Порядок исчисления суммы налога.

Обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Н = НБ x НС,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

НБ - налоговая база по налогу;

НС - налоговая ставка.

Налоговые органы информируют налогоплательщиков о необходимости уплаты налогов посредством направления им налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть вручено налогоплательщику (его законному представителю) лично или под расписку, а также направлено заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Фактически обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента получения налогоплательщиком налогового уведомления. При отсутствии налогового уведомления налоговые органы не вправе требовать уплаты налога. При этом налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления.

Налоговые органы рассчитывают сумму налога на основании тех сведений, которые представляют органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщики - физические лица, в случае неполучения ими налоговых уведомлений в отношении объектов налогообложения за период владения ими обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган по своему выбору.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

При возникновении (прекращении) права собственности на имущество в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Данный коэффициент представляет собой соотношение полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога с учетом указанного коэффициента рассчитывается по следующей формуле:

Н = НБ x НС x М / 12,

где Н - сумма налога, подлежащего уплате;

НБ - налоговая база по налогу;

НС - налоговая ставка;

М - количество полных месяцев.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

Пример.

Продавец продает покупателю квартиру.

Переход права собственности на квартиру произошел 23 августа, то есть после 15 числа соответствующего месяца. Таким образом, исчисление суммы налога продавцу будет производиться с коэффициентом 8/12 (количество месяцев владения имуществом с января по август включительно), а покупателю - 4/12 (количество месяцев владения имуществом с сентября по декабрь включительно).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу налог в таком случае исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Пример.

Гражданин выходит на пенсию по достижению пенсионного возраста и приобретает право на льготу по налогу на имущество физических лиц в ноябре месяце. С января по октябрь налоговая льгота отсутствовала (10 месяцев). Таким образом, при исчислении суммы налога будет использоваться коэффициент 10/12. Льгота предоставляется гражданам в заявительном порядке. Если заявление подано после даты возникновения права на льготу, то налогоплательщик имеет права на перерасчет суммы налогов. Перерасчет производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Следует отметить, что налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости имущества, может быть на порядок выше налога, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости. По этой причине и действуют правила переходного периода, в течение которого налог будет рассчитываться как произведение разницы между кадастровой и инвентаризационной стоимостью и коэффициента, позволяющего ежегодно увеличивать налоговое бремя налогоплательщиков.

Исчисление суммы налога в переходный период осуществляется по специальной формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости имущества;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости имущества;

К - коэффициент, который изменяется ежегодно в течение переходного периода. Составляет 0,2; 0,4; 0,6; 0,8 соответственно в первый, второй, третий и четвертый год исчисления суммы налога.

Пример.

1.Сумма налога на имущество физических лиц для двухкомнатной квартиры в городе Туле, общей площадью 42,3 кв.м и кадастровой стоимостью, равной 1 млн. 960 тыс.руб ., в первый год исчисления налога составит 360 руб. (с учетом вычета кадастровой стоимости 20 кв.м, базовой ставки налога 0,1% и понижающего коэффициента 0,2). При этом величина налога за 2014 год, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, по указанной квартире составляла 190 руб.

2. Сумма налога на имущество физических лиц за садовый домик в Заокском районе, кадастровая стоимость которого составляет 230 тыс.руб., в первый год исчисления налога составит 98 руб. (с учетом базовой ставки налога 0,1% и понижающего коэффициента 0,2). При этом величина налога за 2014 год, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, по такому объекту составляла 65 руб.

В то же время в случае, если сумма налога от инвентаризационной стоимости (Н2) превысит сумму налога, исчисленную от кадастровой стоимости (Н1), то данная формула не применяется и налог будет исчисляться исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости, уменьшенной на величину соответствующего вычета) и установленной ставки налога.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: