По правилам главы 25 НК РФ

Руководствуясь п.2 ст. 254 «Материальные расходы» НК РФ услуги по погрузке-разгрузке товара относятся на расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

По правилам главы 26.2 НК РФ

Следовательно, сумма расходов ООО «Лидия» за июль 2003 г. составит 2400 руб.

Ситуационная задача 4

15.01.2003 г. ООО «Веселый молочник» заключило с РИА «Стар» договор на изготовление рекламного ролика молочной продукции, производимой предприятием, и его демонстрацию в течение трех месяцев, начиная с 01.02.2003 г. на городском телевизионном канале.

28.01.2003 г. согласно акту выполненных работ смонтирован ролик продолжительностью 1 минута. Стоимость работ по разработке рекламного ролика, указанная в счет-фактуре №8 от 28.01.2003 г. составила 12000 рублей, в том числе НДС – 20%.

Задание:

1. Рассчитайте сумму расходов на рекламу, участвующих в формировании финансового результата ООО «Веселый молочник» за январь 2003 г.
2. Рассчитайте сумму прочих расходов ООО «Веселый молочник», связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2003 г., если выручка от реализации, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ, составила 1500000 руб.

Решение задания:

1. При формировании финансового результата будет учтена сумма, фактически израсходованная на рекламу без учета НДС: 12000/1,2 = 10000 руб.

2. При расчете налогооблагаемой прибыли необходимо руководствоваться п. 4 ст. 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией», согласно которой расходы на рекламу для целей налогообложения признаются в размере 1% выручки от реализации. Следовательно, сумма прочих расходов может составить:

1500000*1% = 15000 руб.

Учитывая, что организация не превысила установленный норматив, при расчете налогооблагаемой базы следует учесть сумму расходов 10000 руб.

Ситуационная задача 5

01 июля 2003 г. в соответствии с условиями кредитного договора №12 от 28.06.2003 г. на расчетный счет ООО «Бирюса» был получен кредит на текущие расходы организации в сумме 100000 рублей на срок 6 месяцев. Условиями указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование денежными средствами в размере 25% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.

По данным бухгалтерского финансового учета ООО «Бирюса» за июль 2003 г. были начислены проценты за временное пользование денежными средствами, полученными по кредитному договору №12 от 28.06.2003 г. в размере 2123,29 рублей.

По данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного периода была признана сумма начисленных процентов в размере норматива, предусмотренного ст. 269 НК РФ – 1494,79 рублей.

Сумма доходов, полученных ООО «Бирюса» за июль 2003 г., по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 30000 рублей.

Общая сумма расходов организации за июль 2003 г. (за исключением упомянутой выше суммы начисленных процентов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 25000 рублей.

Задание:

1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Бирюса» за июль 2003 г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г.
3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Решение задания:

1. Учитывая, что сумма расхода и дохода по бухгалтерскому и налоговому учету совпадает, полученную разницу следует признать постоянной временной разницей.
2. Сумма расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г.: (2123,29 - 1494,79)*24% / 100 = 150,85 руб.
3. Согласно п.7 раздела II ПБУ 18/02 расхождение следует квалифицировать как постоянное налоговое обязательство. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: