ТОР 5 статей: Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы КАТЕГОРИИ:
|
Информация, полученная аудиторами в ходе проверки
Задание 1) На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2) Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 7 При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» установлено, что в учетной политике определена методика формирования резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета одинаково в соответствии с гл. 25 НК РФ. В ходе выборочной проверки выявлено следующее. По данным учета на 31.12.2012 резерв по сомнительным долгам составлял 65 997,4 руб. По данным сверок расчетов с дебиторами ОАО «Восток» на 31.12.2012 была предоставлена следующая информация по состоянию дебиторской задолженности и формированию резерва по сомнительным долгам (табл. 3). За2012 г. сумма выручки составляет 68 522,0 тыс. руб. Фактически в 2012 г. в форме «Отчет о финансовых результатах» в составе управленческих расходов отражена сумма резерва в размере 30,0 тыс. руб. Таблица 3
За 2012 г. по резерву по сомнительным долгам был предоставлен расчет постоянных и временных разниц. Информация, полученная в ходе проверки, представлена в табл. 4. По данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 г. указана сумма расходов на формирование резерва по сомнительным долгам - 65 997,40 руб., а также использование средств резерва на сумму 24 051,0 руб. на списание безнадежных долгов. В 2012 г. по данным счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» за счет средств резерва в бухгалтерском учете была списана дебиторская задолженность на сумму 24 051,0 руб. Документов, подтверждающих обоснованность списания дебиторской задолженности, не предоставлено. Таблица 4
Задание На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 8 При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Вираж» установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией: Д 99 «Прибыли и убытки» — К 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Н.М. Денисова. В ОАО «Вираж» нет смет по данным фондам. Средства расходуются по усмотрению администрации предприятия, в основном на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы, пени в налоговый орган и другие цели без согласия акционеров. В связи с чем на 31.12.2012 отчетного года в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 629 932 руб. При проверке установлено, что расходы, т.е. отчисления в фонды за счет прибыли, за 2012 г. превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток. В ОАО «Вираж» созданы в 2012 г. «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 42 914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2013. Задание 1.На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2.Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 9 В ходе аудиторской проверки ОАО «Удача» установлено, что работники предприятия вносят деньги в кассу за реализованный им уголь, дрова. Лицам, работающим на данном предприятии, топливо продастся но сниженным ценам (т.е. ниже затрат, связанных с их приобретением). Кассир O.K. Иванова оплату принимает по открытой ведомости, т.е. собственноручно записывает в ведомость фамилии плательщиков и сумму. В конце месяца подсчитывает общую сумму по ведомости, записывает итог, оформляет ведомость подписями руководителя и главного бухгалтера. В бухгалтерии поступление денег в кассу за отпущенное топливо в оценке по стоимости ниже приобретения (заготовления) отражается в корреспонденции Д-т 50 «Касса» — К-т 10 «Материалы». На расходных накладных на отпуск топлива проставляется отметка «оплачено». Сопоставление в процессе аудита этих накладных с ведомостью на оплату топлива показало, что деньги в сумме 14,8 тыс. руб. в кассе не оприходованы. Оказалось, что, пока кассир ездила в банк, штамп с оттиском «оплачено» передавала в бухгалтерию, бухгалтеры принимали деньги, но в кассу их не вносили. По данным учета налоговая база по НДС была определена с суммы 14,8 тыс. руб. По полученным данным стоимость затрат (т.е. себестоимость) отпущенного топлива составляет 16 тыс. руб., в пересчете на стоимость но рыночным ценам это составило 18 тыс. руб. Задание 1.На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2.Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 10 При проверке финансовых вложений установлено следующее. ОАО «Восток» выступает учредителем ООО «Ритм» с апреля 2012 отчетного года, доля вклада в уставный капитал в соответствии с учредительными документами составляет 20 тыс. руб. ОАО «Восток» передал 22.04.2012 в счет вклада в уставный капитал компьютер, первоначальная стоимость которого, но данным учета, — 30 тыс. руб., амортизация на дату передачи — 12 тыс. руб. Стоимость компьютера но согласованию учредителей была установлена в сумме 20 тыс. руб. В бухгалтерском учете ОАО «Восток» сделаны следующие проводки: Д 58 «Финансовые вложения» — К 01 «Основные средства» — на сумму 18 тыс. руб.; Д 02 «Амортизация основных средств» — К 01 «Основные средства» — на сумму 12 тыс. руб.; Д 58 «Финансовые вложения» — К 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму 2 тыс. руб. На счете 58 «Финансовые вложения» учтены ценные бумаги других юридических лиц, имеющие долгосрочный и краткосрочный характер, однако они все представлены по строке «Краткосрочные финансовые вложения». При сборе аудиторских доказательств установлено, что аналитический учет ведется не по всем видам ценных бумаг. Задание 1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 11 Предприятие ОЛО «Восток» 17.09.2012 отчетного года приобрело две фактурные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска - 2008, первоначальная стоимость — 420 тыс. руб. каждая, амортизация надень покупки по данным учета продающей стороны — 210 тыс. руб. Покупная цена каждого объекта — 900 тыс. руб., в том числе НДС. Для приобретения получен банковский кредит 01.09.2012 в сумме 1800 тыс. руб. под 25% годовых, который был погашен 01.10.2012 в полной сумме. Расходы на транспортировку машин в сумме 4,5 тыс. руб., на профессиональную подготовку оператора 6,5 тыс. руб. отнесены в дебет счета 23 «Вспомогательные производства». Покупная цена машин отражена по дебету счета 01 «Основные средства» в сумме 1800 тыс. руб., амортизация — по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в сумме 420 тыс. руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 37,5 тыс. руб. отражены корреспонденцией: Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как расходы по обычным видам деятельности. Акт приемки-передачи составлен 26.09.2012. Задание 1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 12 При аудите ОАО «Звезда» установлено, что но данным отчетности за предыдущие периоды, организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 тыс. руб. По данным опроса управленческого персонала, по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме «Отчет о финансовых результатах» сумма предполагаемого убытка не отражена. В учетной политике для целей налогового учета формирование резервов не предусмотрено. В балансе ОАО «Звезда» на 31.12.2012 показатель «Запасы» сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 тыс. руб. (учетная цена), лакокрасочные материалы 75 тыс. руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.2012 аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 20 тыс. руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 тыс. руб. На основании решения собрания акционеров ОАО «Звезда» в течение 2012 г. было перечислено на содержание спортивной команды «Футболист» 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции: Д 84 «Нераспределенная прибыль» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в сумме 50 тыс. руб. При формировании бухгалтерской, налоговой отчетности благотворительная помощь включена в состав прочих, внереализационных расходов соответственно. Задание 1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 13 Аудиторская организация «Аудит» проводит аудит финансовой отчетности ГУН «Заря» за 2012 год. В ходе проверки были получены следующие аудиторские доказательства. ГУП «Заря» осуществляет деятельность, но изготовлению мебели. В ходе аудита финансовой отчетности за 2012 год было установлено следующее. ГУП «Заря» заключило контракт от 11.06.2012 № 47 с Министерством образования и науки Российской Федерации на изготовление партии мебели на сумму 1118 тыс. руб., в том числе НДС в сумме 118 тыс. руб. По итогам выполнения первого этапа по контракту от 11.06.2012 № 47, на расчетный счет ГУП 18.06.2012 поступило 559 тыс. руб. в том числе НДС. Для участия в конкурсах на заключение государственных контрактов ГУП «Заря» осуществляет обновление оборудования. ГУП «Заря» заключило договор от 20.08.2012 № 89 с ОАО «Факел» на изготовление и поставку оборудования для производства мебели на сумму 354 тыс. руб., в том числе НДС. В сентябре 2012 г. на ГУП «Заря» поступило оборудование без сопроводительных документов, а также получен акт сдачи выполненных работ по договору от 20.08.2012 № 89, счет-фактура № 782 от 20.09.2012. Бухгалтерские записи по данным учетных регистров ГУП «Заря» представлены в табл. 5. Таблица 5
* В бухгалтерском учете, согласно учетной политике, сумма амортизации определена, но технической документации изготовителя в течение 5 лет, линейным способом. В налоговом учете данное оборудование относится к 4-й амортизационной группе, срок полезного использования, согласно приказа руководителя ГУП «Заря» определяется следующим образом - нижняя граница плюс один год, линейным способом. Других операций по данным договорам выполнено не было. Доходы и расходы для целей бухгалтерского и налогового учета по данным ГУП «Заря» совпадают и соответствуют данным, представленным в таблице. Задание 1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства. 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Ситуация № 14 При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец В.П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВЛЗ-2121) в служебных целях. В.П. Иванов получил в 2012 отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10,5 тыс. руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2,8 тыс. руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре — 2,2 тыс. руб.; стоимость ГСМ (бензин) — 5,5 тыс. руб. Вся сумма 10,5 тыс. руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат. В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.2012 в сумме 75,2 тыс. руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения. В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27,2 тыс. руб. Задание. 1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета. 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. Список рекомендуемой литературы Нормативно-правовые акты 1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 3 ч. – М.: Юрайт-М, 2011, - 462 с. 2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч. – М.: ООО «ТД Элит –2000», 2011. – 320 с. 3. ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 31.12.2009 4. ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г. 5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: ФБК-Пресс, 2012. 6. Кодекс профессиональной этики аудиторов России – протокол Совета по аудиторской деятельности №4 от 22.03.2012. 7. Все ПБУ (положения о бухгалтерском учете) с комментариями [Текст] / Т. Н. Беликова, Л. Н. Минаева. - 2-е изд. - М.; СПб.; Ниж. Новгород: Питер, 2011. - 287 с.: табл., формы. - ISBN 978-5-4237-0196-3. Основная литература 1. Аудит: Учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. [Электронный ресурс]: - М.: НИЦ Инфра-М, - 272 с.: 60x90 1/16 + CD-ROM, 2012. Режим доступа: http://znanium.com 2. Аудит: Практикум: [Электронный ресурс]:Учеб. пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ, 2011. - 288 с. Режим доступа: http://znanium.com 3. Аудит: теория и практика/ Ю.Ю. Кочинев, ред. Н.Л. Вещунова – 4-е изд., обновлен.и доп.- М., Спб., Ниж.Новгород: Питер – 429с.: табл-(Бухгалтеру и аудитору), 2009. Дополнительная литература 1. Аудит.- Монтгомери. Ф.Л. Дефлис, Г.Р. Дженик, В.М. Орейлли, М.Б. Хирш. — М.: ЮНИТИ, 1997. 2. Вовсеенко Е.А. Аудит: Сборник тестов и задач. Режим доступа: http://znanium.com -Иркутск:ООО «Мегапринт», 2013. 3. Вовсеенко Е. А. Стандартизация аудиторской деятельности и практика применения федеральных стандартов аудита: [Электронный ресурс]: монография. научное издание / Е. А. Вовсеенко, Е. В. Ларюнина. - Иркутск: ИрГУПС, 2013. - 168 с. Режим доступа: http://znanium.com 4. Калантаров Д. Проверка данных по статье «Основные средства»./ Д. Калантаров // Аудит и налогообложение. – 2009. - №7. – С.4-8. 5. Кыштымова Е.А. Типичные ошибки в документировании основных средств./ Е.А. Кыштымова // Аудиторские ведомости. – 2009. - №5. – С.23-26. 6. Макарова Л.Г. Проектный подход к разработке методик аудиторской деятельности./ Л.Г. Макарова // Аудиторские ведомости. – 2008. - №5. – С.29-33. 7. Подольский, Савин А.А. Аудит: учебник.-М.:ЮРАЙТ, 2010. 8. Шеремет А.Д. Аудит:учебник.-5-е (4-е)изд.М.:ИНФРА-М, 2009. 10. Сайт: Министерства финансов РФ www.minfin.ru
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
|