Суб’єкти аудиторської діяльності, порядок сертифікації та внесення до реєстру АПУ

Суб'єктами аудиту (від латин. Subectum – покладено в основу) виступають носії прав і обов'язків - аудиторські фірми, приватно практикуючі аудитори, які здійснюють аудиторську практику в Україні згідно чинного законодавства. Аудиторська діяльність – це один з видів підприємницької діяльності, суб'єктами якої можуть бути як фізичні, так і юридичні особи. (рис. 2.1)

Фізичними особами, які займаються аудиторською діяльністю, можуть бути громадяни України, що мають кваліфікаційний сертифікат на право здійснення аудиторської діяльності на території України.

Юридичними особами аудиторської діяльності є аудиторські фірми, створені на основі будь-яких форм власності (за винятком відкритих акціонерних товариств). Законом України «Про аудиторську діяльність» передбачені особливі умови створення аудиторських фірм:

- загальний розмір частки засновників (учасників) аудиторської фірми, які не є аудиторами, в статутному капіталі не може перевищувати 30%;

- у аудиторській фірмі повинен працювати хоча б один сертифікований аудитор;

- керівником фірми може бути тільки сертифікований аудитор.

Рис. 2.1 - Суб'єкти аудиторської діяльності

Для здійснення аудиторської діяльності аудиторська фірма повинна бути зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності у виконавчому комітеті міської, районної в місті ради або в районній раді міст Київ і Севастополь, державній адміністрації і в Аудиторській палаті України як суб'єкт аудиторської діяльності.

Аудиторська фірма – це юридична особа, яка відповідає ознакам аудиторської фірми за законом України «Про аудиторську діяльність».

Приватнопрактикуючий аудитор – це фізична особа, яка зареєстрована як приватний підприємець, має діючий сертифікат аудитора, включений в Реєстр Аудиторської палати України і одноособово здійснює аудиторську діяльність відповідно до чинного законодавства.

Сертифікація — визначення кваліфікаційної придатності кандидата на здійснення аудиторської діяльності через перевірку відповідності його освіти та досвіду роботи вимогам Закону України «Про аудиторську діяльність» і складання ним кваліфікаційного іспиту.

Сертифікат – офіційний документ, який засвідчує право громадянина України на здійснення аудиту підприємств і господарських товариств (серія «А»), банків (серія «Б») на території України.

Іспити проводяться в два етапи: перший — письмове тестування за переліком запитань, затверджених АПУ; другий — письмове розв’язання ситуаційного завдання. До другого етапу допускаються кандидати, які набрали не менш як 70 % правильних відповідей за результатами тестування.

Кандидати, екзаменаційні роботи яких оцінені:

- у 60 і більше балів — здобули право на отримання сертифіката аудитора;

- у 50 — 59 балів — здобули право на повторне складання другого етапу кваліфікаційного іспиту на загальних умовах в термін до одного року;

- у 49 і менше балів — є такими, що не склали кваліфікаційний іспит і мають право на повторне складання іспиту на загальних умовах не раніше як через рік.

Термін чинності сертифіката — п’ять років.

Сертифікацію аудиторів на здійснення аудиту банків (серія Б) здійснює Національний банк України.

Аудитори, термін чинності сертифіката яких закінчується не раніше від трьох і не пізніше від одного місяця до закінчення цього терміну, повинні подати до Секретаріату Аудиторської палати України (в одному примірнику) чи до регіонального відділення (у двох примірниках) необхідні документи.

Реєстр аудиторських фірм та аудиторів – база даних, що містить інформацію про аудиторські фірми та аудиторів, які займаються аудиторською діяльністю індивідуально як фізичні особи – підприємці.

До Реєстру аудиторських фірм та аудиторів можуть бути включені:

1. Аудиторські фірми – юридичні особи, які створені згідно з чинним законодавством та відповідають вимогам статті 5 Закону України «Про аудиторську діяльність»;

2. Аудитори, які зареєстровані відповідно до законодавства як фізичні особи-підприємці.

Підставами для прийняття АПУ рішення про виключення аудиторської фірми або аудитора з Реєстру є:

- заява аудиторської фірми (аудитора);

- невідповідність правового статусу юридичної особи вимогам статті 5 Закону України «Про аудиторську діяльність»;

- закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи – підприємця;

- неналежне виконання своїх професійних обов’язків, а саме: порушення вимог Закону України «Про аудиторську діяльність», стандартів аудиту, норм професійної етики аудитора;

- неподання аудиторською фірмою (аудитором) в установлений АПУ термін звіту про надані послуги за минулий рік (форма № 1 – аудит) або зазначення у звіті недостовірної інформації;

- надання недостовірної інформації в документах аудиторської фірми (аудитора), що подані до АПУ, яка стала відома АПУ після внесення заявника до Реєстру;

- ненадання необхідних документів для продовження терміну чинності Свідоцтва в визначений термін;

- вчинення аудиторською фірмою (аудитором) перешкод при здійсненні АПУ контролю за дотриманням вимог Закону України «Про аудиторську діяльність», стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів або не проходження аудиторською фірмою (аудитором) зазначеного контролю у визначений АПУ термін без поважних причин.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: