ГЛАВА II. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОСНОВЫ АУДИТА

ТЕСТЫ

ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ

Вопросы для обсуждения

1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыноч­ной экономики.

2. Государственно-финансовый контроль, ревизия и аудит: цели, функции и принципы организации.

3. Сущность аудита. Понятие аудиторской деятельности.

4. Цели и задачи аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

5. Принципы аудита. Характеристика структуры и содержания Пра­вила (стандарта) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

6. Виды аудита.

7. Услуги аудиторских организаций.

8. Характеристика структуры и содержания Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организа­циями и аудиторами».

9. Этика аудитора.

10. Фундаментальные принципы аудита в соответствии с Кодек­сом этики аудиторов России.

Темы рефератов

1. Основные этапы становления финансового контроля и его особенности в России.

2. Возникновение и развитие аудита как профессиональ­ной области деятельности.

3. Особенности развития и организации аудиторской дея­тельности в Великобритании.

4. Особенности организации аудиторской деятельности во Франции.

5. Особенности организации аудиторской деятельности в Германии.

6. Особенности организации аудиторской деятельности в Швеции.

7. Особенности организации аудиторской деятельности в Японии.

8. Особенности организации аудиторской деятельности в Италии.

9. Особенности организации аудиторской деятельности в США.

10.Перспективы развития аудита в России.

11.Сравнительный анализ теорий аудита.

12.Постулаты аудита.

13.Кодекс этики аудиторов России.

14.Кодекс профессиональной этики аудиторов в США.

15.Методы оценки независимости.

Тесты к теме 1

1. Аудит — это:

1) государственный контроль;

2) общественный контроль;

3) финансовый контроль;

4) независимый, вневедомственный финансовый роль.

2.Аудиторская деятельность — это:

1) деятельность специализированных организаций, на­правленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета;

2) предпринимательская деятельность аудиторов по осу­ществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности;

3) деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.

3. Аудируемые лица — это:

1) только индивидуальные предприниматели;

2) только организации;

3) организации и индивидуальные предприниматели.

4. Основная цель аудиторской проверки:

1) выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;

2) дать аудиторское заключение;

3) установить достоверность бухгалтерской отчетно­сти и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным ак­там, действующим в РФ.

5. Целью аудита бухгалтерской отчетности явля­ется:

1) формирование и выражение мнения аудиторской орга­низации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах;

2) контроль правильности расчета и уплаты налогов;

3) контроль правильности отражения на счетах бухгалтерского учета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

6. Основной целью аудита не является:

1) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) установление соответствия совершенных экономи­ческим субъектом хозяйственных операций нормативным актам Российской Федерации;

3) выдача аудиторского заключения.

7. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:

1) во всех существующих и возможных аспектах;

2) во всех относящихся к отчетности деталях;

3) во всех существенных отношениях.

8. Под достоверностью отчетности понимается:

1) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц;

2) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения;

3) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

9. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бух­галтерская) отчетность не содержит существенных искажений, должна быть:

1) максимально возможной;

2) разумной;

3) полной.

10. Организации требуется в дополнение к общеуста­новленным формам годовой финансовой отчетности при­лагать аудиторское заключение:

1) во всех случаях;

2) в случаях, установленных законодательством Рос­сийской Федерации;

3) в случае, если организацию нельзя отнести к мало­му предприятию.

11.Задача аудитора:

1) обнаружить и предотвратить ошибку;

2) оказать помощь руководству в подготовке финансо­вой отчетности;

3) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мне­ние о ее достоверности.

12. Под «операционным» аудитом понимается:

1) проверка функционирования отдельных частей хо­зяйственного механизма;

2) аудит по проверке эффективности хозяйственной де­ятельности экономического субъекта на основе осу­ществления специальных операций, разработанных
проверяющим субъектом;

3) проверка эффективности взаимодействия отдельных частей хозяйственного механизма друг с другом (меж­ду собой);

4) аудит системы управления операциями экономиче­ского субъекта.

1 3. Аудит, базирующийся на риске, означает:

1) проверку при условии вероятного неплатежа кли­ента за аудиторские услуги;

2) проверку при наличии достаточных оснований пред­полагать, что проверяется «проблематичный» клиент и высока вероятность отрицательного аудитор­ского заключения или отказа в выдаче заключения;

3) концентрацию проверки в большей степени в облас­тях, где риски выше, с целью сокращения времени на проведение проверки;

4) проверку при наличии достаточных оснований пред­полагать, что клиент находится в состоянии, близ­ком к банкротству.

14. Под «первоначальным» аудитом понимается:

1) аудиторская проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые;

2) проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые;

3) аудит будущей организации на стадии ее первоначального формирования, аудит бизнес-плана, аудит эффективности деятельности планируемой органи­зации на определенном сегменте рынка продукции, работ, услуг при установленных критериях.

15. Под «аудитом на соответствие» понимается:

1) проверка соблюдения в хозяйственной системе экономического субъекта прав (требований) и обязанностей данного субъекта, вытекающих из его взаимоотношений с третьими лицами (поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками);

2) проверка соблюдения в хозяйственной системе эконо­мического субъекта норм законодательных актов и инструктивных материалов, а также процедур или правил, которые предписаны персоналу администра­цией, а также соблюдения администрацией (руковод­ством) предписанных норм (процедур) управления;

3) анализ действий администрации, персонала эконо­мического субъекта на предмет оценки соответствия их квалификации занимаемой должности;

4) проверка и анализ внутренних, «корпоративных» документов регламентирующих деятельность эко­номического субъекта на предмет соответствия этих документов действующей нормативной базе.

16. Аудиторская проверка может быть:

1) обязательной и инициативной;

2) обязательной;
3) инициативной.

17. Инициативный аудит — это аудит, проводимый:

1) по инициативе государственных органов;

2) по инициативе экономического субъекта;

3) по инициативе аудитора.

18. Инициативная аудиторская проверка проводится:

1) как аудиторами-предпринимателями без образова­ния юридического лица, так и аудиторскими орга­низациями;

2) только аудиторами-предпринимателями без образо­вания юридического лица;

3) только аудиторскими организациями.

19. Обязательный аудит — это:

1) аудиторская проверка по решению руководства про­веряемой организации;

2) ежегодная обязательная аудиторская проверка веде­ния бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтер­ской) отчетности организации и индивидуального
предпринимателя, проводимая в случаях, установ­ленных Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами;

3) аудит по решению местных органов власти.

20. Обязательный аудит проводится:

1) в случаях, установленных законодательством;

2) по решению экономического субъекта;

3) по поручению финансовых или налоговых органов.

21. Обязательная аудиторская проверка проводится:

1) только по финансовой отчетности организаций;

2) по финансовой отчетности предприятий и организа­ций (за исключением индивидуальных предприни­мателей);

3) по финансовой отчетности организаций и индивиду­альных предпринимателей.

22. Обязательный аудит может проводиться:

1) как аудиторами-предпринимателями без образова­ния юридического лица, так и аудиторскими орга­низациями;

2) только аудиторскими организациями.

23. Обязательную ежегодную аудиторскую проверку обязаны проходить организации, созданные в форме:

1) ОАО;

2) ЗАО;

3) ООО.

24. Определите из нижеприведенного перечня случаи, когда аудит бухгалтерской отчетности является обязательным:

1) валюта баланса предприятия превышает 2 млн руб­лей;

2) организация имеет организационно-правовую фор­му открытого акционерного общества;

3) прибыль организации превышает 4 млн рублей.

25. Обязательной ежегодной аудиторской проверке под­лежат экономические субъекты, имеющие организаци­онно-правовую форму открытого акционерного общества:

1) численность более ста акционеров;

2) численность более тысячи акционеров;

3) независимо от числа акционеров и размеров устав­ного капитала.

26. Акционерное общество открытого типа функцио­нирует два года. Пока число акционеров менее 100. Рас­пространяется ли на него требование проведения обяза­тельного аудита, если руководство не нуждается в ус­лугах аудиторов?

1) да;

2) нет;

3) по усмотрению руководства акционерного общества.

27. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:

1) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышающая в 60 млн. руб.;

2) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год, превышающий в 120 млн. руб.;

3) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышающая в 150 млн. руб.;

28. Экономические субъекты (за исключением нахо­дящихся полностью в государственной или муниципаль­ной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при объеме выручки от реализа­ции за год, превышающем:

1) 210 млн. руб.;

2) 320 млн. руб.
3) 400 млн. руб.

29. Экономические субъекты (за исключением находя­щихся полностью в государственной или муниципаль­ной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если сумма активов баланса на конец отчетного года превышает:

1) 10 млн. руб.;

2) 60 млн. руб.
3) 40 млн. руб.

30. Отчетность какой из перечисленных организаций подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год составил:

1) 452 000 000 руб.;

2) 145 000 000 руб.;

3) 118 000 000 руб.

31. При определении финансовых показателей, обуслов­ливающих обязательность ежегодной аудиторской про­верки, МРОТ принимается в размере, установленном:

1) на начало отчетного года;

2) на конец отчетного года;

3) на 1 июля отчетного года;

4) в среднегодовом исчислении за отчетный год.

32. По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

1) строительные компании;

2) банки и другие кредитные учреждения;

3) организации, занятые в сфере естественных моно­полий.

33. Попадают ли под обязательный аудит предприя­тия, в уставном капитале которых участвуют иност­ранные юридические лица?

1) да;

2) нет;

3) да, но только в случаях установленных законода­тельством.

34.При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной собственности составляет:

1) не более 50%;

2) не менее 25%;

3) не более 25%.

35. При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели, установленные за­конодательством РФ для целей обязательного аудита:

1) могут быть понижены законами субъектов РФ;

2) не могут пересматриваться законами субъектов РФ;

3) могут быть повышены законами субъектов РФ.

36. Кто выступает организатором конкурса по обору аудиторских организаций для осуществления обязатель­ного аудита:

1) исполнительный орган организации, финансовая от­четность которой подлежит обязательному аудиту;

2) федеральный орган исполнительной власти;

3) министерство финансов РФ.

37. Доля государственной собственности или собствен­ности субъекта РФ в уставном (складочном) капитале организации определяется по состоянию:

1) на 1 января следующего за отчетным года;

2) на 31 декабря года, за который проводится обяза­тельный аудит;

3) в среднегодовом исчислении.

38. Не является критерием для оценки обязательно­сти ежегодной аудиторской проверки:

1) организационно-правовая форма экономического субъекта;

2) вид деятельности экономического субъекта;

3) величина уставного капитала (уставного фонда) эко­номического субъекта;

4) финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

39. Внутренний аудит — это:

1) контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением — службой внутреннего аудита;

2) совокупность организационных мер, методик и про­цедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффектив­ного ведения финансово-хозяйственной деятельнос­ти, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искаже­ния информации, а также своевременной подготов­ки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчет­ности;

3) предпринимательская деятельность специализиро­ванных организаций, осуществляемая по договорам на платной основе.

40. Внутренний аудит может осуществляться:

1) ревизионной комиссией экономического субъекта;

2) аудиторами (специальными службами), состоящими в штате экономического субъекта;

3) привлекаемыми для целей внутреннего аудита сто­ронними организациями.

41. Определите функции службы внутреннего аудита:

1) повышение квалификации учетных кадров;

2) инвентаризация денежной наличности в кассе пред­приятия;

3) арифметический контроль показателей;

4) мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

42.Какое из данных утверждений наиболее точно от­ражает различие между внешним и внутренним аудитом?

1) внешний аудитор в отличии от внутреннего аудито­ра должен быть полностью независим от проверяе­мой организации;

2) внутренняя аудиторская служба создается по реше­нию руководства организации, внешняя — в зако­нодательно установленном порядке;

3) внешний аудитор должен быть в обязательном по­рядке аттестован, а внутренний — нет.

43.Какое из положений верно устанавливает задачи, стоящие перед внешним аудитором?

1) обнаружить и предотвратить ошибку;

2) оказать помощь руководству в подготовке финансо­вой отчетности;

3) проверить финансовую отчетность и выразить мне­ние о ней.

44. Какой деятельностью, помимо проведения проверок, могут заниматься аудиторы и аудиторские фирмы?

1) оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета;

2) оказывать услуги по анализу хозяйственно-финансовой деятельности и консультированию в вопросах законодательства российской Федерации;

3) оказывать вышеперечисленные услуги, а также про­водить обучение.

45. Сопутствующие аудиту услуги —- это:

1) услуги эксперта;

2) предпринимательская деятельность, осуществляе­мая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок;

3) часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки.

46.Соответствует ли действительности утвержде­ние, что аудиторы и аудиторские фирмы не вправе:

1) заниматься какой-либо предпринимательской дея­тельностью кроме аудиторской и связанной с ней;

2) передавать полученные ими в процессе аудита све­дения третьим лицам без согласия руководства эко­номического субъекта;

3) и первый, и второй ответы правильные?

47. Аудиторские фирмы:

1) могут оказывать услуги по восстановлению бухгал­терского учета, консультированию и обучению;

2) могут оказывать только услуги по восстановлению бухгалтерского учета;

3) не могут оказывать других услуг кроме аудиторских.

48.Определите из ниже перечисленных сопутствующих аудиту услуг один вид услуг, совместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

1) ведение бухгалтерского учета;

2) восстановление бухгалтерского учета;

3) контроль начисления и уплаты налогов и иных платежей;

4) составление налоговых деклараций.

49. Определите вид услуг, который совместим с ауди­том бухгалтерской отчетности:

1) ведение бухгалтерского учета;

2) составление налоговой отчетности;

3) управленческое консультирование;

4) составление бухгалтерской отчетности.

50. Определите из нижеперечисленных сопутствую­щих аудиту услуг вид услуг, который относится к со­путствующим услугам действия:

1) разработка Положения об оплате труда;

2) подготовка устных и письменных консультаций;

3) контроль ведения учета и составления отчетности;

4) тестирование бухгалтерского персонала.

51. Какие из приведенных ниже сопутствующих ауди­ту услуг совместимы с проведением у аудируемого субъекта обязательной аудиторской проверки во всех случаях?

1) составление бухгалтерской отчетности;

2) постановка бухгалтерского учета;

3) восстановление бухгалтерского учета;

4) ведение бухгалтерского учета.

52.Определите услугу, относящуюся к услугам дей­ствия:

1) контроль ведения учета;

2) контроль начисления и уплаты налогов;

3) издание методических рекомендаций;

4) услуги по созданию документов, не созданных ранее экономическим субъектом.

53. Является ли сопутствующей аудиту услугой на­логовое консультирование?

1) нет, аудитор занимается исключительно вопросами организации и ведения бухгалтерского учета;

2) да.

54.Укажите сопутствующие аудиту услуги, совмес­тимые с проведением у экономического субъекта обяза­тельной аудиторской проверки:

1) услуги по восстановлению бухгалтерского учета;

2) услуги по составлению налоговых деклараций;

3) услуги по составлению бухгалтерской отчетности;

4) услуги по анализу финансовой и хозяйственной деятельности.

55. Какие услуги, по вашему мнению, не в праве оказывать аудитор?

1) консультирование клиента по размещению своих ак­тивов в ценные бумаги;

2) оценка объектов недвижимости;

3) помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита;

4) участие в арбитражных спорах.

56. Определите из ниже перечисленных сопутствую­щих услуг один вид услуг, совместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской про­верки:

1) составление налоговых деклараций;

2) составление бухгалтерской отчетности;

3) восстановление бухгалтерского учета;

4) оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерско­го учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

57.При проведении обзорной проверки аудитор обеспе­чивает:

1) разумный уровень уверенности в том, что информа­ция, являющаяся предметом аудита, не содержит существенных искажений;

2) ограниченный уровень уверенности в том, что ин­формация, подлежащая обзорной проверке, не со­держит существенных искажений;

3) предоставление только отчета об отмеченных фак­тах без обеспечения уверенности.

58. В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для:

1) составления финансовой отчетности для клиента;

2) использования экспертных знаний по бухгалтерско­му учету (в противоположность специальным зна­ниям и навыкам по аудиту) с целью сбора, класси­фикации и обобщения финансовой информации;

3) восстановления бухгалтерского учета.

59. Целью обзорной проверки финансовой (бухгалтер­ской) отчетности является:

1) проведение процедур аудиторского характера, по которым было достигнуто согласие между аудито­ром, хозяйствующим субъектом и третьими лицами, а также для подготовки отчета об отмеченных фактах;

2) сбор, классификация и обобщение финансовой ин­формации;

3) предоставление аудитору возможности определить на основе процедур, которые предоставляют не все доказательства, требующиеся для аудита, не при­влекло ли внимание аудитора что-либо, что заста­вило бы его предположить, что финансовая (бух­галтерская) отчетность не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с уста­новленными требованиями к ее составлению.

60. Аудиторская фирма заключила с организацией до­говор на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положитель­ное аудиторское заключение. Оцените ситуацию:

1) было бы лучше, если бы эти два вида работ выполни­ли разные аудиторы этой аудиторской организации;

2) так можно: восстановление учета — одна из услуг, оказываемых аудиторскими фирмами;

3) так не разрешается.

61. При выполнении компиляции финансовой инфор­мации независимость:

1) является обязательным требованием;

2) не является обязательным требованием;

3) по усмотрению руководства аудиторской фирмы.

62. Процедуры, используемые при выполнении согласо­ванных процедур в отношении финансовой информации, могут включать:

1) запросы и анализ;

2) пересчет, сравнение и другие действия по проверке
точности записей;

3) наблюдение;

4) инспектирование;

5) получение подтверждений;
6) все вышеназванные процедуры.

63) Согласованные процедуры могут выполняться аудитором в отношении:

1) дебиторской или кредиторской задолженности;

2) бухгалтерского баланса;

3) отдельных показателей финансовой информации, одного из элементов финансовой отчетности или фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности в целом.

64. Аудиторские фирмы не могут заниматься:

1) предпринимательской деятельностью по направле­нию, прямо совпадающему с направлением деятель­ности проверяемых экономических субъектов;

2) какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней, дея­тельностью;

3) производственной и торговой деятельностью;

4) предпринимательской деятельностью, направленной на анализ и поиск оптимальных путей реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта.

65. Аудиторская проверка может проводиться:

1) аудиторами, являющимися учредителями, собствен­никами, акционерами, руководителями и иными дол­жностными лицами проверяемого экономического субъекта;

2) аудиторскими фирмами: в отношении экономиче­ских субъектов, являющихся их учредителями, соб­ственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти ауди­торские фирмы являются учредителями, собствен­никами, акционерами;

3) аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывав­шими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности;

4) аудиторская проверка не может проводиться во всех вышеуказанных случаях.

66. Аудиторская фирма решила совмещать аудитор­ский бизнес с бизнесом в сфере торговли. Есть ли ограни­чения в этой области?

1) нет, аудит — это разновидность обычного предпри­нимательства;

2) запрещено;

3) для операций с перепродажей товаров для аудито­ров ограничений нет.

67.Аудиторская организация решила совмещать ауди­торские проверки с оказанием сопутствующих аудиту услуг. Есть ли ограничения в этой области:

1) это запрещено;

2) это разрешено законом «Об аудиторской деятельно­сти»;

3) это разрешено, но только в части услуг совместимых с проведением обязательного аудита.

68. Организация «А» является учредителем аудитор­ской организации «Б», которая была приглашена для про­ведения обязательной аудиторской проверки организа­ции «А». Оцените ситуацию:

1) аудиторская организация «Б» не вправе проводить аудит организации «А»;

2) аудиторская организация «Б» вправе проводить аудит организации «А»;

3)аудиторская организация «Б» вправе проводить аудит организации «А», если выбор аудиторской органи­зации утвержден решением Совета директоров организации «А».

69.Аудиторская организация «А» является учредите­лем организации «Б», организация «Б» является един­ственным учредителем организации «В». Может ли ауди­торская организация «А» проводить аудиторскую про­верку организаций «Б» и «В»?

1) не может проводить проверку ни организации «Б» и «В»;

2) не может проводить проверку только организации «Б»;

3) может проводить проверку обеих организаций.

70.Организация пригласила для проведения аудита за 2010 год аудиторскую организацию, которая в 2010 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2008 и в 2009 годах вела бухгалтерский учет данной органи­зации. Оцените ситуацию:

1) это лучший вариант, так как аудиторская органи­зация знает все особенности бухгалтерского учета аудируемого лица;

2) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации;

3) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется

провести аудиторскую проверку.

71) В 2005 году аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский учет организации «А». Может ли эта организация провести обязательную аудиторскую проверку организации «А» за 2010 год?

1) да;

2) нет

3) оказав такую услугу, аудиторская организация уже никогда не сможет проводить обязательный аудит.

72.Организация «А» пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию «Б», руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации «А». Оцените ситуацию:

1) это лучший вариант, так как обе стороны заинтере­сованы в аудите;

2) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации;

3) самое главное — это высокое качество и приемле­мая стоимость аудиторских услуг.

73.Организация «А» является учредителем аудитор­ской организации «Б» и организации «В», занимающейся итоговой деятельностью. Организация «В» пригласила аудиторскую организацию «Б» для проведения аудиторской проверки. Оцените ситуацию:

1) аудиторская организация вправе провести аудитор­скую проверку, так как принцип независимости при этом не нарушается;

2) аудиторская организация не вправе провести ауди­торскую проверку, так как при этом принцип неза­висимости будет нарушен;

3) аудиторская организация вправе провести аудитор­скую проверку, если такое решение утверждено орга­низацией «А».

74. Индивидуальный предприниматель:

1) не может индивидуально заниматься аудиторской деятельностью;

2) может заниматься индивидуальной аудиторской дея­тельностью после регистрации в качестве предпри­нимателя;

3) может заниматься индивидуальной аудиторской дея­тельностью после получения аттестата и регистра­ции в качестве индивидуального предпринимателя.

75.Какой вид деятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?

1) обязательный аудит;

2) проведение научно-исследовательских эксперимен­тальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью;

3) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с ауди­торской деятельностью.

76. В штате аудиторской организации должно состоять:

1) не менее двух аудиторов;

2) не менее трех аудиторов;

3) число аудиторов, работающих в аудиторской орга­низации, не имеет значения.

77. Судебно-бухгалтерские экспертизы проводятся:

1) после вынесения специального постановления след­ственных органов, суда, арбитражного суда;

2) по решению органов налоговой инспекции;

3) по решению органов налоговой полиции.

78. Поручение аудиторской фирме о проведении про­верки может дать:

1) следователь или орган дознания при возникновении необходимости получения дополнительных данных;

2) следователь или орган дознания при наличии санк­ции прокурора;

3) следователь или орган дознания при наличии санк­ции прокурора и возбужденного уголовного дела.

79. Государственный орган, поручивший проведение про­верки, и руководство аудиторской организации, в кото­рой работает аудитор, убедительно просили аудитора подтвердить представленные ему для экспертизы, материалы. Аудитор удовлетворил их настоятельную просьбу. Оцените ситуацию:

1) аудитор поступил неверно, он должен быть незави­сим от проверяемого субъекта, от любой третьей стороны, от руководителя аудиторской фирмы и объективно подходить к экспертизе;

2) государственный орган — это орган управления и власти, ему необходимо подчиняться, тем более, если об этом просит и руководство аудиторской фирмы;

3) аудиторы не обязаны выполнять поручения госор­ганов.

80. Повторные аудиторские проверки экономического субъекта по тем же основаниям по поручению государ­ственных органов производятся:

1) за счет средств проверяемых экономических субъек­тов и теми же аудиторами;

2) за счет средств проверяемых экономических субъек­тов и не могут проводиться теми же аудиторами;

3) за счет бюджетных средств и не могут проводиться теми же аудиторами.

81.Оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя осуществляется:

1) за счет бюджетных средств по ставкам, согласован­ным между органом, выдавшим поручение, и ауди­торской фирмой;

2) за счет проверяемого экономического субъекта по ставкам, согласованным между органом, выдавшим поручение и аудиторской фирмой;

3) за счет бюджетных средств по ставкам, ежегодно утверждаемым Правительством Российской Федера­ции с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг.

82.Кодекс этики аудиторов России разработан:

1) Советом по аудиторской деятельности при МФ РФ при активном участии саморегулируемых професси­ональных аудиторских объединений;

2) Правительством РФ;

3) Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности.

83. Аудиторы независимы от:

1) только аудиторской организации;

2) от аудируемых организаций и третьих лиц;

3) законодательных актов РФ.

84. Определите, возникает ли угроза независимости, если аудитор является или недавно являлся работником аудируемой организации, занимающим должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на вопросы, рассматриваемые в ходе аудита:

1) угроза независимости не возникает;

2) возникает «Угроза заступничества»;

3) возникает «Угроза близкого знакомства»

4) возникает «Угроза самоконтроля».

85. К мерам предосторожности, предусмотренным в структуре управления и процедурах принятия решений аудируемой организации, относятся:

1) профессиональные стандарты, контроль качества, дисциплинарные меры;

2) требования к постоянной профессиональной пере­подготовке;

3) наличие у аудируемой организации компетентных работников, способных принимать управленческие решения;

86. Определите, возникает ли угроза независимости, если член семьи или близкий родственник аудитора яв­ляется работником аудируемой организации, занимаю­щим должность, позволяющую оказывать прямое и су­щественное влияние на вопросы, рассматриваемые в ходе аудита:

1) угроза независимости не возникает;

2) возникает «Угроза заступничества»;

3) возникает «Угроза близкого знакомства»

4) возникает «Угроза личной заинтересованности».

87. Давление со стороны аудируемой организации, ока­зываемое с целью необоснованного сокращения объема работ для снижения размера оплаты услуг расценива­ется как:

1) «Угроза шантажа»;

2) «Угроза заступничества»;

3) «Угроза близкого знакомства»;

4) «Угроза личной заинтересованности».

88. Фундаментальными этическими принципами аудита являются:

1) честность, объективность, независимость, профес­сиональная компетентность, конфиденциальность, профессиональное поведение;

2) регламентирующие документы;

3) все вышеизложенное.

89. Для поддержания профессиональной компетентности на должном уровне аудитору необходимо:

1) постоянно следить за событиями, происходящими в аудиторской сфере деятельности, включая нацио­нальную и Международную информацию по вопросам финансовой отчетности, аудита и иных соответ­ствующих законодательных и нормативных требо­ваний;

2) руководствоваться принятыми правилами (стандар­тами) аудиторской деятельности, типовой програм­мой проверка соответствия лицензионным требова­ниям и условиям, а также установленными требо­ваниями к качеству работы;

3) ежегодно повышать квалификацию;
4) все вышеизложенное.

90. Проявление профессионального скептицизма озна­чает, что аудитор:

1) при планировании аудита должен исходить из пред­положения того, что руководство аудируемого лица не является честным;

2) не должен принимать во внимание устные заявле­ния руководства аудируемого лица;

3) должен критически оценивать весомость получен­ных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам и заявлениям.

91. Фундаментальный принцип аудита «Профессио­нальная компетентность» предполагает:

1) предоставление аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, компетентностью и ста­ранием;

2) потребность аудируемых организаций, работодате­лей и другие заинтересованных лиц в специалис­тах, являющихся профессионалами в сфере аудита.

92. Дисциплинарные меры по обеспечению соблюдения установленных аудиторской организацией правил и про­цедур относятся к:

1) мерам предосторожности, существующим в структуре самой аудиторской организации и заложенным в ее процедурах;

2) мерам предосторожности, предусмотренным в структуре управления и процедурах принятия решений аудируемой организации;

3) мерам предосторожности, предусмотренным профес­сиональными нормами, законами или нормативными актами.

93. Если аудитор не может разрешить какую-либо проблему, связанную с конфликтом между требования­ми его работодателя и профессиональными требования­ми, он может:

1) подать заявление об увольнении;

2) обратиться в аккредитованное профессиональное объединение с просьбой провести анализ возникшей ситуации;

3) письменно сообщить руководству собственное мне­ние и приступить к выполнению задания.

94. Следует ли рассматривать как несовместимые действия выполнение аудитором двух или более профессиональных услуг и заданий одновременно?

1) да, так как аудитор будет не в состоянии обеспечить должную тщательность выполнения проверок и оказания услуг;

2) нет, аудитор имеет право на выполнение двух или более профессиональных услуг и заданий одновременно;

3) все зависит от профессионализма аудитора и решения руководства аудиторской фирмы.

95. Период выполнения задания начинается с:

1) момента начала оказания аудиторской организацией услуг по проверке и заканчивается в момент под­писания заключения по результатам проверки;

2) даты подготовки бухгалтерской (финансовой) отчет­ностью, которую проверяет аудиторская организация;

3) момента начала оказания аудиторской организацией услуг по проверке и заканчивается в момент подписания заключения по результатам проверки, а также включает в себя весь период, охватываемый бухгалтерской (финансовой) отчетностью, которую проверяет аудиторская организация.

96. К мерам предосторожности, предусмотренным профессиональными нормами, законами или нормативными чатами, не относятся:

1) профессиональные стандарты, контроль качества, дисциплинарные меры;

2) требования к постоянной профессиональной пере­подготовке;

3) наличие у аудируемой организации компетентных работников, способных принимать управленческие решения.

97. Аудитор обязан быть лояльным по отношению:

1) к своему работодателю;

2) к своей профессии;

3) к клиенту;

4) и по отношению к своему работодателю, и по отношению к своей профессии.

98. Привлечение другой аудиторской организации к проведению или повторному осуществлению части проверки относится к:

1) мерам предосторожности, существующим в структуре самой аудиторской организации и заложены в ее процедурах;

2) мерам предосторожности, предусмотренным в структуре управления и процедурах принятия решений аудируемой организации

3) мерам предосторожности, предусмотренным профес­сиональными нормами, законами или нормативны­ми актами.

99. Условный гонорар — это:

1) заранее оговоренный размер вознаграждения неза­висящий от вида аудиторского заключения, кото­рое будет представлено по итогам аудита;

2) заранее оговоренный размер вознаграждения зави­сящий от вида аудиторского заключения, которое будет представлено по итогам аудита;

3) выплачиваемый в виде процентной доли или на ана­логичной основе, за исключением случаев, когда это не противоречит законодательству и является по­всеместно признанной практикой для определенных профессиональных услуг.

100. Аудитор не должен принимать участия в процес­се подготовки заключений, в отношении которых могут появиться основания полагать, что они:

1) содержат ложное или вводящее в заблуждение ут­верждение;

2) содержат утверждения или информацию, представ­ленную безответственно или без должной осведом­ленности относительно ее правдивости;

3) опускают или искажают данные об информации, представляемой в обязательном порядке, что мо­жет ввести в заблуждение налоговые органы;

4) во всех вышеназванных случаях.

ГЛАВА II. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Вопросы для обсуждения

1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности РФ.

2. Роль и значение Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

3. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.

4. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности.

5. Аудиторские стандарты: понятие и классификация.

6. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

7. Порядок аттестации аудиторов.

8. Лицензирование аудиторов и аудиторских организаций.

9. Законодательные ограничения в аудиторской деятельности.

10. Аудиторская тайна.

11.Особенности внешнего и внутреннего аудита.

12.Организация внешнего контроля качества аудита.

13.Внутрифирменный контроль качества. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) № 7 «Внутренний контроль качества аудита»

14.Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

15.Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Темы рефератов

1. Современная общественно-правовая структура аудиторских организаций и аудиторов в России.

2. Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при МФ РФ.

3. Международные стандарты аудита: принципы разработки и варианты классификаций.

4. Проблемы внедрения федеральных правил (стандартов) аудита в российскую практику.

5. Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций.

6. «Белая книга» по новой концепции системы аттестации аудиторов в России.

7. Страхование профессиональной ответственности аудиторов.

8. Характеристика деятельности аккредитованного профессионального объединения аудиторов — Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России.

9. Аудиторская палата России: цели создания и принципы функционирования.

10.Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Тесты к теме 2

1. Каким документом в настоящее время определена правовые основы, аудиторской деятельности?

1) Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете»;

2) Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»;

3) Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:

1) уполномоченный федеральный орган исполнительской власти;

2) Совет по аудиторской деятельности;

3) Правительство РФ.

3. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

1) Правительство РФ;

2) Министерство финансов РФ;

3) Центральный банк РФ.

4. Основными функциями уполномоченного федералъного органа не являются

1) издание в пределах своей компетенции норматив­ных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

2) разработка и представление на утверждение Прави­тельству Российской Федерации федеральных пра­вил (стандартов) аудиторской деятельности;

3) организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудитор­ской деятельности.

5. Аккредитация профессиональных аудиторских объединений является функцией:

1) уполномоченного федерального органа исполнитель­ской власти;

2) Совета по аудиторской деятельности;

3) Правительства РФ.

6. Основной задачей МФ РФ в области аудиторской деятельности является:

1) обеспечение государственного регулирования ауди­торской деятельности в РФ;

2) разработка федеральных правил (стандартов) ауди­торской деятельности;

3) все вышеизложенное.

7. Функциями Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе является:

1) разработка федеральных правил (стандартов) ауди­торской деятельности;

2) экспертиза учебных программ обучения аудиторов
и повышения их квалификации;

3) подготовка информационных, методических и учеб­ных пособий;

4) все вышеизложенное.

8. Представительство аккредитованных профессио­нальных аудиторских объединений в совете по аудитор­ской деятельности должно составлять:

1) не менее 51 процента общего состава совета;

2) 100 процентов общего состава совета;

3) размер представительства нормативно не установлен.

9.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает:

1) Правительство РФ;

2) Министерство финансов РФ;

3) Департамент по аудиторской деятельности при Минфине РФ;

4) Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

10.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными:

1) для аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов;

2) для аудируемых лиц;

3) для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц.

11. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:

1) обязательны к применению;

2) обязательны к применению, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер;

3) не обязательно к применению.

12. Общие принципы аудита определяется:

1) Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»;

2) Федеральный стандарт №1 «Цель и основные принципы аудита и финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

3) Кодекс этики аудиторов.

13. Укажите российский аудиторский стандарт, не имеющий аналогов в международных стандартах проведения аудита (нет аналогичного международного стандарта):

1) образование аудитора;

2) аналитические процедуры;

3) аудиторская выборка;

4) использование работы эксперта.

14. Укажите название стандарта, не относящегося к международным стандартам проведения аудита и стандартам по оказанию сопутствующих услуг, опубликованным Международным комитетом по аудиторской практике:

1) аудиторская выборка;

2) использование результатов других аудиторов;

3) планирование;

4 ) права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов.

15. Положения Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите» являются:

1) обязательными для применения всеми аудиторами и аудиторскими фирмами;

2) носят рекомендательный характер для всех аудито­ров и аудиторских фирм;

3) обязательными при проведении аудита, не предус­матривающего подготовку по его результатам офи­циального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг.

16. Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:

1) внутренние и внешние;

2) обязательные к применению и рекомендательные;

3) федеральные, СРО и внутрифирменные стан­дарты.

17. Требования стандартов профессиональных ауди­торских объединений:

1) могут быть ниже требований федеральных стандар­тов;

2) не могут быть ниже требований федеральных стан­дартов;

3) не зависят от требований федеральных стандартов.

18. Требования стандартов профессиональных ауди­торских объединений:

1) обязательны к применению;

2) обязательны к применению, за исключением поло­жений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер;

3) обязательны к применению для членов данного про­фессионального объединения.

19. Требования внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований:

1) федеральных стандартов;

2) федеральных стандартов и стандартов профессиональных аудиторских объединений, членами которого они являются;

3) не зависят от требований федеральных стандарте и стандартов профессиональных аудиторских объединений, членами которого они являются.

20. Элементом структуры внутренних стандартов аудиторской организации является:

1) определение основных принципов и методик;
2) дата ввода в действие;

3) дата и указание лица, утвердившего стандарт;

4) сфера применения.

21.Порядок аттестации аудиторов определяется:
1) Правительством РФ;

2) СРО;

3) Департаментом по организации аудиторской дея­тельности.

22. Размер платы за проведение аттестации аудиторов устанавливается:

1) органом, проводящим аттестацию;

2) учебно-методическими центрами (УМЦ);

3) Минфином РФ;

4) Правительством РФ.

23. К аттестации на право осуществления аудитор­ской деятельности допускаются лица, имеющие:

1) высшее экономическое образова­ние;

2) высшее или среднее экономическое или юридиче­ское образование;

3) любое высшее образование.

24. Обязательным для допуска к аттестации на осу­ществление аудиторской деятельности является нали­чие стажа работы связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности:

1) не менее трех лет из последних пяти лет;

2) не менее трех лет;
3) не менее пяти лет.

25. Аттестационная комиссия рас­сматривает результаты квалификационных экзаменов:

1) в срок, не превышающий 45 дней со дня представ­ления учебно-методическими центрами соответствую­щих документов;

2) в течение месяца со дня представления учебно-ме­тодическими центрами соответствующих докумен­тов;

3) в течение двух недель со дня представления учебно-методическими центрами соответствующих докумен­тов.

26. Лицо, не прошедшее аттестацию, имеет право об­жаловать отказ аттестационной комиссии в течение:

1) двух недель со дня отказа;

2) месяца со дня отказа;

3) года со дня отказа;

4) трех лет со дня отказа.

27. Квалификационный аттестат аудитора должен быть выдан:

1) в месячный срок со дня проведения аттестации;

2) в течение двух недель с момента проведения аттес­тации;

3) в течение 10 дней с момента проведения аттеста­ции.

28. Квалификационный аттестат аудитора выдается:

1) без ограничения срока действия;

2) сроком на три года;

3) сроком на пять лет.

29. Из нижеприведенных данных определите случаи, когда аннулируется квалификационный аттестат ауди­тора:

1)установлен факт отказа от участия в аудиторской проверке;

2)установлен факт работы аудитора без внутренних аудиторских стандартов;

3)установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

4)установлен факт подписания отрицательного ауди­торского заключения.

30. Определите условие, наступление которого явля­ется основанием для аннулирования квалификационно­го аттестата:

1) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность в течение трех месяцев;

2) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятель­ность в течение шести месяцев;

3) если аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

4) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятель­ность в течение одного года.

31. Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора?

1) Саморегулируемыми аудиторскими организациями;

2) уполномоченным федеральным органом.

32. Аудиторские организации могут быть зарегист­рированы как организации, имеющие:

1) любую организационно-правовую форму;

2) организационно-правовую форму — 000, ОАО, ЗАО;

3) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.

33. Имеют ли право аудиторские организации зани­маться какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней?

1) да;

2) нет;

3) имеют, если это оговорено в Уставе аудиторской организации.

34. Аудиторская фирма решила совмещать аудитор­ский бизнес с бизнесом в сфере транспортного обслужи­вания. Есть ли ограничения в этой области?

1) нет, аудит — это разновидность обычного предпринимательства;

2) запрещено;

3) для операций с перепродажей товаров ограничений для аудиторов нет.

35. Определите из нижеперечисленных прав право, которым обладают аудируемые лица, заключившие договор аудиторских услуг:

1) определять методику аудиторской проверки;

2) рассчитать уровень существенности;

3) получить аудиторское заключение в срок, определенный договором;

4) определять аудиторский риск.

36. Экономические субъекты не имеют право:

1) экономические субъекты, имеющие в своем составе структурные подразделения и филиалы, не имеют право поручить проведение аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений и филиалов разным аудиторским организациям;

2) обращаться в государственные органы, лицензирующие отдельные виды аудиторской деятельности, с заявлениями о нарушениях аудиторскими организациями законодательны;

3) экономические субъекты, в отношении которых проводился аудит, не имеют права требовать от аудиторских организаций предоставления рабочей документации аудита, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ;

4) отказаться от предполагаемого использования аудиторской организацией привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов).

37. Имеют ли руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязанности по отношению к аудитору?

1) не имеют;

2) такие обязанности зафиксированы пока только в проектах нормативных документов по аудиту;

3) да, имеют.

38. Обязано ли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности?

1) да, если предусмотрена выдача аудиторского заключения;

2) да, но только в случае обязательного аудита;

3) нет.

39.Из нижеперечисленных прав определите право ауди­торской организации и индивидуального аудитора:

1) право осуществлять операции по торговле товарами;

2) право осуществлять строительную деятельность;

3) право организовывать аудиторские организации в форме открытых акционерных обществ;

4) самостоятельно определять формы и методы прове­дения аудита.

40.Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита?

1) нет, формы и методы проверки согласовываются с руководством организации на этапе планирования аудиторской проверки;

2) да, это его право;

3) да, за исключением случаев, когда проводится обя­зательный аудит.

41. Может ли аудиторская организация самостоятельно разрабатывать внутрифирменные стандарты аудита?

1) нет, так как формы и методы аудита строго регла­ментированы в Законе «Об аудиторской деятельно­сти»;

2) нет, она должна руководствоваться в своей деятель­ности федеральными правилами (стандартами) ауди­торской деятельности;

3) да, это право аудиторской организации.

42. Имеет ли право аудитор требовать от аудируе­мого лица информацию, выходящую за рамки проверяе­мого периода?

1) да;

2) нет.

43. Аудиторы (аудиторские фирмы) не имеют право:

1) проверять у экономических субъектов документа­цию о наличии денежных сумм, ценных бумаг;

2) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

3) привлекать на договорной основе к участию а ауди­торской проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономиче­ским субъектом необходимой документации;

5) имеют право осуществлять все перечисленные дей­ствия.

44. Имеют ли право индивидуальные аудиторы проводить обязательный аудит?

1) да;

2) нет.

45.Аудиторская фирма, осуществляя аудиторскую проверку организации, решила пригласить в качестве эксперта специалиста по нематериальным активам. Руководство организации категорически отказало допустить постороннего человека на свою фирму. Оцените ситуацию:

1) аудиторскую проверку могут осуществлять только аттестованные аудиторы и никакие эксперты к та­кой работе не допускаются;

2) аудиторская фирма вправе привлекать других специ­алистов для участия в проверке с согласия клиента.

46. Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудитор­ском заключении в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации?

1) да;

2) нет;

3) это неправомерно.

47. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовы­вать союзы и объединения:

1) для расширения сферы своей деятельности и оказа­ния аудиторских услуг;

2) для расширения и координации своей деятельнос­ти, а также оказания аудиторских услуг;

3) для координации своей деятельности и защиты их профессиональных интересов.

48. Аудиторская проверка хозяйствующих субъектов, в финансовой документации которых содержатся сведе­ния, составляющие государственную тайну, может про­водиться:

1) аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным учредителям;

2)аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным учредителям, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученным в порядке, установленном законодатель­ством Российской Федерации.

49. В договоре на аудиторскую проверку клиент ста­вил задачу дать аудиторское заключение о достовернос­ти отчетности за истекший год. Проведя проверку отчетности, аудитор запросил материалы, учета и отчет­ности за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию:

1) руководство клиента поступило правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита;

2) в проверке информации о событиях и операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора. Если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, то можно дать положительное аудиторское заключение;

3)аудитор имеет право проверять у клиента докумен­тацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничение аудита;

4) аудитор не имеет права требовать информацию сле­дующего года, если эта информация не подтвержда­ет данные предыдущего года.

50. Не является обязанностью аудиторов и аудитор­ских фирм:

1) сообщать заказчику о невозможности своего учас­тия в проведении аудиторской проверки данного эко­номического субъекта;

2) сообщать заказчику о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов);

3) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки;

4) предоставлять заказчику информацию о норматив­ных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора (аудиторской фирмы);

5) все перечисленное в п.п. 1—4 является обязанность аудиторов и аудиторских фирм.

51) Что такое аудиторская тайна?

1) это обязанность аудиторских организаций и инди­видуальных аудиторов хранить тайну о том, с по­мощью каких методов и приемов они проводят ауди­торские проверки и оказывают сопутствующие аудиту услуги;

2) это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, при­меняемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию;

3) это обязанность аудиторских организаций и инди­видуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались со­путствующие аудиту услуги.

52. Из нижеперечисленных обязанностей определите обязанности аудиторских организаций и индивидуаль­ных аудиторов:

1) осуществлять формирование безусловно положитель­ных аудиторских заключений;

2) осуществлять формирование условно положитель­ных аудиторских заключений;

3) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ.

53. Аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора:

1) при проведении обязательного аудита;

2) при оказании сопутствующих услуг;
3) во всех случаях.

<

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: