Методика составления баланса

Актив	Код	Методика заполнения
І. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активи		отражается остаточная стоимость НМА: [Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы»] (без учета расходов на НИОКР) минус [Сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»] Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05, то по этой строке отражается: [Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) ]
Результаты исследований и разработок		отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР): [Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы»] (аналитический счет учета расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы		отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр: [Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»] (аналитический счет учета НПА) минус [Сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»] (аналитические счета учета амортизации и обесценения НПА)
Материальные поисковые активы		отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр: [Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»] (аналитический счет учета МПА) минус [Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»] (аналитические счета учета амортизации и обесценения МПА)
Основные средства		отражается остаточная стоимость основных средств: [Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»] (без учета аналитического счета «Молодые насаждения») минус [Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»] (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)
Доходные вложения в материальные ценности		отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03«Доходные вложения в материальные ценности»: [Сальдо дебетовое по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»] минус [Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01) ]
Финансовые вложения		отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты: [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»] (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям) минус [Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»] (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям) плюс [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)
Отложенные налоговые активы		отражается информация об отложенных налоговых активах: [Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]; При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий: а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль. [Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] минус [Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] (! если результат положительный!)
Прочие внеоборотные активы		отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. Например: [Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»] (субсчет «Молодые насаждения») плюс [Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке) плюс/минус [Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»] (в части, относящейся к оборудованию к установке) плюс [Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) плюс [Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»] (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев)
Итого по разделу I		отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации: Сумма строк: · 1110 «Нематериальные активы» · 1120 «Результаты исследований и разработок» · 1130 «Нематериальные поисковые активы» · 1140 «Материальные поисковые активы» · 1150 «Основные средства» · 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» · 1170 «Финансовые вложения» · 1180 «Отложенные налоговые активы» · 1190 «Прочие внеоборотные активы»
ІІ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		отражается информация о запасах организации: [Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»] минус [Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»] (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) плюс/минус [Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»] (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) плюс [Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары»] минус [Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»] (в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету: [Сальдо дебетовое по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»]
Дебиторская задолженность		отражается общая сумма дебиторской задолженности: [Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] минус [Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев: [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»] (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) плюс [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»] минус [Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»] (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям) плюс [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)
Денежные средства и денежные эквиваленты		отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах: [Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»] (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) плюс [Сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»] (аналитические счета учета денежных эквивалентов) плюс [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»] (аналитические счета учета денежных эквивалентов)
Прочие оборотные активы		отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. Например: [Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»] (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)) плюс [Сальдо дебетовое по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»] плюс [Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) плюс [Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) плюс [Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] (в части излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) плюс [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»] (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) плюс [Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)»] (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) плюс [Сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»]
Итого по разделу II		отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 - 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации: Сумма строк: · 1210 «Запасы» · 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» · 1230 «Дебиторская задолженность» · 1240 «Финансовые вложения» · 1250 «Денежные средства» · 1260 «Прочие оборотные активы»
БАЛАНС		отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200: Сумма строк: · 1100 «Итого по разделу I» · 1200 «Итого по разделу II»
Пассив	Код	Методика заполнения
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации: [Сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»]
Собственные акции, выкупленные у акционеров		отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников): [Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)»]
Переоценка внеоборотных активов		отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки: [Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал»] (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)
Добавочный капитал (без переоценки)		отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов: [Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал»] (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)
Резервный капитал		отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством: [Сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал»] (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) плюс [Сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»] (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации: Промежуточная отчетность: [Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»] плюс/минус [Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»] минус [Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»] (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов) Годовая отчетность: [Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
Итого по разделу III		отражается сумма показателей по строкам с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации: Сумма строк: · 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» · 1340 «Переоценка внеоборотных активов» · 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» · 1360 «Резервный капитал» минус · 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» плюс/минус · 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства		отражается отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией: [Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»]
Отложенные налоговые обязательства		отражается информация об отложенных налоговых обязательствах: [Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] *сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. [Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] минус [Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] (! если результат положительный!)
Оценочные обязательства		отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев: [Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»]
Прочие обязательства		отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев: [Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»]
Итого по разделу IV	1400	отражается сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации: Сумма строк: · 1410 «Заемные средства» · 1420 «Отложенные налоговые обязательства» · 1430 «Резервы под условные обязательства» · 1450 «Прочие обязательства»
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства		отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией: [Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»] (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)
Кредиторская задолженность		отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: [Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
Доходы будущих периодов		отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам: [Сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)
Оценочные обязательства	1540	отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев: [Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»]
Прочие обязательства		отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев: [Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»] (в части прочих краткосрочных обязательств) плюс [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части прочих краткосрочных обязательств)
Итого по разделу V		отражается сумма показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации: Сумма строк: · 1510 «Заемные средства» · 1520 «Кредиторская задолженность» · 1530 «Доходы будущих периодов» · 1540 «Резервы предстоящих расходов» · 1550 «Прочие обязательства»
БАЛАНС		отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса. Сумма строк: · 1300 «Итого по разделу III» · 1400 «Итого по разделу IV» · 1500 «Итого по разделу V»

<== предыдущая лекция	\|	следующая лекция ==>
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ТЕМ РЕФЕРАТОВ	\|	МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных