Глава 3. Система счетов и двойная запись

Счета, открываемые на основании статей актива баланса, учитывают наличие и движение экономических ресурсов (имущества) и называются активными. По дебету активного счета отражаются остаток (сальдо) на начало отчетного периода и все поступления (увеличения) ресурсов, а по кредиту — их выбытие (уменьшение).

Счета, открываемые на основании статей пассива баланса, предназначены для учета наличия и изменения источников образования экономических ресурсов субъекта и называются пассивными счетами. По кредиту пассивного счета отражается остаток (сальдо) источников образования ресурсов на начало и все увеличения, а по дебету - их использование (уменьшение).

Порядок определения конечных остатков (сальдо) по счетам следующий:

по активным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по дебету - оборот по кредиту;

по пассивным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по кредиту - оборот по дебету.

Отдельные счета могут иметь и дебетовое и кредитовое сальдо.
Они отражаются как в активе, так и в пассиве баланса. Такие счета называются активно-пассивными. Они бывают с одновременным сальдо (по дебету и кредиту) и с попеременным сальдо (или по дебету, или по кредиту).

На основании конечных остатков по счетам составляется бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Все хозяйственные операции записывают на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи.

Сущность этого метода, или принципа, состоит в том, что каждая финансовая операция отражается по дебету одного и кредиту другого счета обязательно в одной и той же сумме.

Взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов, а сами счета — корреспондирующими.

Бухгалтерская проводка — это запись, указывающая наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отраженной хозяйственной операции. Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.

Для удобства контроля за счетами и составления баланса и отчетности в бухгалтерском учете применяются оборотные ведомости.

Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости — это три пары равных итогов:

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву).

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту — по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета.

3.Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту как актива и пассива баланса. Если такого равенства нет, значит, допущены ошибки, которые необходимо исправить.

Приступая к выполнению заданий необходимо усвоить строение и порядок отражения операций на активных и пассивных счетах, ознакомиться с группировкой счетов по экономическому содержанию, по структуре.

Контрольные вопросы

1. Для чего нужны счета бухгалтерского учета 2. Что представляет собой счет визуально

3. Как делятся счета бухгалтерского учета по отношению к балансу

4. Каково строение активного счета

5. Как рассчитывается сальдо конечное для активного счета

6. Каково строение пассивного счета

7. Как рассчитать сальдо конечное для пассивного счета

8. Назовите активно-пассивные счета

9. Какая информация представляется на синтетических счетах

10. Какая информация представляется на аналитических счетах

11. Что такое субсчет

12. Покажите связь между счетами всех уровней (1,2,3 порядка) на примере счета «Материалы»

13. Что понимается под синтетическим и аналитическим учетом

14. В чем сущность двойной записи

15. Что такое корреспонденция счетов

16. Как называются счета, связанные между собой двойной записью

17. Что такое бухгалтерская проводка

18. Что понимается под простой бухгалтерской проводкой

19. Чем отличаются сложные бухгалтерские проводки от простых проводок

20. Где отражаются бухгалтерские проводки

ТЕСТЫ

1. Счет, в котором сальдо может быть и дебетовое и кредитовое:

а) активный,
б) активно-пассивный,
в) пассивный.

2. Формула для получения конечного сальдо по счету активному:

а) С кон. = Снач. - Об.Д + ОбК;

б) С кон. = Об.К - Об.Д + Снач.;

в) С кон. = Снач. + Об.Д - Об.К,

3. Счета, предназначенные для учета источников хозяйственных средств и процессов, называются:

а) активно-пассивными, б) активными,
в) пассивными.

4. Двойная запись хозяйственных операций позволяет:

а) отражать каждую хозяйственную операцию на дебете и кредите разных счетов одновременно на одну и ту же сумму;

б) фиксировать получение бухгалтерской документации;

в) уничтожать ошибки, ненужные данные.

5. Запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании:

а) документов,

б) устного разъяснения,

в) приказов вышестоящей организации.

6. Простые бухгалтерские проводки:

а) это корреспонденция двух счетов,

б) это корреспонденция одного счета с несколькими счетами,

в) а + б.

7. Регистрация бывает:

а) хронологической,
б) контировочной, в) дебетовой.

8. Систематическая регистрация — это:

а) запись хозяйственных операций на счетах по мере их совершения;

б) запись хозяйственных операций на счетах с группировкой по экономическим признакам;

в) запись в мемориальном ордере.

9. Синтетический учет ведется на:

а) аналитических счетах,

б) на синтетических и аналитических счетах одновременно,
в) на синтетических счетах.

10. Аналитические счета используют для:

а) получения информации о рынке, банках, конкурентных организациях и товарах;

б) получения подробных данных об объектах бухгалтерского учета;

в) получения обобщенных данных об объектах бухгалтерского учета.

11. Аналитические счета открываются в дополнение к:

а) балансу и забалансовым счетам,

б) к бланкам строгой отчетности,
в) синтетическим счетам.

12. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны:

а) остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету,

б) разнице остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета,

в) частному остатков и оборотов всех аналитических счетов определенного синтетического счета.

1

Глава 4. Учет основных хозяйственных процессов

В данной теме предлагается комплекс задач, решение которых позволит студентам уяснить порядок оценки имущества и источников его формирования, а также выявления затрат, связанных с заготовлением материальных ресурсов, процессом производства и процессом продажи изготовленной продукции. В бухгалтерском учете различают три хозяйственных процесса. При процессе заготовления материально-производственных запасов их стоимость отражается по фактической себестоимости приобретения.

При процессе производства отражение затрат на производство производится исходя из их группировки по различным признакам. Особое внимание обращается на классификацию затрат в зависимости от способа их отнесения на себестоимость конкретных видов продукции.

При отражении операций, связанных с продажей продукции (процесс реализации), особое внимание следует обратить на структуру счета 90 «Продажи», по Дт которого отражается фактическая себестоимость проданной продукции, а по Кт – продажная стоимость этого же объема продукции.

Существует два вида затрат: прямые и косвенные. Прямые непосредственно связаны с изготовлением продукции, работ, услуг, т.е. сразу включаются в себестоимость продукции.

Фактическая себестоимость рассчитывается по формуле:

Фс. = Сн. сч.20. + Об. Дт сч.20 - Ск.сч.20 – Возвратные материалы

При решении задач этой темы следует обратить особое внимание на правила оценки объектов бухгалтерского учета.

Контрольные вопросы

1. Что входит в состав материально-производственных запа­сов
2. Дайте классификацию материальных оборотных средств.
3. Перечислите виды оценки материалов в текущем учете
4. Перечислите методы списания материалов в производство.
5. Перечислите бухгалтерские счета, используемые при учете материалов по учетным ценам. Дайте их характеристику.
6. Назовите документы, используемые для учета материаль­ных ценностей.
7. Оформите бухгалтерской записью хозяйственные операции по приобретению материалов.
8. Составьте хозяйственные операции по списанию материа­лов в производство.
9. Дайте определение метода ФИФО.
10. Что включается в фактическую себестоимость заготовлен­ных материалов
11. Что такое себестоимость продукции
12. В чем состоят отличия элементов затрат от статей калькуляции
13. . Может ли быть сальдо на счете 20 «Основное производство»
14. Что может быть объектом калькуляции в организации
15. Что включается в состав общепроизводственных расходов
16. Как закрываются счета 25 и 26
17. Какие записи делаются на счетах бухгалтерского учета при списании фактической себестоимости
18. .Какое отличие полной себестоимости от сокращенной
19. По каким признакам группируют затраты на производство
20. Как группируют издержки производства по элементам затрат и статьям калькуляции, какое значение имеют эти группировки
21. Каким образом ведется учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
22. Каков состав прямых затрат, на каких счетах их отображают
23. Какие затраты включают в состав косвенных, на каких счетах их учитывают

ТЕСТЫ

1. Фактическая себестоимость оприходованных материалов по акцептованным счетам поставщиков учитывается:

а) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т сч. 10 «Материалы»;

в) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Стоимость излишков матерально-производственных запа­сов, выявленных при инвентаризации, отражается записью

а) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

в) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 20 «Основное производство».

3. Поступление материалов от акционеров в виде вклада в ус­тавный капитал:

а) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 80 «Уставный капитал»;

б) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материаль­ных ценностей»;

в) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями».

4. Выявлены испорченные материалы в результате стихийных бедствий. За счет какого источника будут списаны потери:

а) Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-тсч. 10 «Материалы»;

б) Д-т сч. 91 «Прочие расходы» К-т сч. 10 «Материалы»;

в) Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)» К-т сч. 10 «Материалы»

5. Подаренные материалы учитываются:

а) по договорной цене; б) по учетной цене; в) по рыночной стоимости на дату оприходования.

6. Отпуск материалов на изготовление продукции оформляет­ся записью:

а) Д-т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К-т сч.10 «Материалы»;

б) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 20 «Основное производство»;

в) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 10 «Материалы».

7. Начисление заработной платы рабочим:

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

8. В конце месяца списаны общепроизводственные расходы:

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

б) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»;

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: