Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Вариант №3

Выполнила: Домоседова Н.А.

Задание 1.

Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует основные финансовые показатели, представленные в таблице 1:

Определить единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения возможно отклонение репрезентативного значения показателей от среднего значения не более чем на 65 %. Округление значения единого уровня существенности допустимо не более чем на 5 % до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Решение:

Уровень существенности рассчитаем следующим образом:

1) Расчет среднего арифметического из значений, применяемых для нахождения уровня существенности

(150 + 3000 + 1600 + 2500 + 2240)/5 = 1898тыс. руб.

2) находим наименьшее значение, которое отличается от среднего

(1898 – 150)/ 1898 = 0,92 х 100% = 92%

3) находим наибольшее значение, отличающееся от среднего

(3000 – 1898)/ 1898 = 0,58 х 100% = 58%

По условию задачи отклонение репрезентативного значения показателей от среднего значения не более чем на 65 %, поэтому показатель 150тыс. руб. (чистая прибыль) откидываем, а второй показатель 58% близок к 65% и меньше этого значения, его оставляем.

На базе оставшихся показателей рассчитываем среднее арифметическое

(3000 + 1600 + 2500 + 2240)/4 = 2335тыс. руб.

Полученное значение можно округлить до 2400 тыс. руб. в большую сторону и использовать в качестве значения существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(2400 – 2335)/ 2335 = 0,0278 х 100% = 2,78%, что находиться в пределах 5%

Показателем уровня существенности является величина, равная 2400тыс.руб.

Задание 2.

В результате аудиторской проверки бухгалтерской отчетности были обнаружены следующие существенные искажения:

1) первоначальная стоимость основных средств завышена на 400 000 руб., а сумма накопленной амортизации основных средств – на 100 000 руб.;

2) стоимость запасов занижена на 60 000 руб.;

3) сумма собственного капитала (Ш раздел пассива баланса) завышена на 24 000 руб.

Эти искажения явились следствием несогласия аудитора с руководством относительно метода применения учетной политики в отношении первоначальной оценки активов.

Какой вид аудиторского заключения в зависимости от выражаемого в нем мнения, согласно федеральным стандартам, должен выдать аудитор? Обоснуйте ответ со ссылкой на нормативные документы.

Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении (мнение с оговоркой), так как имеется существенное искажение бухгалтерской отчетности. [ п.5, п.13]

5. Существенное искажение бухгалтерской отчетности, связанное с принятой аудируемым лицом учетной политикой, может возникнуть:

а) в случае, когда выбранная учетная политика не соответствует требованиям установленных правил составления бухгалтерской отчетности (далее - правила отчетности), или аудируемое лицо внесло изменение в учетную политику, но при этом не выполнило установленный порядок отражения в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности изменений учетной политики;

13. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой в том случае, если:

а) аудитор, получив достаточные надлежащие аудиторские доказательства, приходит к выводу, что влияние искажений, рассматриваемых по отдельности или в совокупности, является существенным, но не затронет большинство значимых элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - всеобъемлющим)

Тест 1.

Целью текущего контроля является:

в) оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта. [1]

Тест 2.

Вас назначили руководителем ревизии. Какие из перечисленных ниже организационных вопросов Вы будете решать:

б) проведете инструктивное совещание с участниками ревизии [7]

Тест 3.

В инвентаризационные описи подписи ставятся следующим образом:

б) все участники ревизии, в том числе материально ответственные лица, подписывают последнюю страницу инвентаризационной описи[7; п2.10]
Тест 4.

Арифметическая проверка документов – это проверка:

в) правильности подсчета стоимостных показателей;

Тест 5.

К органам валютного контроля относится:

а) Центральный банк Российской Федерации;

в) Правительство Российской Федерации.

[2; г.2,п.5.1]

Тест 6.

Сведения о выявленных в ходе инвентаризации объектов основных средств, не принятых на учет:

а) должны быть включены в инвентаризационную опись [7; п.3.3]

Тест 7.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются:

а) в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете;[11]

Тест 8.

Списана недостача ценностей, выявленная инвентаризацией объектов строительства. Какая запись это отражает?

б) Дебет 94 Кредит 08;[7]

Тест 9.

Если кассир не может присутствовать при инвентаризации кассовой наличности, инвентаризация:

б) не проводится [7, п. 2.8].

Тест 10.

К приемам и методам фактического контроля относятся:

а) наблюдение [14]

Тест 11.

Ревизия кассы должна проводиться:

а) при смене кассира; [11; п. 27; 13, п. 37]

Тест 12.

Имеет ли право внутренний аудитор потребовать проведения инвентаризации расчетов?

а) да [8]

Тест 13.

Распоряжение о возмещении ущерба должно быть подписано не позднее:

б) одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба [4; ст. 248]

Тест 14.

Согласно учетной политике аудируемого лица используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и признается отклонение между нормативной и фактической себестоимостью готовой продукции в качестве расходов отчетного квартала. Аудитор признает такой порядок:

б) неправильным, так как отклонение должно признаваться ежемесячно. [10; п.203.2]

Тест 15.

При выявлении нарушений законодательства по отчетности аудитор вправе выдать положительное заключение, если:

а) не обнаружены нарушения или выявленные нарушения, которые не оказывают отрицательного влияния на законность функционирования предприятия, не наносят ущерб государству, учредителям, акционерам;

б) обнаружены нарушения, оказывающие отрицательное влияние на законность функционирования предприятия, наносят ущерб государству, учредителям, акционерам, но они были устранены за время, выделенное для этого экономическому субъекту;

[2]

Тест 16.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация обязана:

а) проводить инвентаризацию имущества и обязательств [13]

Тест 17.

Система корпоративного финансового контроля в организации:

б) разрабатывается организацией[14]

Тест 18.

Контрольные функции на предприятии должны осуществлять главным образом:

в) контролеры и внутренние аудиторы[14]

Тест 19.

К базовым этическим нормам относятся:

в) честность, добросовестность, объективность, конфиденциальность[12].

Тест 20.

б) регулирует правила поведения контролеров при осуществлении ими проверок за рубежом.

Тест 21.

Общие принципы финансово – экономического контроля:

а) определяют основные исходные положения его организации и осуществления[14]

Тест 22.

Предметом внутреннего контроля являются:

а) состояние и поведение объекта контроля[14]

Тест 23.

Деятельность контрольно – ревизионных органов регулируется:

в) уголовно – процессуальным правом экономического характера и гражданским правом на основе законодательства.

Тест 24.

С какой целью проводится внутренний контроль?

а) с целью обеспечения сохранности собственности организации[14]

Тест 25.

Понятия «аудит» и «ревизия»:

б) различны.

по цели: аудит – это выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности, ревизия – выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных;

· по характеру: аудит- предпринимательская деятельность, ревизия – исполнительская деятельность;

· основа взаимоотношений: аудит – добровольное осуществление на основе договоров; ревизия – исполнительская деятельность, выполнение распоряжений вышестоящих или государственных органов;

· принцип оплаты: аудит – платит клиент; ревизия – платит вышестоящее звено или государственный орган;

· практические задачи: аудит – улучшение финансового положения клиента, ревизия – сохранение активов;

· результаты: аудит – аудиторское заключение – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и служебных органов, ревизия – акт ревизии – внутренний документ для контролирующего органа.

ЗАДАЧА 1.

Проверка ревизором нематериальных активов выявила следующее. Торговая организация приобрела лицензию на год:

- на автомобильные перевозки – 350 000 руб.;

- на оптовую торговлю табачными изделиями – 280 000 руб.

Указанные виды лицензий она включила в состав нематериальных активов и стала учитывать их на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1/24 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Ревизор посчитал, что нарушена методология учета, которая привела к изменению структуры активов.

1) Правильны ли выводы, сделанные ревизором? Обоснуйте ответ со ссылкой на нормативные документы.

Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Ревизором сделаны правильные выводы.

Приобретенные лицензии не образуют актив согласно условиям п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», поэтому затраты организации на уплату госпошлины (или иных расходов, связаных с получением лицензии) следует признавать в учете единовременно в периоде их осуществления и учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов» [10].

Основание: расходы, связанные с получением лицензии, выступающей допуском к определенному виду деятельности, сами по себе не приносят экономических выгод – источником таких выгод является стоимость продаваемой продукции (работ, услуг).

Бухгалтерские записи по итогам ревизии: Д97 К60 – на сумму приобретенных лицензий на автомобильные перевозки и на оптовую торговлю табачными изделиями со сроком ежемесячного списания в расходы 1 год. Момент признания расходов зависит от метода, установленного учетной политикой. При методе начисления затраты списывайте в течение срока действия лицензионного договора равными долями ежемесячно.

ЗАДАЧА 2.

ОАО «Сириус» приняло решение увеличить уставный капитал на 50 000 руб., включив в состав акционеров работника, который в качестве взноса передал в организацию автомобиль. Автомобиль оприходовали и стали использовать в производственной деятельности. Рыночная стоимость автомобиля, определенная оценщиком – 60 000 руб.

Через месяц автомобиль похитили, виновник был установлен, им оказался сотрудник организации. Была проведена инвентаризация основных средств, результаты которой были отражены в инвентаризационной описи формы № ИНВ-10. По решению суда стоимость автомобиля взыскивается в течение шести месяцев равными долями.

1) Правомерно ли использована типовая форма по итогам инвентаризации?

2) По какой цене приходуется имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал? Обоснуйте со ссылкой на нормативные документы.

3) Отразите перечисленные операции бухгалтерскими записями.

По итогам инвентаризации типовая форма была использована не правильно. Руководитель компании издает приказ на проведение инвентаризации (по форме № ИНВ-22)[11] и вручает его инвентаризационной комиссии. В приказе должен конкретизируется порядок, какие объекты подлежат проверке, сроки проведения инвентаризации объекта, причину, по которой она проводится, состав комиссии и иные сведения.

1) Результаты инвентаризации оформляются:

· инвентаризационной описью по форме № ИНВ-1;

· сличительной ведомостью по форме № ИНВ-18. В ней отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и инвентаризационной описью. Отображаются характеристики ОС, их паспортные данные, год выпуска, номер. Она составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, а второй передается материально ответственным лицам;

· итоговой ведомостью учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26.

2) Стоимость имущества, которое принадлежит Акционерному обществу, должна согласовываться на собрании участников.[3] Стоимость не должна превышать оценки независимого оценщика. Основные средства должны оцениваться по согласованной стоимости [6]

3) Дт 75 КТ 80 - вклад в УК работником организации автомобиля в сумме 50 000 рублей

Дт 08 КТ 75 - отражение стоимости автомобиля внесенного работником в качестве оплаты своей доли в сумме 60 000 рублей

Дт 01 КТ 08 - внесенное работником имущество включено в состав ОС фирмы в сумме 60 000 рублей

Дт 01/выб КТ 01 - выявлено хищение автомобиля в сумме 60 000 рублей

Дт 94 КТ 01/выб - списана балансовая стоимость ОС по недостающим ценностям в сумме 60 000 рублей

Дт 73/2 КТ 94 - списана сумма выявленного хищения имущества на выявленное виновное лицо в сумме 60 000 рублей

Дт50 КТ 73/2 - погашение виновным лицом задолженности по выявленному хищению в кассу в сумме 10 000 рублей.

Список использованной литературы

1. ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»

2. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» N 173-ФЗ от 10.12.2003 (ред. от 30.12.2015)

3. ФЗ «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 (ред. от 29.06.2015)

4. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015) Статья 248. (Порядок взыскания ущерба)

5. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

7. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» п.2.10

8. Приказ Минтруда России от 24.06.2015 N 398н «Об утверждении профессионального стандарта «Внутренний аудитор» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2015 N 38251)

9. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

11. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

12. «Кодекс профессиональной этики аудиторов» (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол N 4) (ред. от 18.12.2014)

13. Письмо Минфина России от 03.06.2010 N 07-02-12/13 Об обязанности организаций проводить инвентаризацию имущества и обязательств

14. Минфин РФ №ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой отчетности)»

1. Булавина Л. Н., Пипко В. А.Настольная книга бухгалтера и аудитора/ Издательство: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, ИЗДАТЕЛЬСТВО, 2000 г., 592 стр.(стр 477)

2. Подольский

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: