ТОР 5 статей:
Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия
Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века
Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка
Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы
КАТЕГОРИИ:
- Археология
- Архитектура
- Астрономия
- Аудит
- Биология
- Ботаника
- Бухгалтерский учёт
- Войное дело
- Генетика
- География
- Геология
- Дизайн
- Искусство
- История
- Кино
- Кулинария
- Культура
- Литература
- Математика
- Медицина
- Металлургия
- Мифология
- Музыка
- Психология
- Религия
- Спорт
- Строительство
- Техника
- Транспорт
- Туризм
- Усадьба
- Физика
- Фотография
- Химия
- Экология
- Электричество
- Электроника
- Энергетика
Платежи за пользование природными ресурсами
Понятие и сущность налога на добычу полезных ископаемых. Объекты налогообложения налога на добычу полезных ископаемых. Виды объектов. Налоговая база налога на добычу полезных ископаемых. Налоговый период налога на добычу полезных ископаемых. Налоговые ставки налога на добычу полезных ископаемых.
Система платежей за пользование недрами. Виды платежей.
Понятие и сущность водного налога. Налогоплательщики водного налога. Объекты налогообложения водного налога. Налоговая база водного налога. Налоговый период водного налога. Налоговые ставки водного налога. Порядок исчисления и уплаты водного налога.
Понятие и сущность сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Объекты обложения сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Виды ставок.
Понятие и сущность платежей за пользование лесным фондом.
Понятие и сущность земельного налога. Налогоплательщики земельного налога. Объекты налогообложения земельного налога. Налоговая база земельного налога. Налоговый период земельного налога. Налоговые ставки земельного налога.
16.1. Налог на добычу полезных ископаемых [717]
Данный налог является налогом федеральным, прямым (личным) и регулярным. Зачисляется в бюджеты всех уровней разными долями.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр[718].
Объект налогообложения [719]:
· полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
· полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства;
· полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (аренда у иностранных государств или международный договор).
Не признаются объектом налогообложения:
· общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
· добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
· полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
· полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
· дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Видами добытого полезного ископаемого являются [720]:
1. Антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы.
2. Торф.
3. Углеводородное сырье:
· нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
· газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей;
· газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее – попутный газ);
· газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа.
4. Товарные руды:
· черных металлов (железо, марганец, хром);
· цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);
· редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, тантал, висмут, рений, рубидий);
· многокомпонентные комплексные руды.
5. Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел).
6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений).
7. Горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы).
8. Битуминозные породы (за исключением углеводородного сырья).
9. Сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых.
10. Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии).
11. Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие).
12. Природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь).
13. Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.
14. Соль природная и чистый хлористый натрий.
15. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.
16. Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, отдельно по каждому добытому полезному ископаемому[721].
Налоговый период – календарный месяц[722].
Налоговые ставки [723]:
1. По налоговой ставке 0% при добыче:
· полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
· попутного газа;
· подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
· полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
· полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах;
· минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
· подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях;
· нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет;
· сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);
· нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет;
· нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет.
2. 3,8% при добыче калийных солей.
3. 4,0% при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.
4. 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов.
5. 5,5% при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд), неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов.
6. 6,0% при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.
7. 6,5% при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья и камнесамоцветного сырья.
8. 7,5% при добыче минеральных вод.
9. 8,0% при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.
10. 16,5% при добыче углеводородного сырья.
11. 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
12. 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Налог исчисляется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, подлежит уплате по месту нахождения участка недр[724]. Уплата производится до 25 числа следующего месяца на основе налоговой декларации[725].
16.2. Платежи за пользование недрами [726]
Система платежей при пользовании недрами [727]:
1. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.
2. Регулярные платежи за пользование недрами.
3. Сбор за участие в конкурсе (аукционе).
Пользователи недр, выступающие стороной соглашений о разделе продукции, являются плательщиками платежей при пользовании недрами в соответствии с законодательством РФ[728].
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии [729].
Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) [730].
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов РФ.
Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участками недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов РФ.
Регулярные платежи за пользование недрами [731].
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:
· пользование недрами для регионального геологического изучения;
· пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;
· разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
· разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.
Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:
· по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, – за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов;
· по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, – за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.
Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями. Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, в следующих пределах:
| Ставка (рублей за 1 кв. км участка недр) | ||
| Минимальная | Максимальная | |
| 1. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых | ||
| Углеводородное сырье | ||
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации | ||
| Драгоценные металлы | ||
| Металлические полезные ископаемые | ||
| Россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов | ||
| Неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие сланцы и торф | ||
| Прочие твердые полезные ископаемые | ||
| Подземные воды |
| 2. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки полезных ископаемых | ||
| Углеводородное сырье | ||
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ | ||
| Драгоценные металлы | ||
| Металлические полезные ископаемые | ||
| Россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов | ||
| Неметаллические полезные ископаемые | ||
| Прочие твердые полезные ископаемые | ||
| Подземные воды |
| 3. Ставки регулярных платежей за пользование недрами при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых | ||
| Хранение нефти и газоконденсата (рублей за 1 тонну) | 3,5 | |
| Хранение природного газа и гелия (рублей за 1 000 куб. м) | 0,2 | 0,25 |
16.3. Водный налог [732]
Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет.
Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ[733].
Объект налогообложения [734]:
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
· забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
· забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
· забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
· забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
· забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
· использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
· использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
· использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
· использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
· использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
· использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
· особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
· забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
· забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
· использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта по каждому виду водопользования. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100[735].
Налоговым периодом признается квартал[736].
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам[737].
При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования за 1 тыс. куб. метров воды от 246 рублей (Енисей) до 678 рублей (озеро Байкал). При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования за 1 тыс. куб. метров воды от 4,32 рублей (Чукотское море) до 14,88 рублей (Азовское и Черное моря).
При использовании акватории поверхностных водных объектов за 1 кв. километр в год от 28 200 рублей (Восточно-Сибирский экономический район) до 34 440 рублей (Северо-Кавказский экономический район). При использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод за 1 кв. километр в год от 14 040 рублей (Чукотское море) до 49 800 рублей (Черное море).
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 тыс. кВт.ч. электроэнергии от 4,8 рублей до 13,7 рублей (Енисей).
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 тыс. куб. метров сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава от 1 183,2 рублей до 1 705,2 (реки бассейнов Ладожского и Онежского озер).
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1 тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно[738].
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом[739].
16.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов [740]
Данные сборы являются сборами федеральными, прямыми (реальными) и разовыми. Сборы за пользование объектами животного мира зачисляются в бюджеты субъектов РФ. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются в основном в федеральный бюджет и частично в бюджеты субъектов РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген[741].
Объекты обложения – объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения)[742].
Ставки сбора за каждый объект животного мира [743]:
| Виды животных | В руб. за одно животное |
| Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом | 15 000 |
| Медведь | 3 000 |
| Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый | 6 000 |
| Благородный олень, лось | 1 500 |
| Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна | |
| Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха | |
| Дикий северный олень, сайгак | |
| Соболь, выдра | |
| Барсук, куница, сурок, бобр | |
| Харза | |
| Енот-полоскун | |
| Степной кот, камышовый кот | |
| Европейская норка | |
| Глухарь, глухарь каменный | |
| Улар кавказский | |
| Саджа | |
| Фазан, тетерев, водяной пастушок, погоныш, камышница |
При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки устанавливаются в размере 50%.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются за одну тонну в зависимости от места промысла. В Дальневосточном бассейне от 200 рублей (сайра) до 100 000 рублей (некоторые виды крабов). В Северном бассейне от 50 рублей (мойва) до 100 000 рублей (краб камчатский). В Балтийском бассейне от 20 рублей (шпроты) до 3 000 рублей (треска). В Каспийском, Азово-Черноморском бассейнах и внутренних водных объектах от 20 рублей (килька, сельдь, шпроты) до 5 500 рублей (осетровые).
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов – морское млекопитающее:
| Виды млекопитающих | В руб. за одно млекопитающее |
| Касатка и другие китообразные | 30 000 |
| Белуха | 3 000 |
| Тихоокеанский морж | 1 500 |
| Морской котик | |
| Серый тюлень | |
| Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач | |
| Крылатка, ларга | |
| Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный |
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15%.
Ставки сбора за каждый объект животного мира и объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:
· охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира или водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира или водных биологических ресурсов;
· изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях.
16.5. Платежи за пользование лесным фондом [744]
Платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей или арендной платы. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата – при аренде участков лесного фонда. Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования – за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей[745].
Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ[746] и зачисляются в федеральный бюджет. Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, сверх минимальных ставок платы определяются законами субъектов РФ и зачисляются в их бюджеты. Не взимается плата за древесину, заготавливаемую при рубках промежуточного пользования, проводимых осуществляющим рубки главного пользования на арендованном участке арендатором за свой счет.
Лица, внесшие платежи за пользование лесным фондом, а также лесхозы федерального органа исполнительной власти в области лесного хозяйства и осуществляющие ведение лесного хозяйства организации органа исполнительной власти субъекта РФ освобождаются от внесения платы за землю.
Лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Ставки лесных податей устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в области лесного хозяйства или органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в пределах компетенции, определенной в соответствии со статьями 81 и 82 Лесного кодекса РФ, или определяются по результатам лесных аукционов.
Лесные подати не взимаются за древесину, заготавливаемую лесхозами федерального органа исполнительной власти в области лесного хозяйства и осуществляющими ведение лесного хозяйства организациями органа исполнительной власти субъекта РФ при проведении рубок промежуточного пользования, других лесохозяйственных работ, лесоустройстве, научно-исследовательских и проектных работ для нужд лесного хозяйства, а также при заготовке лесхозами федерального органа исполнительной власти в области лесного хозяйства и осуществляющими ведение лесного хозяйства организациями органа исполнительной власти субъекта РФ второстепенных лесных ресурсов и осуществлении побочного лесопользования[747].
При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату. Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда[748].
Распределение и использование средств, получаемых при взимании платежей за пользование лесным фондом, производятся в порядке, установленном бюджетным законодательством РФ[749].
Земельный налог
Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным. В 2004 году в НК РФ добавлена глава «Земельный налог»[750].
Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога[751].
Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды[752].
Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог[753].
Не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки, изъятые из оборота;
· земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
· земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
· земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;
· земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, кроме земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определенная в соответствии с земельным законодательством РФ[754]. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами. Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков[755]:
· Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
· инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 года;
· инвалидов с детства;
· ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
· физических лиц, пострадавших от радиационных аварий и катастроф;
· физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на вооружении и военных объектах;
· физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года[756].
Налоговые ставки устанавливаются муниципальными образованиями и не могут превышать[757]:
1. 0,3% для земельных участков:
– сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
– жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства;
– личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Освобождаются от налогообложения [758]:
· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;
· организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
· религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
· общероссийские общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления деятельности;
· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг;
· учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
· организации народных художественных промыслов;
· физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;
· организации – резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами[759].
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: