Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Составление и требования к Примечаниям финансовой отчетности форма№5

Типовая форма Примечаний к годовой финансовой отчетности (Форма №5), утвержденная приказом №302, определяет минимальный перечень информации, которая подлежит раскрытию (расшифровке) в примечаниях к финансовой отчетности. Предоставление предусмотренных Формой №5 сведений не освобождает предприятия от раскрытия в примечаниях к годовой финансовой отчетности другой информации, установленной действующими П(С)БУ. Такая информация приводится предприятиями в самостоятельно выбранном виде: письменное пояснение, таблица, график и т. п. Остановимся более подробно на порядке заполнения каждого из разделов данной формы.

Первый раздел Примечаний к годовой финансовой отчетности посвящен расшифровке информации о нематериальных активах предприятия. Порядок заполнения этого раздела представлен в таблице 1.1

Таблица 1.1-Порядок заполнения Раздела I «Нематериальные активы»

Наименование графы № графы Порядок заполнения
1 2 3
I. Нематериальные активы
Остаток на начало года
первоначальная (переоцененная) стоимость   cтр. 010 – сальдо по Дт 121; стр. 020 – сальдо по Дт 122; стр. 030– сальдо по Дт 123; стр. 040– сальдо по Дт 124; стр. 050– сальдо по Дт 125; стр. 070– сальдо по Дт 127; стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070; стр. 090 – сальдо по Дт 191, 193
Показатель стр. 080 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1001 Формы № 1 за отчетный год. Показатель стр. 090 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1090 Формы № 1 за отчетный год.
накопленная амортизация   стр. 010 – 070 приводятся аналитические данные сальдо по Кт 133 (в разрезе групп нематериальных активов). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом  
Причем начиная с 2009 года амортизации подлежат только те нематериальные активы, срок полезного использования которых определен. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования амортизации не подлежат (п. 25 П(С)БУ 8). При этом к нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования относятся такие активы, в отношении которых предприятием не определено ограничение срока, в течение которого ожидается увеличение денежных средств (или их эквивалентов) от использования таких нематериальных активов.  
Показатель стр. 080 гр. 4 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1002 Формы № 1 за отчетный год.  
Поступило за год   стр. 010 – 070отражается приобретение или получение нематериальных активов в результате их разработки (в разрезе групп нематериальных активов), в качестве взноса в уставный фонд или бесплатного получения. Т.е. приводятся аналитические данные по обороту Дт 12 – Кт 154, а также по обороту Дт 12 – Кт 41, 424, 48, 46 (если предприятие не применяет 15 для формирования первоначальной стоимости нематериальных активов, полученных в качестве взноса в уставный фонд, по целевому финансированию или бесплатно). В этой же графе отражается перевод необоротных активов, удерживаемых для продажи, в состав нематериальных активов в случае отказа от их реализации (обороты по Дт 12 – Кт 286). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 отражается первоначальная стоимость гудвилла, признанного в течение отчетного года. Т.е. приводятся аналитические данные оборота по Дт 191, 193 – Кт 37, 68  
Переоценка (дооценка +, уценка -)  
первоначальной (переоцененной) стоимости   стр. 010 – 070 приводится сумма проведенной в течение отчетного года дооценки (уценки) нематериальных активов (по группам нематериальных активов). Т.е. в этой графе отражаются: – дооценка – обороты по Дт 12 с Кт следующих субсчетов: 133– на сумму дооценки накопленной амортизации нематериальных активов; 423– на сумму дооценки остаточной стоимости объекта нематериальных активов (при первой и последующих дооценках) и на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных нематериальных активов); 746– на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных нематериальных активов);   – уценка – обороты по Кт 12 с Дт следующих субсчетов: 133– на сумму уценки накопленной амортизации объекта нематериальных активов; 423 – на сумму уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок (при уценке ранее дооцененных нематериальных активов); 975 – на сумму уценки остаточной стоимости объекта при первой и последующих уценках или на сумму превышения уценки остаточной стоимости объекта над суммой предыдущих дооценок нематериального актива (при уценке ранее дооцененных нематериальных активов).   В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница приводится в скобках (вычитается).   стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется, поскольку действующее законодательство не предусматривает проведение процедуры дооценки (уценки) гудвилла  
накопленной амортизации   стр. 010 – 070 отражается изменение суммы накопленной амортизации в связи с дооценкой (уценкой) нематериальных активов. Такие данные отражаются оборотом по Дт 12 с Кт 133 (в случае дооценки) и по Дт 133 с Кт 12 (в случае уценки). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница в приводится в скобках (вычитается). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090не заполняется, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом  
Выбыло за год
первоначальная (переоцененная) стоимость   стр. 010 – 070 отражается выбытие нематериальных активов вследствие их перевода из состава необоротных активов в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, а также в результате их списания, безвозмездной передачи и т. д. (в разрезе групп нематериальных активов). Данные оборотов по Дт 286, 133, 976 с Кт 12. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 отражается выбытие гудвилла, в частности в связи с его включением в группу выбытия, которая соответствует критериям активов, удерживаемых для продажи, а также в результате его списания. Данные оборотов по Дт 286, 976, 14 с Кт 191, 193
накопленная амортизация   стр. 010 – 070 отражается списание накопленной амортизации выбывших объектов нематериальных активов (по группам нематериальных активов). Данные оборотов по Дт 133 с Кт 12. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется
Начислено амортизации за год   стр. 010 – 070 отражается сумма начисленной за год амортизации нематериальных активов (в разрезе групп нематериальных активов). Данные оборотов по Дт 15, 23, 91, 92, 93 и 949 с Кт 133. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт 83 с Кт 133. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090не заполняется, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом
Потери от уменьшения полезности за год   стр. 010 – 070 отражаются потери от уменьшения полезности объектов нематериальных активов. Данные оборотов по Дт 423, 972 с Кт 133. стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 отражаются расходы от уменьшения полезности гудвилла, размер которых определяется в соответствии с П(С)БУ 28. Данные оборотов по Дт 972 с Кт 191, 193
Прочие изменения за год
первоначальной (переоцененной) стоимости   стр. 010 – 070 отражаются другие изменения первоначальной стоимости нематериальных активов, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, улучшение нематериальных активов (годовые обороты по Дт 12 с Кт 154). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется
накопленной амортизации   стр. 010 – 070 отражаются другие изменения накопленной амортизации нематериальных активов, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, восстановление полезности объектов нематериальных активов после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности (годовые обороты по Дт 133 с Кт 742, 423). стр. 080 – алгебраическая сумма показателей стр. 010 – 070. стр. 090 не заполняется
Остаток на конец года
первоначальная (переоцененная) стоимость   (стр. 010 – 080) = стр. 010 - 080 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15). стр. 090 = стр. 090 (гр. 3 + гр. 5 - гр. 8 - гр. 11)
Показатель гр. 14 стр. 080 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр.10 01 гр. 4 Формы № 1. Показатели гр. 14 стр. 010 – 070 Формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2009 г. по Дт 12 (в разрезе каждой группы нематериальных активов). Показатель гр. 14 стр. 090 Формы № 5 должен соответствовать сальдо на конец года по Дт 19, или показатель гр. 14 стр. 090 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1090 гр. 4 Формы № 1.
накопленная амортизация   (стр. 010 – 080) = стр. 010 - 080 (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13). стр. 090 не заполняется, поскольку гудвилл признается неамортизируемым активом.
Показатель гр. 15 стр. 080 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1002 Формы № 1.
               

 

Раздел II «Основные средства» во многом аналогичен предыдущему: в нем строки соответствуют субсчетам сч.10 «Основные средства» и сч.11 «Прочие необоротные материальные активы». Кроме того, здесь, как и в предыдущем разделе, в табличной форме расшифровывается информация о первоначальной стоимости и амортизации основных средств на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитывается стоимость на конец года. Порядок заполнения этого раздела приведен в таблице 1.2. [7]

 

Таблица 1.2-Порядок заполнения Раздела II «Основные средства»

Наименование графы № графы Порядок заполнения
1 2 3
II. Основные средства
Остаток на начало года
первоначальная (переоцененная) стоимость   стр. 100–по Дт 101; стр. 105 –по Дт 100; стр. 110 по Дт 102; стр. 120–по Дт 103; стр. 130–по Дт104; стр. 140–по Дт 105; стр. 150 по Дт 106; стр. 160–по Дт 107; стр. 170–по Дт 108; стр. 180–по Дт 109; стр. 190–по Дт 111; стр. 200–по Дт 112; стр. 210 по Дт113; стр. 220 –по Дт 114; стр. 230 –по Дт 115; стр. 240–по Дт 116; стр. 250 –по Дт 117; стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250
Показатель стр. 105 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1015 или 1016 Формы № 1 (в зависимости от выбранного предприятием метода учета инвестиционной недвижимости – по справедливой или первоначальной стоимости соответственно). Показатель, равный сумме стр. 100, 110 – 250 гр. 3 Формы № 5, должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1011 Формы №1.
износ   стр. 100проставляется прочерк, так как стоимость земли не амортизируется. стр. 105 – Кт 135. Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, данная строка не заполняется. стр. 110 – 250 приводятся аналитические данные на начало года по Кт 131 и 132 (в разрезе групп основных средств и прочих НМА). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250
Показатель стр. 105 гр. 4 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1017 Формы № 1. Показатель, равный сумме стр. 110 – 250 гр. 4 Формы № 5, должен соответствовать показателю гр. 3 стр. 1012 Формы № 1.
Поступило за год   стр. 100 – 250отражается поступление приобретенных, созданных, бесплатно полученных основных средств, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА (в разрезе групп ОС и прочих НМА). Т.е. приводятся аналитические данные по обороту Дт 10, 11 – Кт 151, 152, 153, а также по обороту Дт 10, 11 – Кт 41, 424, 48, 46 (если предприятие не применяет 15 для формирования первоначальной стоимости ОС и прочих НМА, полученных в качестве взноса в уставный фонд, по целевому финансированию или бесплатно). В этой же графе отражается обратный перевод в состав необоротных активов основных средств, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, ранее учитываемых в составе необоротных активов, удерживаемых для продажи (обороты по Дт соответствующих субсчетов 10 и 11 с Кт 286). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250

продолжение таблицы 1.2

1 2 3
Переоценка (дооценка +, уценка -)
первоначальной (переоцененной) стоимости   стр. 100, 110 – 250приводится сумма проведенной в течение отчетного года дооценки (уценки) ОС и прочих НМА (по группам ОС и прочих НМА). Т.е. в этой графе отражаются: – дооценка – обороты по Дт 10 и 11 с Кт следующих субсчетов: 131, 132 – на сумму дооценки износа ОС и прочих НМА; 423 – на сумму дооценки остаточной стоимости объекта ОС и прочих НМА (при первой и последующих дооценках) и на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных ОС и прочих НМА); 746– на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных ОС и прочих НМА);   – уценка – обороты по Кт 10 и 11 с Дт следующих субсчетов: 131, 132– на сумму уценки износа объекта ОС или прочих НМА; 423 – на сумму уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок (при уценке ранее дооцененных ОС или прочих НМА); 975 – на сумму первой и последующих уценок остаточной стоимости, а также на сумму превышения уценки остаточной стоимости над предыдущей дооценкой объекта ОС или прочих НМА.   стр. 105не заполняется (в ней ставится прочерк). В случае если амортизация на библиотечные фонды (111) и МНМА (112) начисляется либо сразу в размере 100 %, либо в размере 50 % в первом и последнем месяце использования, в стр. 190 и 200ставится прочерк (п. 16 П(С)БУ 7, прочие НМА переоценке не подлежат). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница в Форме № 5 приводится в скобках (вычитается).   стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250
износа   стр. 110 – 250отражается изменение суммы износа ОС и прочих НМА в связи с их дооценкой (уценкой). Такие данные отражаются оборотом по Дт 102 – 109 и 11 с Кт 131, 132 (в случае дооценки) и по Дт 131, 132 с Кт 102 – 109 и 11 (в случае уценки). В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эта разница в Форме № 5 приводится в скобках (вычитается). стр. 100 и 105Формы № 5 не заполняются. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 110 – 250
Выбыло за год
первоначальная (переоцененная) стоимость   стр. 100 – 250 отражается выбытие ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА вследствие их перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, безвозмездной передачи, а также списания по причине несоответствия критериям признания активом и т. д. (в разрезе групп ОС и прочих НМА). Данные оборотов по Дт 131, 132, 135, 286, 976, 99 с Кт 10 и 11. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250
износ   стр. 105 – 250 отражается списание износа выбывших объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА (по группам ОС и прочих НМА). Данные оборотов по Дт 131, 132, 135 (в случае учета инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости) с Кт 100, 102 – 109, 11 (в части износа выбывших объектов). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250
Начислено амортизации за год   стр. 105 – 250 отражается сумма начисленной за год амортизации ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА (в разрезе групп ОС и прочих НМА). Данные оборотов по Дт 15, 23, 91, 92, 93 и 949 в корреспонденции с Кт 131, 132, 135. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт 83 с Кт 131, 132, 135. стр. 105заполняется только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250
         

продолжение таблицы 1.2

1 2 3
Потери от уменьшения полезности   стр. 100 – 250 отражаются расходы от уменьшения полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА. Данные оборотов по Дт 423, 972 с Кт 101, 131, 132, 135. стр. 105 заполняется только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости. ср. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250
Прочие изменения за год
первоначальной (переоцененной) стоимости   стр. 100 – 250 отражаются другие изменения первоначальной стоимости ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, улучшение объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА (годовые обороты по Дт 10 и 11 с Кт 151, 152, 153), увеличение первоначальной стоимости объекта ОС в связи с созданием обеспечения на обоснованную расчетом сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения этого объекта и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования (годовые обороты по Дт 10 с Кт 478). Также, в этой графе отражаются: – операции по переводу объектов операционной недвижимости в состав объектов инвестиционной недвижимости и обратно (годовой оборот по Дт 100 с Кт 101, 103 и по Дт 101, 103 с Кт 100); – результаты оценки объектов инвестиционной недвижимости, учитываемых по справедливой стоимости, на дату баланса (годовой оборот по Дт 100 – Кт 719 или по Дт 949 – Кт 100). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250
износа   стр. 105 – 250 отражаются другие изменения износа ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, не отраженные в гр. 5 – 11 Формы № 5. Например, восстановление полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и прочих НМА после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности (годовые обороты по Дт 131, 132, 135 с Кт 423, 742). Также, в этой графе отражаются операции по списанию (переносу на другой субсчет 13) суммы накопленной амортизации в связи с переводом объекта операционной недвижимости в состав инвестиционной недвижимости и обратно. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250
Стр. 105 гр. 13 Формы № 5 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.
Остаток на конец года
первоначальная (переоцененная) стоимость   (стр. 100 – 260)= стр. 100 - 260 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) - (+) гр. 7 - гр. 8 + + гр. 9 - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15)
Показатель гр. 14 стр. 105 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1015или1016 гр. 4 Формы № 1 (в зависимости от выбранного предприятием метода оценки инвестиционной недвижимости – по справедливой или первоначальной стоимости соответственно). Показатель, равный сумме стр. 100, 110 – 250 гр. 14 Формы №5, должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1011 Формы №1 Показатели гр. 14 стр. 100 – 250 Формы № 5 должны соответствовать сальдо на конец года по Дт 10, 11 (в разрезе каждой группы ОС и прочих НМА).
износ   (стр. 105 – 260) = стр. 105 - 260 (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13)
Показатель гр. 15 стр. 105 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1017 Формы № 1. Показатель, равный сумме стр. 100, 110 – 250 гр. 15 Формы №5, должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1012 Формы №1
в том числе:
полученные в финансовую аренду
первоначальная (переоцененная) стоимость   стр. 100 – 180отражается первоначальная (переоцененная) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости, полученных в финансовую аренду по состоянию на 31.12.2009 г. (аналитические данные сальдо по Дт 10). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 180
износ   стр. 105 – 180отражаются аналитические данные сальдо по Кт 131, 135 по состоянию на 31.12.2009 г. (в части ОС, инвестиционной недвижимости, полученных по договорам финансового лизинга). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 180
         

продолжение таблицы 1.2

1 2 3
переданные в оперативную аренду
первоначальная (переоцененная) стоимость   стр. 100 – 250отражается первоначальная стоимость объектов ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, переданных в оперативную аренду по состоянию на конец года (аналитические данные сальдо по Дт 10 и 11). В этой графе отражается также справедливая стоимость переданных в оперативную аренду объектов инвестиционной недвижимости, оцениваемых по справедливой стоимости. стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 100 – 250
износ   стр. 105 – 250отражаются аналитические данные сальдо по Кт 131, 132, 135 по состоянию на конец года (в части ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, переданных в оперативную аренду). стр. 260 – алгебраическая сумма показателей стр. 105 – 250
         

 

Раздел III «Капитальные инвестиции» раскрывает информацию о суммах капитальных инвестиций, т.е. расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, произведенных за год (гр. 3), с указанием балансовой стоимости таких инвестиций на конец года (гр. 4). Строки данного раздела соответствуют субсчетам сч.15 «Капитальные инвестиции» (см. табл. 1.3).

Таблица 1.3

Порядок заполнения Раздела III «Капитальные инвестиции»

Наименование показателя Код строки За год На конец года
III. Капитальные инвестиции
Из показателей оборотов и сальдо на конец отчетного года по Дт 15 исключаются суммы авансовых платежей подрядчикам на финансирование капитального строительства
Капитальное строительство   Аналитические данные оборота по Дт 151* Сальдо по Дт 151 на конец года
Приобретение (изготовление) основных средств   Аналитические данные оборота по Дт 152* Сальдо по Дт 152 на конец года
Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов   Аналитические данные оборота по Дт 153* Сальдо по Дт 153 на конец года
Приобретение (создание) нематериальных активов   Аналитические данные оборота по Дт 154* Сальдо по Дт 154 на конец года
Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов   Аналитические данные оборота по Дт 155* Сальдо по Дт 155 на конец года
* В корреспонденции с Кт 13, 20, 22, 23, 37, 53, 63, 65, 66, 68 и 423, 641, 642, 746 и т. д.
Прочие      
Всего   стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + +стр. 310 + + стр. 320 + стр. 330
Показатель гр. 4 стр. 340 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1005 гр. 4 Формы № 1(за вычетом суммы авансовых платежей подрядчикам для финансирования капитального строительства).

 

Раздел IV «Финансовые инвестиции» раскрывает информацию о движении стоимости финансовых инвестиций в течение года с отражением их балансовой стоимости на конец отчетного года (см. табл. 1.4).

Таблица 1.4

Порядок заполнения Раздела IV «Финансовые инвестиции»

Наименование показателя Код строки За год На конец года
долгосрочные текущие
IV. Финансовые инвестиции
А. Финансовые инвестиции по методу участия в капитале в:
ассоциированные предприятия   Данные аналитического учета по оборотам Дт 141 в корреспонденции с Кт 31, 72 и 377, 422, 425, 685 и т. д. Данные аналитического учета о сальдо по Дт 141 на конец года (в части финансовых инвестиций в ассоциированные предприятия)
дочерние предприятия   Данные аналитического учета о сальдо по Дт 141 на конец года (в части финансовых инвестиций в дочерние предприятия)
совместную деятельность   Данные аналитического учета о сальдо по Дт 141 на конец года (в части финансовых инвестиций в совместную деятельность)
Сумма показателей гр. 4 стр. 350 – 370 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1030Формы № 1.
Б. Прочие финансовые инвестиции в:
доли и паи в уставном капитале других предприятий   Данные аналитического учета по оборотам Дт 142, 143, 352 в корреспонденции с Кт 31, 46 и 377, 421, 631, 685, 733, 746 и т. д. Данные аналитического учета о сальдо по Дт 142, 143 на конец года Данные аналитического учета о сальдо по Дт 352 на конец года
акции  
облигации  
прочие  
Сумма показателей гр. 4 стр. 380 – 410 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1035 Формы № 1.
Всего (разд. А + разд. Б)   стр. 350 + стр. 360 + стр. 370 + + стр. 380 + стр. 390 + стр. 400 + + стр. 410) стр. 350 + стр. 360 + стр. 370 + + стр. 380 + стр. 390 + стр. 400 + + стр. 410) гр. 4 стр. 380 + стр. 390 + + стр. 400 + стр. 410
Показатель гр. 5 стр. 420 Формы № 5 должен соответствовать показателю гр. 4 стр. 1160 Формы № 1.

 

Раздел V «Доходы и расходы» тесно связан с информацией Отчета о финансовых результатах (Форма №2), детализируя информацию, приведенную в этой форме отчетности. Порядок заполнения этого раздела и соответствие его строк регистрам бухгалтерского учета представлено в таблице 1.5.

Раздел VI «Денежные средства» раскрывает информацию о наиболее ликвидной части активов предприятия. Порядок заполнения этого раздела представлено в таблице 1.6.

Раздел VII «Обеспечения и резервы» раскрывает информацию о движении средств, которые по решению предприятия резервируются для обеспечения предстоящих расходов и платежей (см. табл. 1.7). [10]

Таблица 1.5

Порядок заполнения Раздела V «Доходы и расходы»

Наименование показателя Код строки Доходы Расходы
1 2 3 4
V. Доходы и расходы
А. Прочие операционные доходы и расходы
Операционная аренда активов   Оборот по Дт 713 с Кт 791 за отчетный год Аналитические данные оборота по Кт 949 (в части расходов, понесенных в связи с операционной арендой) с Дт 791 за отчетный год
Операционная курсовая разница   Оборот по Дт 714 с Кт 791 за отчетный год Оборот по Кт 945 с Дт 791 за отчетный год
Реализация прочих оборотных активов   Оборот по Дт 712 с Кт 791 за отчетный год Оборот по Кт 943 с Дт 791 за отчетный год
Штрафы, пени, неустойки   Оборот по Дт 715 с Кт 791 за отчетный год Оборот по Кт 948 с Дт 791 за отчетный год
Содержание объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения   Аналитические данные оборота по Дт 719 (в части доходов от деятельности объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Кт 791 за отчетный год Аналитические данные оборота по Кт 949 (в части расходов, понесенных в связи с деятельностью объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Дт 791 за отчетный год
Прочие операционные доходы и расходы   Оборот по Дт 710, 711, 716, 717, 718, 719 (в части доходов, не отраженных в стр. 480 Формы № 5) с Кт 791 за отчетный год Оборот по Кт 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949 (в части расходов, не отраженных в стр. 440 и 480 Формы № 5) с Дт 791 за отчетный год
в том числе:
отчисления в резерв сомнительных долгов   Х Оборот по Дт 944 с Кт 38 за отчетный период
Показатель гр. 4 стр. 491 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 775 гр. 4 Формы № 5.
непродуктивные расходы и потери   Х Оборот по Кт 946, 947 с Дт 791 за отчетный период
Сумма (стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 490) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2120 Формы № 2. Сумма (стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 490) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2180 Формы № 2.
Б. Доходы и потери от участия в капитале по инвестициям в:
ассоциированные предприятия   Оборот по Дт 721 с Кт 792 за отчетный год Оборот по Кт 961 с Дт 792 за отчетный год
дочерние предприятия   Оборот по Дт 723 с Кт 792 за отчетный год Оборот по Кт 963 с Дт 792 за отчетный год
совместную деятельность   Оборот по Дт 722 с Кт 792 за отчетный год Оборот по Кт 962 с Дт 792 за отчетный год
Сумма (стр. 500 + стр. 510 + стр. 520) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2200 Формы № 2. Сумма (стр. 500 + стр. 510 + стр. 520) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2255 Формы № 2.
В. Прочие финансовые доходы и расходы
Дивиденды   Оборот по Дт 731 с Кт 792 за отчетный год Х
Проценты   Х Оборот по Кт 951 с Дт 15, 23 и 792 за отчетный год
Финансовая аренда активов   Аналитические данные оборота по Дт 732 с Кт 792 за отчетный год (в части доходов, полученных в связи со сдачей активов в финансовую аренду) Аналитические данные оборота по Кт 952 с Дт 15, 23 и 792 за отчетный год (в части расходов, понесенных в связи с финансовой арендой активов)

продолжение таблицы 1.5

1 2 3 4
Прочие финансовые доходы и расходы   Аналитические данные оборота по Дт 732, 733 с Кт 792 за отчетный год (в части доходов, не отраженных в гр. 3 стр. 550 Формы № 5) Аналитические данные оборота по Кт 951, 952 с Дт 15, 23 и 792 за отчетный год (в части расходов, не отраженных в гр. 4 стр. 540 и 550 Формы № 5)
Сумма (стр. 530 + стр. 550 + стр. 560) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2220 Формы № 2. Сумма (стр. 540 + стр. 550 + стр. 560) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать сумме показателей гр. 3 стр. 2250 Формы № 2, стр. 342 и стр. 633 Формы № 5.
Г. Прочие доходы и расходы
Реализация финансовых инвестиций   Оборот по Дт 741 с Кт 793 за отчетный год Оборот по Кт 971 с Дт 793 за отчетный год
Доходы от объединения предприятий   Оборот по Дт 746 с Кт 793 за отчетный год (в части дохода от превышения стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредусмотренных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности)
Результат оценки полезности   Оборот по Дт 742 с Кт 793 за отчетный год Оборот по Кт 972 с Дт 793 за отчетный год
Неоперационная курсовая разница   Оборот по Дт 744 с Кт 793 за отчетный год Оборот по Кт 974 с Дт 793 за отчетный год
Бесплатно полученные активы   Оборот по Дт 745 с Кт 793 за отчетный год Х
Списание необоротных активов   Х Оборот по Кт 976 с Дт 793 за отчетный год
Прочие доходы и расходы   Оборот по Дт 746 с Кт 793 за отчетный год (за исключением дохода от превышения стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредусмотренных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности) Оборот по Кт 975 и 977 с Дт 793 за отчетный год
Проверка. Сумма (стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 610 + стр. 630) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2240 Формы № 2. Сумма (стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 620 + стр. 630) гр. 4 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 2270 Формы № 2.
             

Таблица 1.6

Порядок заполнения Раздела VI «Денежные средства»

Наименование показателя Код строки На конец года
VI. Денежные средства
Касса   Сальдо конец года по Дт 30
Текущий счет в банке   Сальдо конец года по Дт 311, 312
Прочие счета в банке (аккредитивы, чековые книжки)   Сальдо конец года по Дт 313, 314
Денежные средства в пути   Сальдо конец года по Дт 333, 334
Эквиваленты денежных средств   Сальдо конец года по Дт 351
Всего   стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 + стр. 670 + стр. 680
Показатель стр. 690 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1165) гр. 4 Формы № 1 и стр. 3415 гр. 3 Формы №3.

Таблица 1.7 - Порядок заполнения Раздела VII «Обеспечения и резервы»

Наименование графы № графы Порядок заполнения
1 2 3
VII. Обеспечения и резервы
Остаток на начало года   cтр. 710 «Обеспечение на выплату отпусков работникам» – сальдо на начало года по Кт 471; стр. 720 «Обеспечение предстоящих расходов на дополнительное пенсионное обеспечение» – сальдо на начало годапо Кт 472; стр. 730 «Обеспечение предстоящих расходов на выполнение гарантийных обязательств» – сальдо на начало годапо Кт 473. Строки 740 и 750 заполняются на основании аналитических данных сальдо по Кт 474: стр. 740 «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию» – сальдо на начало годапо Кт 474 («Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»); стр. 750 «Обеспечение предстоящих расходов на выполнение обязательств по обременительным контрактам» – сальдо на 01.01.2009 г. по Кт 474 («Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»). Вписываемая стр. 760 – в данной строке может отражаться сальдо на начало годапо Кт 475. Вписываемая стр. 770 – в данной строке может отражаться сальдо на начало годапо Кт 476. Во вписываемых стр. 760 и 770 может быть приведена также такая информация: – сальдо на начало годапо Кт 477 – в случае создания государственными и коммунальными предприятиями обеспечения на материальное поощрение работников, в частности на выплату вознаграждения, пособия, премии и т. п.; – сальдо на начало годапо Кт 478 – в случае создания обеспечения на демонтаж, перемещение объекта основных средств и приведение земельного участка, на котором он расположен, в пригодное для дальнейшего использования состояние (в частности, на предусмотренную законодательством рекультивацию нарушенных земель); стр. 775 «Резерв сомнительных долгов» – сальдо на начало годапо Кт 38; стр. 780 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 3
Увеличение за отчетный год:
начислено (создано)   стр. 710 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 471 за отчетный период; стр. 720 – обороты по Дт 949 с Кт 472 за отчетный период; стр. 730 – обороты по Дт 93 с Кт 473 за отчетный период; стр. 740 – обороты по Дт 949 с Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) за отчетный период; стр. 750 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) за отчетный период; стр. 760 и стр. 770: – обороты по Дт 903 с Кт 475 за отчетный период; – обороты по Дт 903 с Кт 476 за отчетный период; – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 477 за отчетный период; – обороты по Дт 10, 15 с Кт 478 за отчетный период; стр. 775 – обороты по Дт 944 с Кт 38 за отчетный период; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 4
Показатель стр. 775 гр. 4 Формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 491 гр. 4 Формы № 5.
1 2 3
дополнительные отчисления   стр. 710 – 775заполняются в случае осуществления дополнительных отчислений на обеспечение соответствующих расходов и платежей. Инвентаризация обеспечений осуществляется на каждую дату баланса в соответствии с п. 18 П(С)БУ 11. В случае необходимости производится корректировка остатка обеспечения. Увеличение обеспечений и резервов отражается такими оборотами за отчетный период: стр. 710 – Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 – Кт 471; стр. 720 – Дт 949 – Кт 472; стр. 730 – Дт 93 – Кт 473; стр. 740 – Дт 949 – Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию); стр. 750 – Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам); стр. 760 и стр. 770: – Дт 903 – Кт 475; – Дт 903 – Кт 476; – Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 – Кт 477; – Дт 10, 15 – Кт 478; стр. 775 – Дт 944 с Кт 38; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 5
Использовано в отчетном году   В графе 6 отражается использование созданных ранее обеспечений: стр. 710 – начисление отпускных за отчетный период: обороты по Дт 471 с Кт 651, 652, 653, 656 и 661; стр. 720 – суммы, перечисленные в негосударственный пенсионный фонд за отчетный период: обороты по Дт 472 с Кт 31; стр. 730 – проведение гарантийного ремонта за счет зарезервированных средств: обороты по Дт 473 с Кт 20, 22, 25, 63, 65, 66, 685 и др.; стр. 740 – погашение расходов на проведение реструктуризации за счет зарезервированных средств за отчетный период: обороты по Дт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) с Кт соответствующих расходов; стр. 750 – погашение расходов на исполнение обязательств по обременительным контрактам за счет средств обеспечения за отчетный период: обороты по Дт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) с Кт 31, 63 и 685; стр. 760 и стр. 770: – выплата призового фонда по лотерейным билетам: оборот по Дт 475 с Кт 30, 31, 37; – выплата джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее: оборот по Дт 476 с Кт 30, 31, 37; – начисление работникам материального поощрения в виде вознаграждений, пособий, премий и т. д. – обороты по Дт 477 с Кт 65, 66; – использование обеспечения на осуществляемые работы по демонтажу, перемещению объекта основных средств, рекультивации нарушенных земель: оборот по Дт 478 с Кт 20, 63, 65, 66 и т. д.; стр. 775 – списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов за отчетный период: обороты по Дт 38 с Кт 36, 37, 34 и т. д.; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 6
1 2 3
Сторнирована неиспользованная сумма в отчетном году   стр. 710 – 775 заполняются в случае корректировки на дату баланса созданных ранее обеспечений в сторону уменьшения (п. 18 П(С)БУ 11). В них отражаются такие обороты за отчетный период: стр. 710 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 471 (сторно) или по Дт 471 с Кт 719 за отчетный год; стр. 720 – обороты по Дт 949 с Кт 472 (сторно) за отчетный период; стр. 730 – обороты по Дт 93 с Кт 473 (сторно) за отчетный период; стр. 740 – обороты по Дт 949 с Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) (сторно) за отчетный период; стр. 750 – обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) (сторно) за отчетный период; стр. 760 и стр. 770: – обороты по Дт 903 с Кт 475 (сторно) за отчетный год; – обороты по Дт 903 с Кт 476 (сторно) за отчетный год; – обороты по Дт 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 477 (сторно) за отчетный период; – обороты по Дт 478 с Кт 719 за отчетный период; стр. 775 – обороты по Дт 38 с Кт 719 за отчетный период; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 7
Сумма ожидаемого возмещения расходов другой стороной, которая учтена при оценке обеспечения   отражают сумму ожидаемого возмещения созданного ранее обеспечения
Остаток на конец года   стр. 710 – сальдо на конец года по Кт 471; стр. 720 – сальдо на конец года по Кт 472; стр. 730 – сальдо на конец года по Кт 473; стр. 740 – сальдо на конец года по Кт 474 («Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»); стр. 750 – сальдо на конец года по Кт 474 («Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»); стр. 760 и стр. 770: – сальдо на конец года по Кт 475; – сальдо на конец года по Кт 476; – сальдо на конец года по Кт 477; – сальдо на конец года по Кт 478; стр. 775 – сальдо на конец года по Кт 38; стр. 780= (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 9
Гр. 9 (стр. 710 – стр. 780) Формы № 5 = гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 – гр. 6 – гр. 7 (стр. 710 – стр. 780) Формы № 5.

Соответствие строк Раздела VIII «Запасы» регистрам бухгалтерского учета представлено в таблице 1.8.

В Разделе IX «Дебиторская задолженность» приводится информация по трем группам дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее непогашения (см. табл. 1.9).

Раздел X «Недостачи и потери от порчи ценностей» раскрывает информацию, которая отражается на 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (см. табл. 1.10).

Таблица 1.8 - Порядок заполнения Раздела VIII «Запасы»

Наименование показателя Код строки Балансовая стоимость на конец года Переоценка за год
увеличение чистой стоимости реализации уценка
VIII. «Запасы»
Сырье и материалы   Сальдо на конец года по Дт 201, 206, 209 Дт 201, 209 с Кт 719 Дт 946 с Кт 201, 209
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия   Сальдо на конец года по Дт 202 Дт 202 с Кт 719 Дт 946 с Кт 202
Топливо   Сальдо на конец года по Дт 203 Дт 203 с Кт 719 Дт 946 с Кт 203
Тара и тарные материалы   Сальдо на конец года по Дт 204 Дт 204 с Кт 719 Дт 946 с Кт 204
Строительные материалы   Сальдо на конец года по Дт 205 Дт 205 с Кт 719 Дт 946 с Кт 205
Запасные части   Сальдо на конец года по Дт 207 Дт 207 с Кт 719 Дт 946 с Кт 207
Материалы сельскохозяйственного назначения   Сальдо на конец года по Дт 208 Дт 208 с Кт 719 Дт 946 с Кт 208
Текущие биологические активы   Сальдо на конец года по Дт 21 Дт 21 с Кт 710, 719 Дт 940, 946 с Кт 21
Показатель стр. 870 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать стр. 1110 гр. 4 Формы № 1.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы   Сальдо на конец года по Дт 22 Дт 22 с Кт 719 Дт 946 с Кт 22
Незавершенное производство   Сальдо на конец года по Дт 23, 25 Дт 23, 25 с Кт 719 Дт 946 с Кт 23, 25
Готовая продукция   Сальдо на конец года по Дт 26, 27 Дт 26, 27 с Кт 719 Дт 946 с Кт 26, 27
Товары   Сальдо на конец года по Дт 28 (за исключением сальдо по Дт 286) Дт 28 (за исключением 286) с Кт 719 Дт 946 с Кт 28 (за исключением 286)
Сумма (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + стр. 850 + стр. 860 + стр. 880+стр.890+стр.900+стр.910) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 1100 гр. 4 Формы № 1.
Всего   стр. 920= (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + стр. 850 + + стр. 860 + стр. 870 + стр. 880 + стр. 890 + стр. 900 + стр. 910)
информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, в таблице VIII «Запасы» Формы № 5 не отражается. Однако стоимость таких активов на конец отчетного периода (сальдо по Дт 286 на конец года) будет отражена в дополнительной строке 926 Формы № 5. и соответствовать стр.1200 ф.1 гр.4

 

Таблица 1.9 - Порядок заполнения Раздела IX «Дебиторская задолженность»

Наименование показателя Код строки Всего на конец года В том числе по срокам непогашения
до 12 месяцев от 12 до 18 месяцев от 18 до 36 месяцев
IX. Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги   Сальдо на конец года по Дт 36 Аналитические данные по 36 в зависимости от срока просрочки погашения задолженности
Показатель стр. 940 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать стр. 1125 гр. 4 Формы № 1.
Прочая текущая дебиторская задолженность   Сальдо на конец года по Дт 372, 374, 375, 377, 685 и др. счетов, на которых числится дебиторская задолженность Аналитические данные по 372, 374, 375, 377, 685 и др. в зависимости от срока просрочки погашения такой задолженности
Показатель стр. 950 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать стр. 1155 гр. 4 Формы № 1.

Таблица 1.10

Порядок заполнения Раздела X «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Наименование показателя Код строки Сумма
X. Недостачи и потери от порчи ценностей
Выявлено (списано) за год недостач и потерь   Отражаются суммы недостач и потерь от порчи ценностей, понесенных в течение отчетного года (годовой оборот по Дт 947 в корреспонденции с Кт 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33)
Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году   Отражаются суммы недостач и потерь, относительно которых в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт 375 с Кт 716)
Сумма недостач и потерь, окончательное решение относительно виновных по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072)   Отражаются суммы недостач и потерь, по которым виновные лица не установлены. Учет таких сумм ведется на забалансовом 072. Таким образом, в эту строку включается сумма, которая числится по Дт 072 по состоянию на конец года

 

Раздел XI «Строительные контракты» заполняют подрядные строительные организации. Для заполнения его строк следует воспользоваться информацией по таким счетам и субсчетам (см. табл. 6.12).

Таблица 1.11

Порядок заполнения Раздела XI «Строительные контракты»

Наименование показателя Код строки Сумма
XI. Строительные контракты
Доход по строительным контрактам за отчетный год   Отражается признанный за год доход по строительным контрактам, который отражается по Кт 703 (без НДС) или Дт 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт 239 «Промежуточные счета» (без учета НДС)
Задолженность на конец отчетного года:
валовая заказчиков   Отражается сумма превышения признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам над суммой промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года. В бухгалтерском учете такая разница отражается проводкой: Дт 36 – Кт 239 методом «сторно»
валовая заказчикам   Отражается превышение суммы промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года над суммой признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам. В бухгалтерском учете такая разница отражается проводкой: Дт 36 – Кт 239
по авансам полученным   Отражается информация о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт 681 по состоянию на конец года)
Сумма задержанных средств на конец года   Указывается сумма промежуточных счетов, которая не оплачивается подрядчику до выполнения предусмотренных строительным контрактом условий для выплаты таких сумм или до устранения дефектов
Стоимость выполненных субподрядчиком работ по незавершенным строительным контрактам   Раскрывается информация о суммах работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, т. е. «закрытыми» актами. Суммы таких работ отражаются записью по Дт 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт 63

 

 

Раздел XII «Налог на прибыль» предназначен для расшифровки информации о порядке формирования остатка на счетах учета отсроченных налоговых активов (сч. 17) или отсроченных налоговых обязательств (сч. 54). Алгоритм заполнения этого раздела Формы № 5 приведен в таблице 1.12. [11]

Таблица 1.12 -Порядок заполнения Раздела XII «Налог на прибыль»

Наименование показателя Код строки Сумма
1 2 3
XII. Налог на прибыль
Текущий налог на прибыль   Отражается сумма налога, определенная согласно налоговому законодательству. Значение показателя для заполнения стр. 1210 Формы № 5 берется из Декларации по налогу на прибыль предприятий за отчетный год. При этом, текущим налогом на прибыль признается налог, указанный в стр. 14 Декларации.
Показатель стр. 1210 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 + стр. 1251) гр. 3 Формы № 5.
Отсроченные налоговые активы:
на начало отчетного года   Сальдо на начало года по Дт 17
Разница (стр. 1220 – стр. 1230) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 1045 Формы № 1.
на конец отчетного года   Сальдо на конец года по Дт 17
Разница (стр. 1225 – стр. 1235) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1045 Формы № 1. Показатель стр. 1225 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1220 – (+) стр. 1242 – (+) 1252) Формы №5
Отсроченные налоговые обязательства:
на начало отчетного года   Сальдо на начало года по Кт 54
Разница (стр. 1230 – стр. 1220) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 3 стр. 1500 Формы № 1.
на конец отчетного года   Сальдо на конец года по Кт 54
Разница (стр. 1235 – стр. 1225) гр. 3 Формы № 5 должна соответствовать показателю гр. 4 стр. 1500 Формы № 1. Показатель стр. 1235 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1230 + (-) стр. 1243 + (-) 1253) Формы №5.
У большинства предприятий будет заполнена одна из двух строк: стр. 1220 либо стр. 1230; стр. 1225 либо стр. 1235. Объясняется это тем, что согласно п.17 П(С)БУ 17 если уплата налога на прибыль контролируется одним и тем же налоговым органом (а для одного плательщика налога так оно и есть), то величины отсроченного налогового актива и отсроченного налогового обязательства отражаются свернуто. Исключением являются предприятия, которые составляют консолидированную финансовую отчетность, поскольку согласно абзацу второму п.17 П(С)БУ 17 в консолидированном Балансе отсроченные налоговые активы и обязательства показываются развернуто. Следовательно, в Форме № 5, раскрывающей информацию консолидированного Баланса, могут быть заполнены все стр. 1220 – 1235.
Включено в Отчет о финансовых результатах – всего   Приводится показатель налога на прибыль, включенный в стр. 2300 гр. 3 Формы № 2
Показатель стр. 1240 гр. 3 Формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 ± стр. 1242 ± стр. 1243).
в том числе:
текущий налог на прибыль   Отражается текущий налог на прибыль по данным годовой Декларации по налогу на прибыль предприятий (кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия)
уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов   Отражается сторнирование (списание) либо увеличение (появление) ОНА. К примеру, увеличение (появление) такого показателя может отражаться записью: Дт 17 – Кт 641/приб, 981, 982, уменьшение – записью: Дт 981, 982 – Кт 17. С учетом того, что отсроченные налоговые активы вычитаются при определении показателя стр. 180 и 210 Формы № 2, увеличение показателя стр. 1242 правильно приводить в скобках, а его уменьшение – без скобок, т. е. как положительную величину

 

продолжение таблицы 1.12

1 2 3
увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств   Отражается изменения ОНО за год. Увеличение показателя стр. 1243 показывается без скобок, а его уменьшение – в скобках, т. е. вычитается. Увеличение (появление) ОНО отражается записью: Дт 981, 982 – Кт 54, уменьшение – записью: Дт 54 – Кт 641/приб, 981, 982
Отражено в составе собственного капитала – всего   Стр. 1250 гр. 3 Формы № 5 = (стр. 1251 ± стр. 1252 ± стр. 1253) гр. 3 Формы № 5
в том числе:
текущий налог на прибыль   Отражается текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала, например налог на прибыль, начисленный по безвозмездно полученным необоротным активам (Дт 424 – Кт 641/приб)
уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов  
увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств   Заполняется в результате операций по переоценке необоротных активов (основных средств, нематериальных активов). Соответствующий отсроченный налог появляется как отсроченное налоговое обязательство по дооценке и отражается такой корреспонденцией счетов: Дт 423 – Кт 54. Увеличение показателя стр. 1253 показывается без скобок, а его уменьшение – в скобках, т. е. вычитается.
Стр. 1210 – (стр. 1225 – стр. 1220) + (стр. 1235 – стр. 1230) = стр. 1240 + стр. 1250.

 

Для заполнения данного Раздела XIII «Использование амортизационных отчислений» используются данные об оборотах по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» (см. табл. 1.13).

Таблица 1.13

Порядок заполнения Раздела XIII «Использование амортизационных отчислений»

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Приезд (по билетам) | СТАТЬЯ 2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН


Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных