Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Одним из разделов анализа банковского баланса является анализ финансовых результатов деятельности банка.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и заканчивается исследованием прибыли.

В качестве основных способов оценки доходов и расходов выделяются:

1) структурный анализ

2) анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды

3) расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов.

Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

Цель структурного анализа доходов – выявление основных их видов для оценки стабильности источников доходов и сохранения их в будущем.

Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы:

1 – стабильные доходы:

- начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и иностранной валюте

-беспроцентный доход в виде комиссии за банковские услуги

2 – нестабильные доходы

- доходы от валютных операций

- доходы от инвестиционной деятельности

- доходы от полученных штрафов и другие.

Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников и отсутствие различного влияния нестабильных источников доходов на рост чистой прибыли банка.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов.

Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами.

Стабильный и ритмичный прирост доходов свидетельствует о нормальной работе банка и его квалифицированном управлении.

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов. Для этого все доходы банка подразделяются на:

1) процентные, то есть начисленные и полученные проценты по ссудам

2) не процентные, то есть доходы от инвестиций, валютных и других операций.

При анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников, влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи.

Анализ непроцентного дохода включает:

1) изучение его структуры в разрезе отдельных видов не кредитных услуг

2) изучение вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг

3) соотношение себестоимости и цены услуг

4) причины изменения величины элементов непроцентных доходов.

Приемом структурного анализа доходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса, общей величины доходов, процентного дохода, непроцентного доха, процентной маржи.

Для оценки уровня дохода могут использоваться следующие коэффициенты:

1. к1 = процентный доход за период / средний остаток активов, приносящих процентный доход. В мировой практике 3-4 %.
2. к2 = непроцентный доход за период / средний остаток по итогу актива баланса. Размер данного коэффициента определяется каждым банком самостоятельно.
3. к3 = (непроцентные доходы – непроцентные расходы) / процентная маржа. Этот коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30 % прибыли формировалось за счет непроцентного дохода.

Анализ расходов коммерческого банка осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов. Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

Расходы коммерческого банка подразделяют на процентные и непроцентные.

К процентным относятся начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте. К непроцентным расходам относятся:

1. уплаченные комиссионные по услугам,
2. расходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке,
3. расходы по обеспечению функционирования банка

- на содержание аппарата управления

- хозяйственные расходы.

1. прочие

- штрафы, иски и проценты прошлых лет.

На основе общих выводов структурного анализа расходов производится более углубленное исследование основных видов расходов банка. Особое внимание уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода., доли расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка.

Процентные расходы занимают значительную долю в сумме расходов банка.

Важное место в структуре непроцентных расходов занимают операционные расходы. При этом рост операционных расходов отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, а также может свидетельствовать об удушении менеджмента.

Особое внимание при анализе непроцентных расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением функционирования банка.

В процессе анализа расходов банка необходимо проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины (в целом и по группам). Также необходимо выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень, чтобы принять необходимые управленческие решения.

Сокращению расходов банка будут способствовать:

1) улучшение структуры ресурсной базы, то есть сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов и увеличение доли расчетных, текущих счетов и прочих расходов

2) оптимальное сокращение непроцентных расходов.

1. Анализ прибыли и прибыльности коммерческого банка

Прибыль – главный показатель результата работы банка.

В качестве основных критериев оценки уровня прибыли банка можно выделить:

1) структурный анализ источников прибыли

2) анализ системы финансовых коэффициентов

3) факторный анализ.

Цель структурного анализа – выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.

Прибыльность банковской деятельности выступает критерием оценки финансовой устойчивости КБ. Анализ прибыльности банковской деятельности проводится с целью выяснения надежности и финансовой устойчивости банка. Одним из основных приемов анализа уровня прибыльности банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем:

1. сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным уровнем

2. сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе (по капиталу, финансовому состоянию).

3. оценка динамики коэффициентов

4. факторный анализ динамики коэффициентов.

Система показателей прибыльности включает следующие элементы:

-соотношение прибыли и активов (прибыльность (рентабельность) активов)

-соотношение прибыли до налогообложения и активов

-соотношение прибыли и собственного капитала – рентабельность капитала

-прибыль на 1 работника.

1. Прибыль к активам является основным коэффициентом, оценивающим количественно рентабельность банка. В этом случае рассчитываются следующие показатели:

К1 = балансовая прибыль за период / средний остаток итога актива в периоде х 100 %

К2 = (балансовая прибыль за период – нестабильные доходы) / средний остаток итога актива в периоде.

Коэффициенты оцениваются в динамике.

2. Прибыль до налогообложения к активам – соотношение, сопоставляемое с коэффициентом (прибыль / активы) для оценки менеджмента.

К3 = (балансовая прибыль за период + налоги, уплаченные за период) / средний остаток итога актива за период.

Чем больше расхождение коэффициентов К1 и К3, тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

3. Прибыль к собственному капиталу.

Так как собственный капитал – наиболее стабильная часть ресурсов банка, то стабильность или рост пассивов на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сокращение уровня рентабельности банка в будущем.

Этот коэффициент имеет важное значение для учредителей и акционеров, так как показывает эффективность их инвестиций.

К4 = балансовая прибыль за период / средний размер собственного капитала в периоде

К5 = балансовая прибыль за период / средний размер уставного капитала в периоде

К6 = (балансовая прибыль за период – нестабильные доходы) / средний размер уставного капитала в периоде.

4. Прибыль на одного работника – соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом.

К7 = балансовая прибыль в периоде / среднее число работников в периоде.

ФАКТОРНЫЙ анализ прибыли может производиться разными способами:

1) основные факторы рентабельности банка вытекают из содержания числителя и знаменателя коэффициента. Методом подстановки выявляется основной фактор, определивший динамику коэффициента – изменение абсолютной величины прибыли и активов.

В зависимости от этого далее определяются основные повышающие и понижающие факторы размера прибыли и активов.

К основным факторам абсолютного размера прибыли банка можно отнести:

1.1 соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов банка

1.2 средняя доходность отдельных активных операций банка, доля работающих активов

1.3 движение процентных ставок по активным и пассивным операциям банка

1.4 структура активов, приносящих доход, структура кредитного портфеля

1.5 доля рисковых активных операций банка в активах

1.6 прибыльность отдельных видов активных операций.

2. приемом факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициента на сомножители:

прибыль / активы = валовые доходы / активы х прибыль / валовые доходы.

Далее сравнивают динамику трех коэффициентов в течение периода. Нормативы коэффициентов определяются самостоятельно.

Рентабельность активов = прибыль / совокупные активы х 100 %.

Рентабельность капитала = прибыль / капитал х 100 %

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: