Главная | Случайная
Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Информация, полученная аудиторами в ходе проверки




Вид выплаты Сумма, тыс. руб.
Заработная плата штатным работникам 120 000
Заработная плата совместителям 20 000
Начисления за время нетрудоспособности по больничным листам всего, в том числе: - оплата первых двух дней нетрудоспособности - оплата с третьего дня нетрудоспособности 5 000 1 000 4 000
Начисления отпускных 7 000
Оплата за проезд городским транспортом до места работы и обратно и оплата за питание в связи с ростом цен 2 000
Материальная помощь по случаю пожара 7 200
Разовая единовременная помощь рабочим 2 100
Предоставление подарков по случаю дня рождения, по случаю ухода не пенсию 5 100
Премии по итогам года 15 000
Премии за выслугу лет 13 000
Итого 196 800

Задание

1) На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюде­ние норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2) Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собствен­ника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация № 7

При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» уста­новлено, что в учетной политике определена методика формирования ре­зерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета одинаково в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В ходе выборочной проверки выявлено следующее. По данным уче­та на 31.12.2012 резерв по сомнительным долгам составлял 65 997,4 руб. По данным сверок расчетов с дебиторами ОАО «Восток» на 31.12.2012 была предоставлена следующая информация по состоянию дебиторской задолженности и формированию резерва по сомнительным долгам (табл. 3).

За2012 г. сумма выручки составляет 68 522,0 тыс. руб. Фактически в 2012 г. в форме «Отчет о финансовых результатах» в составе управлен­ческих расходов отражена сумма резерва в размере 30,0 тыс. руб.

Таблица 3

 

Вид дебиторской задолженности по срокам Сумма, руб. Расчет резерва по сомнительным долгам,% Сумма для формиро­вания резерва, руб.
Сроком менее 45 дней 32 825,0
Сроком от 45 до 90 дней 15 906,2 7 953,1
Сроком свыше 90 дней 58 044,3 58 044,3
Резерв по сомнительным долгам составляет за 2012 г. 65 997,4

 

За 2012 г. по резерву по сомнительным долгам был предоставлен рас­чет постоянных и временных разниц. Информация, полученная в ходе про­верки, представлена в табл. 4.

По данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 г. указана сумма расходов на формирование резерва по сомнительным долгам - 65 997,40 руб., а также использование средств резерва на сумму 24 051,0 руб. на списание безнадежных долгов. В 2012 г. по данным счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» за счет средств резерва в бухгалтер­ском учете была списана дебиторская задолженность на сумму 24 051,0 руб. Документов, подтверждающих обоснованность списания дебиторс­кой задолженности, не предоставлено.

Таблица 4

 

Показатель Сумма по данным ОЛО «Восток», руб.
По данным бухгалтерского учета 30 000,00
По данным налогового учета 65 997,40
Разницы, в том числе постоянные 35 997,40
Постоянное налоговое обязательст­во (ПНО) по дебету счета 68 7 199,48

Задание

На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюде­ние норм действующего законодательства.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения инфор­мации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяй­ственных операций.

Ситуация № 8

При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Вираж» установлено, что фонды накопления, потребления формирова­лись в отчетном году корреспонденцией:

Д 99 «Прибыли и убытки» — К 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Н.М. Денисова.

В ОАО «Вираж» нет смет по данным фондам. Средства расходуются по усмотрению администрации предприятия, в основном на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы, пени в налоговый орган и другие цели без согласия акционеров. В связи с чем на 31.12.2012 отчетного года в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 629 932 руб. При проверке установлено, что расхо­ды, т.е. отчисления в фонды за счет прибыли, за 2012 г. превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.

В ОАО «Вираж» созданы в 2012 г. «Резервы по сомнительным дол­гам». Сумма резерва составила 42 914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2013.

Задание

1.На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблю­дение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2.Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его соб­ственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отраже­ния хозяйственных операций.

Ситуация № 9

В ходе аудиторской проверки ОАО «Удача» установле­но, что работники предприятия вносят деньги в кассу за реализованный им уголь, дрова. Лицам, работающим на данном предприятии, топливо про­дастся но сниженным ценам (т.е. ниже затрат, связанных с их приобрете­нием). Кассир O.K. Иванова оплату принимает по открытой ведомости, т.е. собственноручно записывает в ведомость фамилии плательщиков и сумму. В конце месяца подсчитывает общую сумму по ведомости, запи­сывает итог, оформляет ведомость подписями руководителя и главного бухгалтера. В бухгалтерии поступление денег в кассу за отпущенное топ­ливо в оценке по стоимости ниже приобретения (заготовления) отражает­ся в корреспонденции Д-т 50 «Касса» — К-т 10 «Материалы». На расходных накладных на отпуск топлива проставляется отметка «оплачено». Сопо­ставление в процессе аудита этих накладных с ведомостью на оплату топ­лива показало, что деньги в сумме 14,8 тыс. руб. в кассе не оприходованы. Оказалось, что, пока кассир ездила в банк, штамп с оттиском «оплачено» передавала в бухгалтерию, бухгалтеры принимали деньги, но в кассу их не вносили. По данным учета налоговая база по НДС была определена с сум­мы 14,8 тыс. руб.

По полученным данным стоимость затрат (т.е. себестоимость) отпу­щенного топлива составляет 16 тыс. руб., в пересчете на стоимость но рыночным ценам это составило 18 тыс. руб.

Задание

1.На основании собранных доказательств охарактеризуйте соб­людение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2.Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собствен­ника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация № 10

При проверке финансовых вложений установлено следу­ющее. ОАО «Восток» выступает учредителем ООО «Ритм» с апреля 2012 отчетного года, доля вклада в уставный капитал в соответствии с учреди­тельными документами составляет 20 тыс. руб. ОАО «Восток» передал 22.04.2012 в счет вклада в уставный капитал компьютер, первоначальная стоимость которого, но данным учета, — 30 тыс. руб., амортизация на дату передачи — 12 тыс. руб. Стоимость компьютера но согласованию учреди­телей была установлена в сумме 20 тыс. руб.

В бухгалтерском учете ОАО «Восток» сделаны следующие проводки:

Д 58 «Финансовые вложения» — К 01 «Основные средства» — на сумму 18 тыс. руб.;

Д 02 «Амортизация основных средств» — К 01 «Основные средства» — на сумму 12 тыс. руб.;

Д 58 «Финансовые вложения» — К 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму 2 тыс. руб.

На счете 58 «Финансовые вложения» учтены ценные бумаги других юридических лиц, имеющие долгосрочный и краткосрочный характер, однако они все представлены по строке «Краткосрочные финансовые вложения». При сборе аудиторских доказательств установлено, что аналитический учет ведется не по всем видам ценных бумаг.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация № 11

Предприятие ОЛО «Восток» 17.09.2012 отчетного года при­обрело две фактурные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска - 2008, первоначальная стоимость — 420 тыс. руб. каждая, амортизация надень покупки по данным учета продающей стороны — 210 тыс. руб. Покупная цена каждого объекта — 900 тыс. руб., в том числе НДС. Для приобретения получен банковский кредит 01.09.2012 в сумме 1800 тыс. руб. под 25% годовых, который был погашен 01.10.2012 в полной сумме.

Расходы на транспортировку машин в сумме 4,5 тыс. руб., на профес­сиональную подготовку оператора 6,5 тыс. руб. отнесены в дебет счета 23 «Вспомогательные производства». Покупная цена машин отражена по дебе­ту счета 01 «Основные средства» в сумме 1800 тыс. руб., амортизация — по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в сумме 420 тыс. руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 37,5 тыс. руб. от­ражены корреспонденцией:

Д 26 «Общехозяйственные расходы» — К 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» как расходы по обычным видам деятельности. Акт приемки-передачи составлен 26.09.2012.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблю­дение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собствен­ника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация № 12

При аудите ОАО «Звезда» установлено, что но данным отчетности за предыдущие периоды, организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 тыс. руб. По дан­ным опроса управленческого персонала, по отчетному году ожидается убы­ток в той же сумме. В форме «Отчет о финансовых результатах» сумма предполагаемого убытка не отражена. В учетной политике для целей на­логового учета формирование резервов не предусмотрено.

В балансе ОАО «Звезда» на 31.12.2012 показатель «Запасы» сформи­рован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 тыс. руб. (учет­ная цена), лакокрасочные материалы 75 тыс. руб. (учетная цена). При выпол­нении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.2012 аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 20 тыс. руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентариза­ционной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 тыс. руб.

На основании решения собрания акционеров ОАО «Звезда» в тече­ние 2012 г. было перечислено на содержание спортивной команды «Фут­болист» 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции:

Д 84 «Нераспределенная прибыль» — К 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» в сумме 50 тыс. руб.

При формировании бухгалтерской, налоговой отчетности благотво­рительная помощь включена в состав прочих, внереализационных расхо­дов соответственно.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюде­ние норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения инфор­мации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяй­ственных операций.

Ситуация № 13

Аудиторская организация «Аудит» проводит аудит фи­нансовой отчетности ГУН «Заря» за 2012 год. В ходе проверки были полу­чены следующие аудиторские доказательства.

ГУП «Заря» осуществляет деятельность, но изготовлению мебели. В ходе аудита финансовой отчетности за 2012 год было установлено сле­дующее. ГУП «Заря» заключило контракт от 11.06.2012 № 47 с Министер­ством образования и науки Российской Федерации на изготовление партии мебели на сумму 1118 тыс. руб., в том числе НДС в сумме 118 тыс. руб. По итогам выполнения первого этапа по контракту от 11.06.2012 № 47, на рас­четный счет ГУП 18.06.2012 поступило 559 тыс. руб. в том числе НДС.

Для участия в конкурсах на заключение государственных контрактов ГУП «Заря» осуществляет обновление оборудования. ГУП «Заря» заключило договор от 20.08.2012 № 89 с ОАО «Факел» на изготовление и поставку обо­рудования для производства мебели на сумму 354 тыс. руб., в том числе НДС. В сентябре 2012 г. на ГУП «Заря» поступило оборудование без сопроводи­тельных документов, а также получен акт сдачи выполненных работ по дого­вору от 20.08.2012 № 89, счет-фактура № 782 от 20.09.2012.

Бухгалтерские записи по данным учетных регистров ГУП «Заря» представлены в табл. 5.

Таблица 5

№п/п Содержание хозяйственной операции Дата Д К Сумма, тыс. руб.
Поступили денежные средства на расчетный счет за выполне­ние первого этапа по контракту от 11.06.2012 №47 18.06.2012
Получен акт выполненных работ по договору от 20.08.2012 № 89 05.09.2012
Поступило оборудование по до­говору от 20.08.2012 № 89, без сопроводительных докумен­тов от изготовителя, в условной оценке 25.09.2012
По акту приема-передачи основ­ных средств оборудование передано в эксплуатацию 25.09.2012
Изготовлена и отгружена мебель по контракту от 11.06.2012 № 47 в полном объеме 27.09.2012 1 118
Определена и списана себе­стоимость реализованной мебели по контракту от 11.06.2012 № 49, в том чис­ле в с/с включены в полном объеме расходы согласно акту выполненных работ по догово­ру от 20.08.2012 № 89 27.09.2012
Отражен НДС по реализации 27.09.2012
Поступили сопроводительные документы от изготовителя оборудования, в первичных учетных документах ГУП «Заря» сделана запись: дооцен­ка оборудования 14.11.2012
Начислена амортизация по обо­рудованию в ноябре* 30.11.2012 8,332
Начислена амортизация по обо­рудованию в декабре* 31.12.2012 4,166

* В бухгалтерском учете, согласно учетной политике, сумма амортизации определена, но технической документации изготовителя в течение 5 лет, линейным способом. В налого­вом учете данное оборудование относится к 4-й амортизационной группе, срок полезного использования, согласно приказа руководителя ГУП «Заря» определяется следующим об­разом - нижняя граница плюс один год, линейным способом.

Других операций по данным договорам выполнено не было.

Доходы и расходы для целей бухгалтерского и налогового учета по данным ГУП «Заря» совпадают и соответствуют данным, представлен­ным в таблице.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблю­дение норм действующего законодательства.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа­ты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения ин­формации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хо­зяйственных операций.

Ситуация № 14

При проверке затрат, включаемых в себестоимость, уста­новлено, что снабженец В.П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВЛЗ-2121) в служебных целях. В.П. Иванов получил в 2012 отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10,5 тыс. руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2,8 тыс. руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре — 2,2 тыс. руб.; стоимость ГСМ (бензин) — 5,5 тыс. руб. Вся сумма 10,5 тыс. руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли кор­ректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об исполь­зовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.

В проверяемом периоде имели место представительские расходы: бан­кеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует про­грамма мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки рес­торанов, пробитые через кассу, от 23.11.2012 в сумме 75,2 тыс. руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерско­го учета и налогообложения.

В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27,2 тыс. руб.

Задание.

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблю­дение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.


Список рекомендуемой литературы

Нормативно-правовые акты

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 3 ч. – М.: Юрайт-М, 2011, - 462 с.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч. – М.: ООО «ТД Элит –2000», 2011. – 320 с.

3. ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 31.12.2009

4. ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г.

5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: ФБК-Пресс, 2012.

6. Кодекс профессиональной этики аудиторов России – протокол Совета по аудиторской деятельности №4 от 22.03.2012.

7. Все ПБУ (положения о бухгалтерском учете) с комментариями [Текст] / Т. Н. Беликова, Л. Н. Минаева. - 2-е изд. - М. ; СПб. ; Ниж. Новгород : Питер, 2011. - 287 с. : табл., формы. - ISBN 978-5-4237-0196-3.

Основная литература

1. Аудит: Учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. [Электронный ресурс]: - М.: НИЦ Инфра-М, - 272 с.: 60x90 1/16 + CD-ROM, 2012. Режим доступа: http://znanium.com

2. Аудит: Практикум: [Электронный ресурс]:Учеб. пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ, 2011. - 288 с. Режим доступа: http://znanium.com

3. Аудит: теория и практика/ Ю.Ю. Кочинев, ред. Н.Л. Вещунова – 4-е изд., обновлен.и доп.- М., Спб., Ниж.Новгород: Питер – 429с.: табл-(Бухгалтеру и аудитору), 2009.

Дополнительная литература

1. Аудит.- Монтгомери. Ф.Л. Дефлис, Г.Р. Дженик, В.М. Орейлли, М.Б. Хирш. — М.: ЮНИТИ, 1997.

2. Вовсеенко Е.А. Аудит: Сборник тестов и задач. Режим доступа: http://znanium.com -Иркутск:ООО «Мегапринт», 2013.

3. Вовсеенко Е. А. Стандартизация аудиторской деятельности и практика применения федеральных стандартов аудита: [Электронный ресурс] : монография. научное издание / Е. А. Вовсеенко, Е. В. Ларюнина. - Иркутск : ИрГУПС, 2013. - 168 с. Режим доступа: http://znanium.com

4. Калантаров Д. Проверка данных по статье «Основные средства»./ Д. Калантаров // Аудит и налогообложение. – 2009. - №7. – С.4-8.

5. Кыштымова Е.А. Типичные ошибки в документировании основных средств./ Е.А. Кыштымова // Аудиторские ведомости. – 2009. - №5. – С.23-26.

6. Макарова Л.Г. Проектный подход к разработке методик аудиторской деятельности./ Л.Г. Макарова // Аудиторские ведомости. – 2008. - №5. – С.29-33.

7. Подольский, Савин А.А. Аудит: учебник.-М.:ЮРАЙТ, 2010.

8. Шеремет А.Д. Аудит:учебник.-5-е (4-е)изд.М.:ИНФРА-М, 2009.

10. Сайт: Министерства финансов РФ www.minfin.ru

 




Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2019 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных