ТОР 5 статей:
Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия
Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века
Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка
Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы
КАТЕГОРИИ:
- Археология
- Архитектура
- Астрономия
- Аудит
- Биология
- Ботаника
- Бухгалтерский учёт
- Войное дело
- Генетика
- География
- Геология
- Дизайн
- Искусство
- История
- Кино
- Кулинария
- Культура
- Литература
- Математика
- Медицина
- Металлургия
- Мифология
- Музыка
- Психология
- Религия
- Спорт
- Строительство
- Техника
- Транспорт
- Туризм
- Усадьба
- Физика
- Фотография
- Химия
- Экология
- Электричество
- Электроника
- Энергетика
Составление и требования к Примечаниям финансовой отчетности форма№5
Типовая форма Примечаний к годовой финансовой отчетности (Форма №5), утвержденная приказом №302, определяет минимальный перечень информации, которая подлежит раскрытию (расшифровке) в примечаниях к финансовой отчетности. Предоставление предусмотренных Формой №5 сведений не освобождает предприятия от раскрытия в примечаниях к годовой финансовой отчетности другой информации, установленной действующими П(С)БУ. Такая информация приводится предприятиями в самостоятельно выбранном виде: письменное пояснение, таблица, график и т. п. Остановимся более подробно на порядке заполнения каждого из разделов данной формы.
Первый раздел Примечаний к годовой финансовой отчетности посвящен расшифровке информации о нематериальных активах предприятия. Порядок заполнения этого раздела представлен в таблице 1.1
Таблица 1.1-Порядок заполнения Раздела I «Нематериальные активы»
| Наименование графы | № графы | Порядок заполнения | |||||
| 1 | 2 | 3 | |||||
| I. Нематериальные активы | |||||||
| Остаток на начало года | |||||||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | cтр. 010 – сальдо по Дт 121; стр. 020 – сальдо по Дт 122; стр. 030– сальдо по Дт 123; стр. 040– сальдо по Дт 124; стр. 050– сальдо по Дт 125; стр. 070– сальдо по Дт 127; стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070; стр. 090 – сальдо по Дт 191, 193 | ||||||
| Показатель стр. 080 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1001 Формы № 1 за отчетный год. Показатель стр. 090 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1090 Формы № 1 за отчетный год. | |||||||
| накопленная амортизация | стр. 010 – 070 приводятся аналитические данные сальдо по Кт 133 (в разрезе групп нематериальных активов). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом | ||||||
| Причем начиная с 2009 года амортизации подлежат только те нематериальные активы, срок полезного использования которых определен. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования амортизации не подлежат (п. 25 П(С)БУ 8). При этом к нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования относятся такие активы, в отношении которых предприятием не определено ограничение срока, в течение которого ожидается увеличение денежных средств (или их эквивалентов) от использования таких нематериальных активов. | |||||||
| Показатель стр. 080 гр. 4 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1002 Формы № 1 за отчетный год. | |||||||
| Поступило за год | стр. 010 – 070отражается приобретение или получение нематериальных активов в результате их разработки (в разрезе групп нематериальных активов), в качестве взноса в уставный фонд или бесплатного получения. Т.е. приводятся аналитические данные по обороту Дт 12 – Кт 154, а также по обороту Дт 12 – Кт 41, 424, 48, 46 (если предприятие не применяет 15 для формирования первоначальной стоимости нематериальных активов, полученных в качестве взноса в уставный фонд, по целевому финансированию или бесплатно). В этой же графе отражается перевод необоротных активов, удерживаемых для продажи, в состав нематериальных активов в случае отказа от их реализации (обороты по Дт 12 – Кт 286). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 отражается первоначальная стоимость гудвилла, признанного в течение отчетного года. Т.е. приводятся аналитические данные оборота по Дт 191, 193 – Кт 37, 68 | ||||||
| Переоценка (дооценка +, уценка -) | |||||||
| первоначальной (переоцененной) стоимости | стр. 010 – 070 приводится сумма проведенной в течение отчетного года дооценки (уценки) нематериальных активов (по группам нематериальных активов). Т.е. в этой графе отражаются: – дооценка – обороты по Дт 12 с Кт следующих субсчетов: 133– на сумму дооценки накопленной амортизации нематериальных активов; 423– на сумму дооценки остаточной стоимости объекта нематериальных активов (при первой и последующих дооценках) и на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных нематериальных активов); 746– на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных нематериальных активов); – уценка – обороты по Кт 12 с Дт следующих субсчетов: 133– на сумму уценки накопленной амортизации объекта нематериальных активов; 423 – на сумму уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок (при уценке ранее дооцененных нематериальных активов); 975 – на сумму уценки остаточной стоимости объекта при первой и последующих уценках или на сумму превышения уценки остаточной стоимости объекта над суммой предыдущих дооценок нематериального актива (при уценке ранее дооцененных нематериальных активов). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница приводится в скобках (вычитается). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется, поскольку действующее законодательство не предусматривает проведение процедуры дооценки (уценки) гудвилла | ||||||
| накопленной амортизации | стр. 010 – 070 отражается изменение суммы накопленной амортизации в связи с дооценкой (уценкой) нематериальных активов. Такие данные отражаются оборотом по Дт 12 с Кт 133 (в случае дооценки) и по Дт 133 с Кт 12 (в случае уценки). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница в приводится в скобках (вычитается). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090не заполняется, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом | ||||||
| Выбыло за год | |||||||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | стр. 010 – 070 отражается выбытие нематериальных активов вследствие их перевода из состава необоротных активов в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, а также в результате их списания, безвозмездной передачи и т. д. (в разрезе групп нематериальных активов). Данные оборотов по Дт 286, 133, 976 с Кт 12. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 отражается выбытие гудвилла, в частности в связи с его включением в группу выбытия, которая соответствует критериям активов, удерживаемых для продажи, а также в результате его списания. Данные оборотов по Дт 286, 976, 14 с Кт 191, 193 | ||||||
| накопленная амортизация | стр. 010 – 070 отражается списание накопленной амортизации выбывших объектов нематериальных активов (по группам нематериальных активов). Данные оборотов по Дт 133 с Кт 12. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется | ||||||
| Начислено амортизации за год | стр. 010 – 070 отражается сумма начисленной за год амортизации нематериальных активов (в разрезе групп нематериальных активов). Данные оборотов по Дт 15, 23, 91, 92, 93 и 949 с Кт 133. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт 83 с Кт 133. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090не заполняется, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом | ||||||
| Потери от уменьшения полезности за год | стр. 010 – 070 отражаются потери от уменьшения полезности объектов нематериальных активов. Данные оборотов по Дт 423, 972 с Кт 133. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 отражаются расходы от уменьшения полезности гудвилла, размер которых определяется в соответствии с П(С)БУ 28. Данные оборотов по Дт 972 с Кт 191, 193 | ||||||
| Прочие изменения за год | |||||||
| первоначальной (переоцененной) стоимости | стр. 010 – 070 отражаются другие изменения первоначальной стоимости нематериальных активов, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, улучшение нематериальных активов (годовые обороты по Дт 12 с Кт 154). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется | ||||||
| накопленной амортизации | стр. 010 – 070 отражаются другие изменения накопленной амортизации нематериальных активов, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, восстановление полезности объектов нематериальных активов после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности (годовые обороты по Дт 133 с Кт 742, 423). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется | ||||||
| Остаток на конец года | |||||||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | (стр. 010 – 080) = стр. 010 - 080 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15). стр. 090 = стр. 090 (гр. 3 + гр. 5 - гр. 8 - гр. 11) | ||||||
| Показатель гр. 14 стр. 080 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр.10 01 гр. 4 Формы № 1. Показатели гр. 14 стр. 010 – 070 Формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2009 г. по Дт 12 (в разрезе каждой группы нематериальных активов). Показатель гр. 14 стр. 090 Формы № 5 должен соответствовать сальдо на конец года по Дт 19, или показатель гр. 14 стр. 090 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1090 гр. 4 Формы № 1. | |||||||
| накопленная амортизация | (стр. 010 – 080) = стр. 010 - 080 (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13). стр. 090 не заполняется, поскольку гудвилл признается неамортизируемым активом. | ||||||
| Показатель гр. 15 стр. 080 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1002 Формы № 1. | |||||||
Раздел II «Основные средства» во многом аналогичен предыдущему: в нем строки соответствуют субсчетам сч.10 «Основные средства» и сч.11 «Прочие необоротные материальные активы». Кроме того, здесь, как и в предыдущем разделе, в табличной форме расшифровывается информация о первоначальной стоимости и амортизации основных средств на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитывается стоимость на конец года. Порядок заполнения этого раздела приведен в таблице 1.2. [7]
Таблица 1.2-Порядок заполнения Раздела II «Основные средства»
| Наименование графы | № графы | Порядок заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| II. Основные средства | ||
| Остаток на начало года | ||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | стр. 100–по Дт 101; стр. 105 –по Дт 100; стр. 110 – по Дт 102; стр. 120–по Дт 103; стр. 130–по Дт104; стр. 140–по Дт 105; стр. 150 – по Дт 106; стр. 160–по Дт 107; стр. 170–по Дт 108; стр. 180–по Дт 109; стр. 190–по Дт 111; стр. 200–по Дт 112; стр. 210 – по Дт113; стр. 220 –по Дт 114; стр. 230 –по Дт 115; стр. 240–по Дт 116; стр. 250 –по Дт 117; стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 | |
| Показатель стр. 105 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1015 или 1016 Формы № 1 (в зависимости от выбранного предприятием метода учета инвестиционной недвижимости – по справедливой или первоначальной стоимости соответственно). Показатель, равный сумме стр. 100, 110 – 250 гр. 3 Формы № 5, должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1011 Формы №1. | ||
| износ | стр. 100проставляется прочерк, так как стоимость земли не амортизируется. стр. 105 – Кт 135. Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, данная строка не заполняется. стр. 110 – 250 приводятся аналитические данные на начало года по Кт 131 и 132 (в разрезе групп основных средств и прочих НМА). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 | |
| Показатель стр. 105 гр. 4 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1017 Формы № 1. Показатель, равный сумме стр. 110 – 250 гр. 4 Формы № 5, должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1012 Формы № 1. | ||
| Поступило за год | стр. 100 – 250отражается поступление приобретенных, созданных, бесплатно полученных основных средств, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА (в разрезе групп ОС и прочих НМА). Т.е. приводятся аналитические данные по обороту Дт 10, 11 – Кт 151, 152, 153, а также по обороту Дт 10, 11 – Кт 41, 424, 48, 46 (если предприятие не применяет 15 для формирования первоначальной стоимости ОС и прочих НМА, полученных в качестве взноса в уставный фонд, по целевому финансированию или бесплатно). В этой же графе отражается обратный перевод в состав необоротных активов основных средств, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, ранее учитываемых в составе необоротных активов, удерживаемых для продажи (обороты по Дт соответствующих субсчетов 10 и 11 с Кт 286). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 |
продолжение таблицы 1.2
| 1 | 2 | 3 | ||
| Переоценка (дооценка +, уценка -) | ||||
| первоначальной (переоцененной) стоимости | стр. 100, 110 – 250приводится сумма проведенной в течение отчетного года дооценки (уценки) ОС и прочих НМА (по группам ОС и прочих НМА). Т.е. в этой графе отражаются: – дооценка – обороты по Дт 10 и 11 с Кт следующих субсчетов: 131, 132 – на сумму дооценки износа ОС и прочих НМА; 423 – на сумму дооценки остаточной стоимости объекта ОС и прочих НМА (при первой и последующих дооценках) и на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных ОС и прочих НМА); 746– на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных ОС и прочих НМА); – уценка – обороты по Кт 10 и 11 с Дт следующих субсчетов: 131, 132– на сумму уценки износа объекта ОС или прочих НМА; 423 – на сумму уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок (при уценке ранее дооцененных ОС или прочих НМА); 975 – на сумму первой и последующих уценок остаточной стоимости, а также на сумму превышения уценки остаточной стоимости над предыдущей дооценкой объекта ОС или прочих НМА. стр. 105не заполняется (в ней ставится прочерк). В случае если амортизация на библиотечные фонды (111) и МНМА (112) начисляется либо сразу в размере 100 %, либо в размере 50 % в первом и последнем месяце использования, в стр. 190 и 200ставится прочерк (п. 16 П(С)БУ 7, прочие НМА переоценке не подлежат). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница в Форме № 5 приводится в скобках (вычитается). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 | |||
| износа | стр. 110 – 250отражается изменение суммы износа ОС и прочих НМА в связи с их дооценкой (уценкой). Такие данные отражаются оборотом по Дт 102 – 109 и 11 с Кт 131, 132 (в случае дооценки) и по Дт 131, 132 с Кт 102 – 109 и 11 (в случае уценки). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница в Форме № 5 приводится в скобках (вычитается). стр. 100 и 105Формы № 5 не заполняются. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 110 – 250 | |||
| Выбыло за год | ||||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | стр. 100 – 250 отражается выбытие ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА вследствие их перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, безвозмездной передачи, а также списания по причине несоответствия критериям признания активом и т. д. (в разрезе групп ОС и прочих НМА). Данные оборотов по Дт 131, 132, 135, 286, 976, 99 с Кт 10 и 11. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 | |||
| износ | стр. 105 – 250 отражается списание износа выбывших объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА (по группам ОС и прочих НМА). Данные оборотов по Дт 131, 132, 135 (в случае учета инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости) с Кт 100, 102 – 109, 11 (в части износа выбывших объектов). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250 | |||
| Начислено амортизации за год | стр. 105 – 250 отражается сумма начисленной за год амортизации ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА (в разрезе групп ОС и прочих НМА). Данные оборотов по Дт 15, 23, 91, 92, 93 и 949 в корреспонденции с Кт 131, 132, 135. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт 83 с Кт 131, 132, 135. стр. 105заполняется только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250 | |||
продолжение таблицы 1.2
| 1 | 2 | 3 | ||
| Потери от уменьшения полезности | стр. 100 – 250 отражаются расходы от уменьшения полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА. Данные оборотов по Дт 423, 972 с Кт 101, 131, 132, 135. стр. 105 заполняется только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости. ср. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 | |||
| Прочие изменения за год | ||||
| первоначальной (переоцененной) стоимости | стр. 100 – 250 отражаются другие изменения первоначальной стоимости ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, улучшение объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА (годовые обороты по Дт 10 и 11 с Кт 151, 152, 153), увеличение первоначальной стоимости объекта ОС в связи с созданием обеспечения на обоснованную расчетом сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения этого объекта и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования (годовые обороты по Дт 10 с Кт 478). Также, в этой графе отражаются: – операции по переводу объектов операционной недвижимости в состав объектов инвестиционной недвижимости и обратно (годовой оборот по Дт 100 с Кт 101, 103 и по Дт 101, 103 с Кт 100); – результаты оценки объектов инвестиционной недвижимости, учитываемых по справедливой стоимости, на дату баланса (годовой оборот по Дт 100 – Кт 719 или по Дт 949 – Кт 100). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 | |||
| износа | стр. 105 – 250 отражаются другие изменения износа ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, восстановление полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности (годовые обороты по Дт 131, 132, 135 с Кт 423, 742). Также, в этой графе отражаются операции по списанию (переносу на другой субсчет 13) суммы накопленной амортизации в связи с переводом объекта операционной недвижимости в состав инвестиционной недвижимости и обратно. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250 | |||
| Стр. 105 гр. 13 Формы № 5 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости. | ||||
| Остаток на конец года | ||||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | (стр. 100 – 260)= стр. 100 - 260 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) - (+) гр. 7 - гр. 8 + + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15) | |||
| Показатель гр. 14 стр. 105 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1015или1016 гр. 4 Формы № 1 (в зависимости от выбранного предприятием метода оценки инвестиционной недвижимости – по справедливой или первоначальной стоимости соответственно). Показатель, равный сумме стр. 100, 110 – 250 гр. 14 Формы №5, должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1011 Формы №1 Показатели гр. 14 стр. 100 – 250 Формы № 5 должны соответствовать сальдо на конец года по Дт 10, 11 (в разрезе каждой группы ОС и прочих НМА). | ||||
| износ | (стр. 105 – 260) = стр. 105 - 260 (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13) | |||
| Показатель гр. 15 стр. 105 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1017 Формы № 1. Показатель, равный сумме стр. 100, 110 – 250 гр. 15 Формы №5, должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1012 Формы №1 | ||||
| в том числе: | ||||
| полученные в финансовую аренду | ||||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | стр. 100 – 180отражается первоначальная (переоцененная) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости, полученных в финансовую аренду по состоянию на 31.12.2009 г. (аналитические данные сальдо по Дт 10). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 180 | |||
| износ | стр. 105 – 180отражаются аналитические данные сальдо по Кт 131, 135 по состоянию на 31.12.2009 г. (в части ОС, инвестиционной недвижимости, полученных по договорам финансового лизинга). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 180 | |||
продолжение таблицы 1.2
| 1 | 2 | 3 | ||
| переданные в оперативную аренду | ||||
| первоначальная (переоцененная) стоимость | стр. 100 – 250отражается первоначальная стоимость объектов ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, переданных в оперативную аренду по состоянию на конец года (аналитические данные сальдо по Дт 10 и 11). В этой графе отражается также справедливая стоимость переданных в оперативную аренду объектов инвестиционной недвижимости, оцениваемых по справедливой стоимости. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250 | |||
| износ | стр. 105 – 250отражаются аналитические данные сальдо по Кт 131, 132, 135 по состоянию на конец года (в части ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, переданных в оперативную аренду). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250 | |||
Раздел III «Капитальные инвестиции» раскрывает информацию о суммах капитальных инвестиций, т.е. расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, произведенных за год (гр. 3), с указанием балансовой стоимости таких инвестиций на конец года (гр. 4). Строки данного раздела соответствуют субсчетам сч.15 «Капитальные инвестиции» (см. табл. 1.3).
Таблица 1.3
Порядок заполнения Раздела III «Капитальные инвестиции»
| Наименование показателя | Код строки | За год | На конец года |
| III. Капитальные инвестиции | |||
| Из показателей оборотов и сальдо на конец отчетного года по Дт 15 исключаются суммы авансовых платежей подрядчикам на финансирование капитального строительства | |||
| Капитальное строительство | Аналитические данные оборота по Дт 151* | Сальдо по Дт 151 на конец года | |
| Приобретение (изготовление) основных средств | Аналитические данные оборота по Дт 152* | Сальдо по Дт 152 на конец года | |
| Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов | Аналитические данные оборота по Дт 153* | Сальдо по Дт 153 на конец года | |
| Приобретение (создание) нематериальных активов | Аналитические данные оборота по Дт 154* | Сальдо по Дт 154 на конец года | |
| Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов | Аналитические данные оборота по Дт 155* | Сальдо по Дт 155 на конец года | |
| * В корреспонденции с Кт 13, 20, 22, 23, 37, 53, 63, 65, 66, 68 и 423, 641, 642, 746 и т. д. | |||
| Прочие | |||
| Всего | стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 | стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + +стр. 310 + + стр. 320 + стр. 330 | |
| Показатель гр. 4 стр. 340 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1005 гр. 4 Формы № 1(за вычетом суммы авансовых платежей подрядчикам для финансирования капитального строительства). |
Раздел IV «Финансовые инвестиции» раскрывает информацию о движении стоимости финансовых инвестиций в течение года с отражением их балансовой стоимости на конец отчетного года (см. табл. 1.4).
Таблица 1.4
Порядок заполнения Раздела IV «Финансовые инвестиции»
| Наименование показателя | Код строки | За год | На конец года | |
| долгосрочные | текущие | |||
| IV. Финансовые инвестиции | ||||
| А. Финансовые инвестиции по методу участия в капитале в: | ||||
| ассоциированные предприятия | Данные аналитического учета по оборотам Дт 141 в корреспонденции с Кт 31, 72 и 377, 422, 425, 685 и т. д. | Данные аналитического учета о сальдо по Дт 141 на конец года (в части финансовых инвестиций в ассоциированные предприятия) | – | |
| дочерние предприятия | Данные аналитического учета о сальдо по Дт 141 на конец года (в части финансовых инвестиций в дочерние предприятия) | – | ||
| совместную деятельность | Данные аналитического учета о сальдо по Дт 141 на конец года (в части финансовых инвестиций в совместную деятельность) | – | ||
| Сумма показателей гр. 4 стр. 350 – 370 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1030Формы № 1. | ||||
| Б. Прочие финансовые инвестиции в: | ||||
| доли и паи в уставном капитале других предприятий | Данные аналитического учета по оборотам Дт 142, 143, 352 в корреспонденции с Кт 31, 46 и 377, 421, 631, 685, 733, 746 и т. д. | Данные аналитического учета о сальдо по Дт 142, 143 на конец года | Данные аналитического учета о сальдо по Дт 352 на конец года | |
| акции | ||||
| облигации | ||||
| прочие | ||||
| Сумма показателей гр. 4 стр. 380 – 410 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1035 Формы № 1. | ||||
| Всего (разд. А + разд. Б) | стр. 350 + стр. 360 + стр. 370 + + стр. 380 + стр. 390 + стр. 400 + + стр. 410) | стр. 350 + стр. 360 + стр. 370 + + стр. 380 + стр. 390 + стр. 400 + + стр. 410) гр. 4 | стр. 380 + стр. 390 + + стр. 400 + стр. 410 | |
| Показатель гр. 5 стр. 420 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1160 Формы № 1. |
Раздел V «Доходы и расходы» тесно связан с информацией Отчета о финансовых результатах (Форма №2), детализируя информацию, приведенную в этой форме отчетности. Порядок заполнения этого раздела и соответствие его строк регистрам бухгалтерского учета представлено в таблице 1.5.
Раздел VI «Денежные средства» раскрывает информацию о наиболее ликвидной части активов предприятия. Порядок заполнения этого раздела представлено в таблице 1.6.
Раздел VII «Обеспечения и резервы» раскрывает информацию о движении средств, которые по решению предприятия резервируются для обеспечения предстоящих расходов и платежей (см. табл. 1.7). [10]
Таблица 1.5
Порядок заполнения Раздела V «Доходы и расходы»
| Наименование показателя | Код строки | Доходы | Расходы |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| V. Доходы и расходы | |||
| А. Прочие операционные доходы и расходы | |||
| Операционная аренда активов | Оборот по Дт 713 с Кт 791 за отчетный год | Аналитические данные оборота по Кт 949 (в части расходов, понесенных в связи с операционной арендой) с Дт 791 за отчетный год | |
| Операционная курсовая разница | Оборот по Дт 714 с Кт 791 за отчетный год | Оборот по Кт 945 с Дт 791 за отчетный год | |
| Реализация прочих оборотных активов | Оборот по Дт 712 с Кт 791 за отчетный год | Оборот по Кт 943 с Дт 791 за отчетный год | |
| Штрафы, пени, неустойки | Оборот по Дт 715 с Кт 791 за отчетный год | Оборот по Кт 948 с Дт 791 за отчетный год | |
| Содержание объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения | Аналитические данные оборота по Дт 719 (в части доходов от деятельности объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Кт 791 за отчетный год | Аналитические данные оборота по Кт 949 (в части расходов, понесенных в связи с деятельностью объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Дт 791 за отчетный год | |
| Прочие операционные доходы и расходы | Оборот по Дт 710, 711, 716, 717, 718, 719 (в части доходов, не отраженных в стр. 480 Формы № 5) с Кт 791 за отчетный год | Оборот по Кт 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949 (в части расходов, не отраженных в стр. 440 и 480 Формы № 5) с Дт 791 за отчетный год | |
| в том числе: | |||
| отчисления в резерв сомнительных долгов | Х | Оборот по Дт 944 с Кт 38 за отчетный период | |
| Показатель гр. 4 стр. 491 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 775 гр. 4 Формы № 5. | |||
| непродуктивные расходы и потери | Х | Оборот по Кт 946, 947 с Дт 791 за отчетный период | |
| Сумма (стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 490) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2120 Формы № 2. Сумма (стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 490) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2180 Формы № 2. | |||
| Б. Доходы и потери от участия в капитале по инвестициям в: | |||
| ассоциированные предприятия | Оборот по Дт 721 с Кт 792 за отчетный год | Оборот по Кт 961 с Дт 792 за отчетный год | |
| дочерние предприятия | Оборот по Дт 723 с Кт 792 за отчетный год | Оборот по Кт 963 с Дт 792 за отчетный год | |
| совместную деятельность | Оборот по Дт 722 с Кт 792 за отчетный год | Оборот по Кт 962 с Дт 792 за отчетный год | |
| Сумма (стр. 500 + стр. 510 + стр. 520) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2200 Формы № 2. Сумма (стр. 500 + стр. 510 + стр. 520) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2255 Формы № 2. | |||
| В. Прочие финансовые доходы и расходы | |||
| Дивиденды | Оборот по Дт 731 с Кт 792 за отчетный год | Х | |
| Проценты | Х | Оборот по Кт 951 с Дт 15, 23 и 792 за отчетный год | |
| Финансовая аренда активов | Аналитические данные оборота по Дт 732 с Кт 792 за отчетный год (в части доходов, полученных в связи со сдачей активов в финансовую аренду) | Аналитические данные оборота по Кт 952 с Дт 15, 23 и 792 за отчетный год (в части расходов, понесенных в связи с финансовой арендой активов) |
продолжение таблицы 1.5
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Прочие финансовые доходы и расходы | Аналитические данные оборота по Дт 732, 733 с Кт 792 за отчетный год (в части доходов, не отраженных в гр. 3 стр. 550 Формы № 5) | Аналитические данные оборота по Кт 951, 952 с Дт 15, 23 и 792 за отчетный год (в части расходов, не отраженных в гр. 4 стр. 540 и 550 Формы № 5) | ||||
| Сумма (стр. 530 + стр. 550 + стр. 560) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2220 Формы № 2. Сумма (стр. 540 + стр. 550 + стр. 560) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать сумме показателей гр. 3 стр. 2250 Формы № 2, стр. 342 и стр. 633 Формы № 5. | ||||||
| Г. Прочие доходы и расходы | ||||||
| Реализация финансовых инвестиций | Оборот по Дт 741 с Кт 793 за отчетный год | Оборот по Кт 971 с Дт 793 за отчетный год | ||||
| Доходы от объединения предприятий | Оборот по Дт 746 с Кт 793 за отчетный год (в части дохода от превышения стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредусмотренных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности) | – | ||||
| Результат оценки полезности | Оборот по Дт 742 с Кт 793 за отчетный год | Оборот по Кт 972 с Дт 793 за отчетный год | ||||
| Неоперационная курсовая разница | Оборот по Дт 744 с Кт 793 за отчетный год | Оборот по Кт 974 с Дт 793 за отчетный год | ||||
| Бесплатно полученные активы | Оборот по Дт 745 с Кт 793 за отчетный год | Х | ||||
| Списание необоротных активов | Х | Оборот по Кт 976 с Дт 793 за отчетный год | ||||
| Прочие доходы и расходы | Оборот по Дт 746 с Кт 793 за отчетный год (за исключением дохода от превышения стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредусмотренных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности) | Оборот по Кт 975 и 977 с Дт 793 за отчетный год | ||||
| Проверка. Сумма (стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 610 + стр. 630) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2240 Формы № 2. Сумма (стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 620 + стр. 630) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2270 Формы № 2. | ||||||
Таблица 1.6
Порядок заполнения Раздела VI «Денежные средства»
| Наименование показателя | Код строки | На конец года |
| VI. Денежные средства | ||
| Касса | Сальдо конец года по Дт 30 | |
| Текущий счет в банке | Сальдо конец года по Дт 311, 312 | |
| Прочие счета в банке (аккредитивы, чековые книжки) | Сальдо конец года по Дт 313, 314 | |
| Денежные средства в пути | Сальдо конец года по Дт 333, 334 | |
| Эквиваленты денежных средств | Сальдо конец года по Дт 351 | |
| Всего | стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 + стр. 670 + стр. 680 | |
| Показатель стр. 690 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1165) гр. 4 Формы № 1 и стр. 3415 гр. 3 Формы №3. |
Таблица 1.7 - Порядок заполнения Раздела VII «Обеспечения и резервы»
| Наименование графы | № графы | Порядок заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| VII. Обеспечения и резервы | ||
| Остаток на начало года | cтр. 710 «Обеспечение на выплату отпусков работникам» – сальдо на начало года по Кт 471; стр. 720 «Обеспечение предстоящих расходов на дополнительное пенсионное обеспечение» – сальдо на начало годапо Кт 472; стр. 730 «Обеспечение предстоящих расходов на выполнение гарантийных обязательств» – сальдо на начало годапо Кт 473. Строки 740 и 750 заполняются на основании аналитических данных сальдо по Кт 474: стр. 740 «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию» – сальдо на начало годапо Кт 474 («Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»); стр. 750 «Обеспечение предстоящих расходов на выполнение обязательств по обременительным контрактам» – сальдо на 01.01.2009 г. по Кт 474 («Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»). Вписываемая стр. 760 – в данной строке может отражаться сальдо на начало годапо Кт 475. Вписываемая стр. 770 – в данной строке может отражаться сальдо на начало годапо Кт 476. Во вписываемых стр. 760 и 770 может быть приведена также такая информация: – сальдо на начало годапо Кт 477 – в случае создания государственными и коммунальными предприятиями обеспечения на материальное поощрение работников, в частности на выплату вознаграждения, пособия, премии и т. п.; – сальдо на начало годапо Кт 478 – в случае создания обеспечения на демонтаж, перемещение объекта основных средств и приведение земельного участка, на котором он расположен, в пригодное для дальнейшего использования состояние (в частности, на предусмотренную законодательством рекультивацию нарушенных земель); стр. 775 «Резерв сомнительных долгов» – сальдо на начало годапо Кт 38; стр. 780 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 3 | |
| Увеличение за отчетный год: | ||
| начислено (создано) | стр. 710 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 471 за отчетный период; стр. 720 – обороты по Дт 949 с Кт 472 за отчетный период; стр. 730 – обороты по Дт 93 с Кт 473 за отчетный период; стр. 740 – обороты по Дт 949 с Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) за отчетный период; стр. 750 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) за отчетный период; стр. 760 и стр. 770: – обороты по Дт 903 с Кт 475 за отчетный период; – обороты по Дт 903 с Кт 476 за отчетный период; – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 477 за отчетный период; – обороты по Дт 10, 15 с Кт 478 за отчетный период; стр. 775 – обороты по Дт 944 с Кт 38 за отчетный период; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 4 | |
| Показатель стр. 775 гр. 4 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 491 гр. 4 Формы № 5. | ||
| 1 | 2 | 3 |
| дополнительные отчисления | стр. 710 – 775заполняются в случае осуществления дополнительных отчислений на обеспечение соответствующих расходов и платежей. Инвентаризация обеспечений осуществляется на каждую дату баланса в соответствии с п. 18 П(С)БУ 11. В случае необходимости производится корректировка остатка обеспечения. Увеличение обеспечений и резервов отражается такими оборотами за отчетный период: стр. 710 – Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 – Кт 471; стр. 720 – Дт 949 – Кт 472; стр. 730 – Дт 93 – Кт 473; стр. 740 – Дт 949 – Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию); стр. 750 – Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам); стр. 760 и стр. 770: – Дт 903 – Кт 475; – Дт 903 – Кт 476; – Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 – Кт 477; – Дт 10, 15 – Кт 478; стр. 775 – Дт 944 с Кт 38; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 5 | |
| Использовано в отчетном году | В графе 6 отражается использование созданных ранее обеспечений: стр. 710 – начисление отпускных за отчетный период: обороты по Дт 471 с Кт 651, 652, 653, 656 и 661; стр. 720 – суммы, перечисленные в негосударственный пенсионный фонд за отчетный период: обороты по Дт 472 с Кт 31; стр. 730 – проведение гарантийного ремонта за счет зарезервированных средств: обороты по Дт 473 с Кт 20, 22, 25, 63, 65, 66, 685 и др.; стр. 740 – погашение расходов на проведение реструктуризации за счет зарезервированных средств за отчетный период: обороты по Дт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) с Кт соответствующих расходов; стр. 750 – погашение расходов на исполнение обязательств по обременительным контрактам за счет средств обеспечения за отчетный период: обороты по Дт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) с Кт 31, 63 и 685; стр. 760 и стр. 770: – выплата призового фонда по лотерейным билетам: оборот по Дт 475 с Кт 30, 31, 37; – выплата джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее: оборот по Дт 476 с Кт 30, 31, 37; – начисление работникам материального поощрения в виде вознаграждений, пособий, премий и т. д. – обороты по Дт 477 с Кт 65, 66; – использование обеспечения на осуществляемые работы по демонтажу, перемещению объекта основных средств, рекультивации нарушенных земель: оборот по Дт 478 с Кт 20, 63, 65, 66 и т. д.; стр. 775 – списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов за отчетный период: обороты по Дт 38 с Кт 36, 37, 34 и т. д.; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 6 | |
| 1 | 2 | 3 |
| Сторнирована неиспользованная сумма в отчетном году | стр. 710 – 775 заполняются в случае корректировки на дату баланса созданных ранее обеспечений в сторону уменьшения (п. 18 П(С)БУ 11). В них отражаются такие обороты за отчетный период: стр. 710 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 471 (сторно) или по Дт 471 с Кт 719 за отчетный год; стр. 720 – обороты по Дт 949 с Кт 472 (сторно) за отчетный период; стр. 730 – обороты по Дт 93 с Кт 473 (сторно) за отчетный период; стр. 740 – обороты по Дт 949 с Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) (сторно) за отчетный период; стр. 750 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) (сторно) за отчетный период; стр. 760 и стр. 770: – обороты по Дт 903 с Кт 475 (сторно) за отчетный год; – обороты по Дт 903 с Кт 476 (сторно) за отчетный год; – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 477 (сторно) за отчетный период; – обороты по Дт 478 с Кт 719 за отчетный период; стр. 775 – обороты по Дт 38 с Кт 719 за отчетный период; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 7 | |
| Сумма ожидаемого возмещения расходов другой стороной, которая учтена при оценке обеспечения | отражают сумму ожидаемого возмещения созданного ранее обеспечения | |
| Остаток на конец года | стр. 710 – сальдо на конец года по Кт 471; стр. 720 – сальдо на конец года по Кт 472; стр. 730 – сальдо на конец года по Кт 473; стр. 740 – сальдо на конец года по Кт 474 («Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»); стр. 750 – сальдо на конец года по Кт 474 («Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»); стр. 760 и стр. 770: – сальдо на конец года по Кт 475; – сальдо на конец года по Кт 476; – сальдо на конец года по Кт 477; – сальдо на конец года по Кт 478; стр. 775 – сальдо на конец года по Кт 38; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 9 | |
| Гр. 9 (стр. 710 – стр. 780) Формы № 5 = гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 – гр. 6 – гр. 7 (стр. 710 – стр. 780) Формы № 5. |
Соответствие строк Раздела VIII «Запасы» регистрам бухгалтерского учета представлено в таблице 1.8.
В Разделе IX «Дебиторская задолженность» приводится информация по трем группам дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее непогашения (см. табл. 1.9).
Раздел X «Недостачи и потери от порчи ценностей» раскрывает информацию, которая отражается на 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (см. табл. 1.10).
Таблица 1.8 - Порядок заполнения Раздела VIII «Запасы»
| Наименование показателя | Код строки | Балансовая стоимость на конец года | Переоценка за год | |
| увеличение чистой стоимости реализации | уценка | |||
| VIII. «Запасы» | ||||
| Сырье и материалы | Сальдо на конец года по Дт 201, 206, 209 | Дт 201, 209 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 201, 209 | |
| Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | Сальдо на конец года по Дт 202 | Дт 202 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 202 | |
| Топливо | Сальдо на конец года по Дт 203 | Дт 203 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 203 | |
| Тара и тарные материалы | Сальдо на конец года по Дт 204 | Дт 204 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 204 | |
| Строительные материалы | Сальдо на конец года по Дт 205 | Дт 205 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 205 | |
| Запасные части | Сальдо на конец года по Дт 207 | Дт 207 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 207 | |
| Материалы сельскохозяйственного назначения | Сальдо на конец года по Дт 208 | Дт 208 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 208 | |
| Текущие биологические активы | Сальдо на конец года по Дт 21 | Дт 21 с Кт 710, 719 | Дт 940, 946 с Кт 21 | |
| Показатель стр. 870 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать стр. 1110 гр. 4 Формы № 1. | ||||
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | Сальдо на конец года по Дт 22 | Дт 22 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 22 | |
| Незавершенное производство | Сальдо на конец года по Дт 23, 25 | Дт 23, 25 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 23, 25 | |
| Готовая продукция | Сальдо на конец года по Дт 26, 27 | Дт 26, 27 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 26, 27 | |
| Товары | Сальдо на конец года по Дт 28 (за исключением сальдо по Дт 286) | Дт 28 (за исключением 286) с Кт 719 | Дт 946 с Кт 28 (за исключением 286) | |
| Сумма (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + стр. 850 + стр. 860 + стр. 880+стр.890+стр.900+стр.910) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 1100 гр. 4 Формы № 1. | ||||
| Всего | стр. 920= (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + стр. 850 + + стр. 860 + стр. 870 + стр. 880 + стр. 890 + стр. 900 + стр. 910) | |||
| информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, в таблице VIII «Запасы» Формы № 5 не отражается. Однако стоимость таких активов на конец отчетного периода (сальдо по Дт 286 на конец года) будет отражена в дополнительной строке 926 Формы № 5. и соответствовать стр.1200 ф.1 гр.4 |
Таблица 1.9 - Порядок заполнения Раздела IX «Дебиторская задолженность»
| Наименование показателя | Код строки | Всего на конец года | В том числе по срокам непогашения |
| до 12 месяцев | от 12 до 18 месяцев | от 18 до 36 месяцев | |
| IX. Дебиторская задолженность | |||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | Сальдо на конец года по Дт 36 | Аналитические данные по 36 в зависимости от срока просрочки погашения задолженности | |
| Показатель стр. 940 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать стр. 1125 гр. 4 Формы № 1. | |||
| Прочая текущая дебиторская задолженность | Сальдо на конец года по Дт 372, 374, 375, 377, 685 и др. счетов, на которых числится дебиторская задолженность | Аналитические данные по 372, 374, 375, 377, 685 и др. в зависимости от срока просрочки погашения такой задолженности | |
| Показатель стр. 950 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать стр. 1155 гр. 4 Формы № 1. |
Таблица 1.10
Порядок заполнения Раздела X «Недостачи и потери от порчи ценностей»
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| X. Недостачи и потери от порчи ценностей | ||
| Выявлено (списано) за год недостач и потерь | Отражаются суммы недостач и потерь от порчи ценностей, понесенных в течение отчетного года (годовой оборот по Дт 947 в корреспонденции с Кт 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33) | |
| Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году | Отражаются суммы недостач и потерь, относительно которых в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт 375 с Кт 716) | |
| Сумма недостач и потерь, окончательное решение относительно виновных по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072) | Отражаются суммы недостач и потерь, по которым виновные лица не установлены. Учет таких сумм ведется на забалансовом 072. Таким образом, в эту строку включается сумма, которая числится по Дт 072 по состоянию на конец года |
Раздел XI «Строительные контракты» заполняют подрядные строительные организации. Для заполнения его строк следует воспользоваться информацией по таким счетам и субсчетам (см. табл. 6.12).
Таблица 1.11
Порядок заполнения Раздела XI «Строительные контракты»
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| XI. Строительные контракты | ||
| Доход по строительным контрактам за отчетный год | Отражается признанный за год доход по строительным контрактам, который отражается по Кт 703 (без НДС) или Дт 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт 239 «Промежуточные счета» (без учета НДС) | |
| Задолженность на конец отчетного года: | ||
| валовая заказчиков | Отражается сумма превышения признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам над суммой промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года. В бухгалтерском учете такая разница отражается проводкой: Дт 36 – Кт 239 методом «сторно» | |
| валовая заказчикам | Отражается превышение суммы промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года над суммой признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам. В бухгалтерском учете такая разница отражается проводкой: Дт 36 – Кт 239 | |
| по авансам полученным | Отражается информация о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт 681 по состоянию на конец года) | |
| Сумма задержанных средств на конец года | Указывается сумма промежуточных счетов, которая не оплачивается подрядчику до выполнения предусмотренных строительным контрактом условий для выплаты таких сумм или до устранения дефектов | |
| Стоимость выполненных субподрядчиком работ по незавершенным строительным контрактам | Раскрывается информация о суммах работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, т. е. «закрытыми» актами. Суммы таких работ отражаются записью по Дт 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт 63 |
Раздел XII «Налог на прибыль» предназначен для расшифровки информации о порядке формирования остатка на счетах учета отсроченных налоговых активов (сч. 17) или отсроченных налоговых обязательств (сч. 54). Алгоритм заполнения этого раздела Формы № 5 приведен в таблице 1.12. [11]
Таблица 1.12 -Порядок заполнения Раздела XII «Налог на прибыль»
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| XII. Налог на прибыль | ||
| Текущий налог на прибыль | Отражается сумма налога, определенная согласно налоговому законодательству. Значение показателя для заполнения стр. 1210 Формы № 5 берется из Декларации по налогу на прибыль предприятий за отчетный год. При этом, текущим налогом на прибыль признается налог, указанный в стр. 14 Декларации. | |
| Показатель стр. 1210 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 + стр. 1251) гр. 3 Формы № 5. | ||
| Отсроченные налоговые активы: | ||
| на начало отчетного года | Сальдо на начало года по Дт 17 | |
| Разница (стр. 1220 – стр. 1230) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 1045 Формы № 1. | ||
| на конец отчетного года | Сальдо на конец года по Дт 17 | |
| Разница (стр. 1225 – стр. 1235) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1045 Формы № 1. Показатель стр. 1225 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1220 – (+) стр. 1242 – (+) 1252) Формы №5 | ||
| Отсроченные налоговые обязательства: | ||
| на начало отчетного года | Сальдо на начало года по Кт 54 | |
| Разница (стр. 1230 – стр. 1220) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 1500 Формы № 1. | ||
| на конец отчетного года | Сальдо на конец года по Кт 54 | |
| Разница (стр. 1235 – стр. 1225) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1500 Формы № 1. Показатель стр. 1235 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1230 + (-) стр. 1243 + (-) 1253) Формы №5. | ||
| У большинства предприятий будет заполнена одна из двух строк: стр. 1220 либо стр. 1230; стр. 1225 либо стр. 1235. Объясняется это тем, что согласно п.17 П(С)БУ 17 если уплата налога на прибыль контролируется одним и тем же налоговым органом (а для одного плательщика налога так оно и есть), то величины отсроченного налогового актива и отсроченного налогового обязательства отражаются свернуто. Исключением являются предприятия, которые составляют консолидированную финансовую отчетность, поскольку согласно абзацу второму п.17 П(С)БУ 17 в консолидированном Балансе отсроченные налоговые активы и обязательства показываются развернуто. Следовательно, в Форме № 5, раскрывающей информацию консолидированного Баланса, могут быть заполнены все стр. 1220 – 1235. | ||
| Включено в Отчет о финансовых результатах – всего | Приводится показатель налога на прибыль, включенный в стр. 2300 гр. 3 Формы № 2 | |
| Показатель стр. 1240 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 ± стр. 1242 ± стр. 1243). | ||
| в том числе: | ||
| текущий налог на прибыль | Отражается текущий налог на прибыль по данным годовой Декларации по налогу на прибыль предприятий (кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия) | |
| уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов | Отражается сторнирование (списание) либо увеличение (появление) ОНА. К примеру, увеличение (появление) такого показателя может отражаться записью: Дт 17 – Кт 641/приб, 981, 982, уменьшение – записью: Дт 981, 982 – Кт 17. С учетом того, что отсроченные налоговые активы вычитаются при определении показателя стр. 180 и 210 Формы № 2, увеличение показателя стр. 1242 правильно приводить в скобках, а его уменьшение – без скобок, т. е. как положительную величину |
продолжение таблицы 1.12
| 1 | 2 | 3 |
| увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств | Отражается изменения ОНО за год. Увеличение показателя стр. 1243 показывается без скобок, а его уменьшение – в скобках, т. е. вычитается. Увеличение (появление) ОНО отражается записью: Дт 981, 982 – Кт 54, уменьшение – записью: Дт 54 – Кт 641/приб, 981, 982 | |
| Отражено в составе собственного капитала – всего | Стр. 1250 гр. 3 Формы № 5 = (стр. 1251 ± стр. 1252 ± стр. 1253) гр. 3 Формы № 5 | |
| в том числе: | ||
| текущий налог на прибыль | Отражается текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала, например налог на прибыль, начисленный по безвозмездно полученным необоротным активам (Дт 424 – Кт 641/приб) | |
| уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов | – | |
| увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств | Заполняется в результате операций по переоценке необоротных активов (основных средств, нематериальных активов). Соответствующий отсроченный налог появляется как отсроченное налоговое обязательство по дооценке и отражается такой корреспонденцией счетов: Дт 423 – Кт 54. Увеличение показателя стр. 1253 показывается без скобок, а его уменьшение – в скобках, т. е. вычитается. | |
| Стр. 1210 – (стр. 1225 – стр. 1220) + (стр. 1235 – стр. 1230) = стр. 1240 + стр. 1250. |
Для заполнения данного Раздела XIII «Использование амортизационных отчислений» используются данные об оборотах по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» (см. табл. 1.13).
Таблица 1.13
Порядок заполнения Раздела XIII «Использование амортизационных отчислений»
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Приезд (по билетам) | | | СТАТЬЯ 2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН |
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: