требования к б/о:
1) Достоверность и полнота: означает что б\о должна давать достоверное и полное представление об имущественном и фин. положении организации, а также о фин. результатах ее деятельности.
2) Нейтральность - означает, что б\о должна удовлетворять интересам всех пользователей;
3) Целостность – необходимость включения данных обо всех хоз. операциях организаций.
4) Последовательность - соблюдение постоянства в содержании и формах отчетности от одного отчетного года к другому.
5) Сопоставимость – сравнимость отчетной информации за несколько отчетных периодов.
6) Требование соблюдения отчетного периода - в РФ отчетный год совпадает с календарным. Для годового отчета: 31 декабря; для промежуточных: 31 марта, 30 июня, 30 сентября. Первым отчетным годом для вновь созданной орг-ии считается период с даты гос. регистрации по 31 декабря соответствующего года. А для орг-ий, созданных после 1 октября – по 31 декабря следующего года.
7) Требование правильного оформления отчетности – составление на русском языке, в валюте РФ, подписывается руководителем и гл. бухгалтером, отсутствуют помарки и подчистки.
Согласно ФЗ «О б/у» б/о должна предстовляться:1)учредителям, собственникам предприятия; 2) территориальным органам гос. статистики. А так же в налоговые органы по месту учета.
ББ – составляют на основе данных об остатках по Дт и Кт синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из гл. книги. Б/б это способ экономической группировки и обобщения информации об имущественном состоянии и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Б/б дает количественную и качественную характеристику имущества и его источников
ОПУ – содержит сведения за отчетный и предыдущий периоды: 1) о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ и услуг; 2) о прочих доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате; 3) о прибыли (убытке) до налогообложения 4) о чистой прибыли (убытке) отчет. периода.
ОИК -содержит данные о величине капитала по элементам на конец, начало года, об увеличении и уменьшении капитала с разделением на причины. Изменение капитала представлено в разрезе элементов: УК, ДК, РК, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Состоит из 3-х разделов.:1) изменение капитала; 2) резервы 3) справки.
ОДДС - отражает информацию о поступлении и расходовании денежных средств. Данные ф.№4 характеризуют изменения в финансовом положении орг-ии в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деят-ти.
Приложение к ББ - содержит 10 разделов: НМА, ОС, доходные вложения в мат. ценности, расх. на НИОКР, Расх. на освоение природных ресурсов, финн. вложения, дебит и кредит задолженности, расх. по обычным видам деятельностити, обеспечения, гос. помощь. Данные показатели расшифровывают данные баланса и дополняют их.
Пояснительная записка - аналитическая часть б/о содержит сведения по деятельности орг - ии, которые не раскрыты в формах отчетности, но без которых пользователи не смогут принять адекватные, управленческие и инвестиционные решения.
20. Учетная политика организации. Её содержание, порядок формирования и внесение изменений.
Учетная политика предприятия - основополагающие принципы, методы, процедуры и правила, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности.
Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и требованиями Налогового кодекса РФ.
При этом утверждаются:
- рабочий план счетов БУ;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота;
- порядок контроля за хозяйственными операциями и т.д.
Учетная политика организации должна обеспечивать: полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности; своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в БУ и бух. отчетности; рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации и др.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации, независимо от их места нахождения.
Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица.
Содержание учетной политики должно включать в себя два направления:
I. организационный раздел в который входит:
· рабочий план счетов бухгалтерского учета;
· формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
· порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
· способы оценки активов и обязательств;
· правила документооборота;
· порядок контроля за хозяйственными операциями и т.д.
II. Методический раздел в который входят способы ведения бухгалтерского учета отдельных объектов: учет основных средств; учет нематериальных активов; учет материально-производственных запасов; учет затрат на производство; учет готовой продукции; учет резервов; создания резервов; и другие элементы учетной политики;
Изменение:
В соответствии с ПБУ 1/2008 изменение учетной политики организации может производиться в случае:
изменения законодательства РФ и нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
· разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;
· существенного изменения условий хозяйствования.
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности которые если отличны по существу от фактов, имеющих место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
В случае изменения учетной политики организация должна раскрывать следующую информацию: причину изменения учетной политики; содержание изменения учетной политики;
порядок отражения последствий изменения учетной политики в бух. отчетности; суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: