Задача 4. Сторож Петров П. Д., який є Героєм соціалістичної праці, працює на 1 ставку та отримує заробітну плату 1 600 грн. Визначити ПДФО, зарплату до видачі.

169.1.4. у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

ПСП – для даного платника податків – ОТРИМУЄ, ОСКІЛЬКИ 1600 МЕНШЕ ЗА =1450 * 1,4 ≈ 2030 грн.

Отже, для такого платника податку алгоритм розрахунку податку із заробітної плати виглядає так:

БП = ЗМД -ПСП,

де БП – база податку на доходи фізичних осіб для даного платника податків;

ЗМД - нарахований загальний місячний оподаткований дохід – 1600 грн;

ПСП – для даного платника податків 1 378 гpн. (200 % від ПСП, визначеної відповідно до ПКУ, ТОБТО 689+689=1378) (ст.169.1.3 ґ).

Таким чином, із заробітною платою 1600 грн. база оподаткування складає:

1600 – 1378 = 222 грн.

Отже, податок на доходи фізичних осіб дорівнює:

ПДФО = 222 × 18 % / 100 % = 39,96грн. 18% з 2016 р.

ВЗ=1600*1,5/100=24

Зарплата до видачі: 1600-39,96-24=1536,04 грн.

Задача 5. Батько заробляє 2300 гривень на місяць, а мати - 2000 гривень, вони виховують двох дітей, з яких одна дитина є інвалідом другої групи. Визначити суму ПДВ.

Розв’язок

У такому випадку використовувати право на підвищення граничного розміру зарплати для застосування пільги залежно від кількості дітей вигідніше батькові.

У 2016 році податкова соціальна пільга становить у розмірі 150 відс. - 1033,5 грн.

ПСП – для даного платника податків – ОТРИМУЄ, ОСКІЛЬКИ 2300 МЕНШЕ ЗА =1450 * 1,4 ≈ 2030 грн.

Пільга надається на одну дитину. Сума пільги складе:

ПСП=1033,5 гривень.

БЗ=2300-1033,5=1266,5 грн.

ПДФО=1266,5*18/100=227,97 грн.

Оскільки зарплата матері 2000 гривень, вона не зможе користуватися пільгою на одну дитину, оскільки заробітна плата вище встановленого нормативу та пільгою скористався батько.

Задача 6. Водокористування юридичної особи характеризується такими даними:

Ліміт забору води на І квартал - 13 000 м ³

Фактично забрано води - 17 000 м ³

Сума плати за воду, визначена підприємством - 6300 грн.

Всю суму плати за воду підприємство віднесло на валові витрати.

Довідково: підприємство використовує воду з двох джерел: р. Дніпро - 79% і артезіанської свердловини - 21%.

Нормативи плати за воду:

з р. Дніпро – 26, 97 за 100 куб. м.;

з артезіанська свердловина – 40, 29 за 100 куб. м.

Завдання:

1. Перевірити правильність нарахування плати за воду у I кварталі поточного року.

2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3. При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4. Вказати строки подання податкової звітності.

5. Зазначити строки сплати.

6. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язок

1. Визначаємо розмір плати за воду, яку необхідно внести до бюджету, але в межах лімітного забору води на І квартал:

13000*0,21*0,4029+ 13000*0,79*0,2697 = 1099,917+2769,819=3869,736 грн. – відносимо на ВВ.

2. Розрахуємо розмір плати за воду понад ліміт (17000 – 13000 =4000)

(4000*0,21*0,4029+ 4000*0,79*0,2697)*5 = 338,436+852,252=1190,69 грн. – за рахунок прибутку.

Сума плати за воду =3869,736+1190,69=5060,424

Занизили на 1239,576 грн.

Штраф

Декларація щоквартально, сплата 10дн після подання ст. 328.1

Задача 7. Офіс юридичної особи розміщений на 3-му поверсі 4-поверхового будинку і займає площу 100 м². Загальна площа земельної ділянки, на якій стоїть будинок, становить 300 м².

Плату за землю нараховано і внесено до бюджету:

10 січня — 18 грн.

14 лютого — 18 грн.

20 березня — 15 грн.

Довідково: ставка плати за землю — 10 грн. за 1 м².

Завдання:

1. Перевірити за І квартал поточного року правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету юридичною особою плати за землю.

2. У разі виявлення порушень визначити їх вплив на розрахунки з бюджетом.

3. При виявленні помилки, вказати, як її виправити (дії платника).

4. Вказати строки подання податкової звітності.

5. Зазначити строки сплати.

6. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язок

1. Розраховуємо загальну площу будинку:

4*300 м2 = 1200 м2

2. Частка площі, яку займає офіс в загальній площі в будинку:

100/1200 = 1/12

3. Визначаємо річну плату за землю:

300*1/14*10 грн. = 214,28 грн.

4. Місячний розмір плати за землю становить:

214,28/12 = 17,86 грн. – визначено вірно.

2місяці завищено, 1 –занижено

Задача 8. Визначити суму акцизу, що має сплатити підприємство, контрактну вартість та ціну 1 л горілки.

Вихідні дані: підприємство відвантажило горілку покупцю в обсязі 150 л. контрактна вартість становить 4300 грн. без ПДВ. Ставка акцизу становить 27 грн. за 1 л.

Розв’язок

1. Визначимо суму акцизу за специфічною твердою ставкою:

АП = 27 х 150 = 4050 (грн.)

2. Визначимо контрактну вартість з врахуванням непрямих податків:

В = 4300 + (4300 х 0,2) + 4050 = 9210 (грн.)

3. Визначимо ціну 1 л горілки:

Ц = 9210 / 150 = 61,4(грн.)

Висновок: сума акцизу, що підлягає сплаті з реалізації горілки складає 4050 грн.; контрактна вартість з врахуванням непрямих податків – 9210 грн.; ціна 1 л горілки – 61,4 грн.

Задача 9. Розрахувати суму фінансових санкцій та пені, які потрібно перерахувати до бюджету.

Вихідні дані:

Актом камеральної перевірки донараховано податку на додану вартість в сумі 15 тис. грн. Період затримки платежу 32 доби. Ставка НБУ, яка діяла на момент виникнення податкового боргу – 7,5%, на момент погашення – 8 %.

Розв’язання

1. Визначимо фінансову санкцію за результатами камеральної перевірки.

Відповідно до норм Податкового кодексу України, зокрема ст. 123 п.1, фінансова санкція застосовується у вигляді штрафу на платника в розмірі 25% суми нарахованого податкового зобов’язання.

ФС = 15000 х 0,25 = 3750грн.

2. Визначимо пеню за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.

Сума пені розраховується за такою формулою:

де:

Р – сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);

ПБ – фактично погашена сума податкового боргу;

К_днів – кількість днів затримки сплати податкового зобов'язання;

U_НБУ – більша з облікових ставок Національного банку України, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;

1,2 – коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120 % річних U_НБУ;

365 – кількість днів у календарному році.

Отже, сума пені складає:

Р= 15000*(32/100)*8*1,2 / 365 = 126,25 грн.

Висновок: фінансова санкція за результатами камеральної перевірки складає 3750 грн.; розмір нарахованої пені – 126,25 грн.

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных