Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Здійснення внутрішнього контролю у процесі операційної діяльності банків




8.1. Відповідальність за належну організацію системи внутрішнього контролю та її функціонування в процесі операційної діяльності банку покладається на його керівництво.

8.2. Система внутрішнього контролю банку - це сукупність процедур, що спрямовані на попередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, а також забезпечення захисту і збереження активів, повноти і точності облікової документації. Внутрішній банківський контроль має бути невід'ємною частиною операційної діяльності банку та поєднувати адміністративний і бухгалтерський контроль за активами та пасивами банку.

8.3. Внутрішній контроль включає попередній, первинний (поточний) і подальший контроль.

(пункт 8.3 із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 18.02.2004 р. N 56)

8.4. Будь-яка операція має починатися з попереднього контролю та передбачати перевірку:

відповідності вимогам законодавства України;

наявності відповідних дозволів і лімітів тощо.

8.5. Первинний (поточний) контроль у процесі проведення операцій забезпечується шляхом виконання встановлених процедур контролю за певними операціями банку і передбачає візуальну перевірку правильності складання документів у паперовій формі та наявності підписів на них, а також перевірку наявності цифрового підпису на електронних документах.

8.6. Зниження операційних ризиків під час уведення даних в автоматизовані системи обліку забезпечується шляхом повторного введення іншим відповідальним виконавцем обов'язкових реквізитів первинного документа.

8.7. Додатковий контроль запроваджується банком самостійно залежно від ризику операції і визначається відповідно до її виду і суми.

За операціями, що потребують додаткового контролю, записи в регістрах бухгалтерського обліку здійснюються лише після перевірки оформленого документа особою, на яку покладено функції контролера. У разі використання електронних документів додатковий контроль здійснюється лише після одержання позитивного результату перевірки цифрового підпису, оформленого відповідальним виконавцем.

8.8. Подальший контроль здійснюється для забезпечення систематичної перевірки стану організації операційної діяльності банку, правильності реєстрації, належного оформлення виконаних операцій, дотримання порядку звіряння аналітичного обліку з синтетичним та формування первинних документів.

8.9. Подальший контроль здійснюють працівники бек-офісу та/або служби внутрішнього аудиту відповідно до їх функціональних обов'язків, визначених внутрішніми документами банку.

8.10. У процесі подальшого контролю слід з'ясовувати причини порушення правил здійснення операцій та вживати заходів щодо їх усунення.

8.11. Банки мають застосовувати такі процедури внутрішнього банківського контролю:

а) з адміністративного контролю:

організаційні процедури контролю;

управлінські процедури контролю;

розподіл функцій;

фізичні заходи контролю (захист і збереження активів, матеріальних цінностей і регістрів бухгалтерського обліку);

б) з бухгалтерського контролю:

облік операцій у повному обсязі;

своєчасне вивіряння;

оцінка вартості.

8.12. Організаційні заходи адміністративного контролю банку мають передбачати таке:

визначення короткострокових та довгострокових цілей банку;

визначення організаційної структури банку;

затвердження правил внутрішнього розпорядку банку та правил, що стосуються конфлікту інтересів;

розроблення процедур здійснення операцій;

відбір компетентних та надійних працівників, їх навчання, застосування системи заохочення тощо. Працівники, які залучені до укладання договорів, управління ризиками, контролю за ризиками, оброблення та обліку операцій, аналізу та фінансового контролю за операціями, а також особи, які заміщують їх, повинні мати необхідні знання, що відповідають кваліфікаційним вимогам, визначеним у процедурах здійснення операцій банків.

(абзац шостий пункту 8.12 із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 06.11.2006 р. N 422)

8.13. Управлінські заходи адміністративного контролю мають забезпечувати таке:

регулярне (щоденне, щотижневе або щомісячне) визначення рівня фактичних ризиків та їх відхилення від установлених лімітів. Управлінську звітність має складати особа, на яку не покладається відповідальність за укладення договорів, пов'язаних з фінансовими інструментами;

систематичну підготовку інформації про укладені договори відповідно до контрагентів і встановлених лімітів;

регулярну і своєчасну підготовку та надання управлінської інформації керівництву з різних питань, у тому числі про:

дотримання правил щодо надання кредитів;

оцінку кредитного портфеля (якості окремих кредитів та їх забезпечення) з метою своєчасного виявлення сумнівних або прострочених кредитів та їх впливу на фінансовий стан банку;

депозити та ймовірність їх вилучення;

реалізовані прибутки і збитки від активів, що використовуються банком для здійснення операцій;

перевіряння звітів, що містять інформацію про фактичні фінансові результати діяльності банку, їх порівняння з результатами попереднього звітного періоду;

аналіз дотримання вимог, визначених законодавством України;

аналіз стану розрахунків та заборгованості за податковими платежами банку тощо.

8.14. До функцій, що підлягають обов'язковому розподілу, належать такі: санкціонування операцій, їх оформлення, виконання, облік, звіряння, зберігання, розроблення та експлуатація автоматизованих систем обліку.

З метою уникнення помилок під час здійснення операцій слід забезпечувати належне виконання кожним працівником своїх функцій, а також не допускати того, щоб одна особа виконувала операцію від її ініціювання до завершення.

(абзац другий пункту 8.14 із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 15.06.2010 р. N 280)

За наявності відповідного програмного забезпечення з належними рівнями контролю окремі операції можуть виконуватись від їх ініціювання до відображення в обліку та/або звітності однією особою за умови здійснення подальшого контролю за цими операціями.

(абзац третій пункту 8.14 із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 15.06.2010 р. N 280)

8.15. Банки мають забезпечувати обмежений доступ до активів, документів, облікової інформації, робочих місць програмно-технічних комплексів, ключів тощо. Активи не мають бути доступними для відповідальних виконавців, які відповідно до своїх функціональних обов'язків не розпоряджаються ними.

Відповідальність за організацію збереження активів має покладатися на осіб, які не здійснюють бухгалтерський облік та не мають доступу до активів банку, а саме: прямого (фізичного) або непрямого (документи, робочі місця програмно-технічних комплексів).

(абзац другий пункту 8.15 із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 18.02.2004 р. N 56)

Банки повинні забезпечувати захист:

готівкових коштів, цінних паперів (у документарній формі) та інших цінностей і документів, засобів захисту інформації від фізичного пошкодження (випадкового знищення, псування або неправильного зберігання) шляхом використання відповідно обладнаних сховищ, вогнетривких сейфів;

облікової інформації про виконання операцій протягом строку дії договору і після його закінчення відповідно до вимог законодавства України.

У разі звільнення, перебування у відпустці або відсутності відповідального виконавця з інших причин документи та цінності передаються іншому виконавцю, а доступ до інформації з робочих місць програмно-технічних комплексів для цих відповідальних виконавців має бути закритим, а засоби захисту інформації знищені або передані на зберігання адміністратору захисту інформації з належним їх оформленням відповідно до нормативно-правових актів Національного банку.

Передавання документів та цінностей здійснюється в присутності особи, яка раніше забезпечувала їх збереження, або уповноваженої особи на підставі акта про приймання-передавання. Якщо під час передавання справ виявлено порушення, то цей факт має бути зафіксований у відповідному документі.

Фізичні заходи контролю банки мають застосовувати як до власних активів, так і до тих, що розміщені в банку від імені клієнтів.

8.16. Заходи внутрішнього бухгалтерського контролю мають передбачати облік операцій у повному обсязі, а саме:

усі операції мають обліковуватися відповідно до вимог законодавства України;

усі операції мають відображатися в регістрах бухгалтерського обліку банку в тому періоді, протягом якого вони були здійснені.

(абзац третій пункту 8.16 із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 15.06.2010 р. N 280)

Підтвердженням повного та своєчасного здійснення операції є документи, які свідчать про те, що ця операція була виконана та інформація про неї внесена в регістри бухгалтерського обліку. До письмових підтверджень належать і самі записи в регістрах бухгалтерського обліку.

Системи ведення бухгалтерського обліку в банках мають забезпечувати таке:

зазначення докладної інформації про операцію;

визначення її вартості та часу проведення;

перевіряння правильності відображення операцій, зокрема забезпечувати арифметичну точність записів, підбиття підсумків та перевіряння узгодження бухгалтерських записів, перевіряння результатів узгодження, повідомлення про помилки і розбіжності тощо.

8.17. Застосування вивіряння як заходу внутрішнього бухгалтерського контролю передбачає регулярне і своєчасне порівняння записів в регістрах бухгалтерського обліку з первинними документами та/або відповідними активами тощо. Якщо виявлено розбіжності, то записи в регістрах бухгалтерського обліку слід привести у відповідність до первинних документів та/або наявних активів тощо.

Банки обов'язково здійснюють контроль за дотриманням умов та строків проведення операцій, а також вивіряння:

сум за транзитними рахунками та рахунками із сумами до з'ясування;

залишків за рахунками дебіторської та кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку та внутрішньобанківськими операціями. Періодичність здійснення вивіряння залежить від обсягу та суми операцій, а також залишків за цими рахунками;

залишків за рахунками, за якими протягом тривалого часу не було руху коштів;

залишків та проведених сум за рахунками лоро, ностро;

залишків за рахунками оборотних та необоротних активів (готівка, цінні папери, основні засоби тощо);

сум, що обліковуються за позабалансовими рахунками (заставлених цінних паперів, отриманих/наданих гарантій, невикористаних кредитних ліній, акцептів, акредитивів тощо);

правильності застосування цін, курсів та вартості активів.

За результатами вивіряння банк має визначити характер і суми розбіжностей, проаналізувати вивірені записи, перевірити їх обґрунтування. У разі потреби в бухгалтерські записи вносяться відповідні зміни шляхом сторнування та/або додаткових записів.

Якщо після дати балансу слід здійснити коригування відповідних активів і зобов'язань, то воно проводиться згідно з Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 24.10.2011 N 373, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 10.11.2011 за N 1288/20026.

(абзац одинадцятий пункту 8.17 із змінами, внесеними згідно з
постановою Правління Національного банку України від 23.05.2012 р. N 203)

Виправлення помилкових записів щодо зарахування та/або списання коштів за рахунками клієнтів здійснюється згідно з нормативно-правовими актами Національного банку.

Банки самостійно визначають порядок здійснення проводок щодо виправлення помилкових записів та формування документів за ними з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку.

8.18. Заходи бухгалтерського контролю мають забезпечити оцінку вартості активів та зобов'язань банку з урахуванням їх ринкової чи справедливої вартості відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку та міжнародних стандартів фінансової звітності.

(абзац перший пункту 8.18 із змінами, внесеними згідно з
постановою Правління Національного банку України від 23.05.2012 р. N 203)

З метою відображення в обліку реального фінансового результату діяльності банки зобов'язані формувати резерви на покриття можливих втрат за активами відповідно до вимог законодавства України.






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных