Тема 1. Роль обліку в реалізації системи оподаткування

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

БУКОВИНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ОБЛІКУ, АУДИТУ І ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ

В. С. Кравчук

Облік і звітність в оподаткуванні

Навчальний посібник для

Студентів з напряму підготовки

«Облік і аудит»

Чернівці

Схвалено кафедрою обліку, аудиту і економічного аналізу (протокол № __ від __ травня 2015 р.).

Укладач:

Ст. викладач кафедри обліку, аудиту і економічного аналізу бдфеу Кравчук Віктор Сергійович

Облік і звітність в оподаткуванні: навчальний посібник для студентів з напряму підготовки «Облік і аудит», - Чернівці: БДФЕУ, 2015. – 128 с.

рецензент:

к.е.н., ст. викладач кафедри обліку, аудиту і економічного аналізу бдфеу кудлаєва Н. В.

Навчальний посібник «Облік і звітність в оподаткуванні» може бути використаний при вивченні нормативної дисципліни «Облік і звітність в оподаткуванні» студентами освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр» галузі знань 0305 «Економіка і підприємництво» напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит».

Посібник розроблений на основі діючих законодавчих актів з оподаткування та бухгалтерського обліку, а саме Податкового Кодексу України, Плану рахунків бухгалтерського обліку, інструкції до його застосування і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку; враховані зміни у нормативній базі станом на квітень 2015 року. У посібнику розкриваються основні теоретичні аспекти податкового обліку та звітності; методологічні підходи до визначення податкової бази; порядку обчислення, обліку та сплати податків; формування і подання податкової звітності з податку на прибуток, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, акцизного податку, екологічного податку, рентної плати, податку на майно, в тому числі земельного податку, єдиного податку. Посібник може застосовуватися для внутрішнього використання студентами як під час аудиторних занять, так і для самостійної підготовки студентів денної та заочної форми навчання.

ЗМІСТ

Тема 1. Роль обліку в реалізації системи оподаткування……………………………………….

Тема 2. Облік та звітність податку на додану вартість…………………………………………

Тема 3. Облік та звітність податку на прибуток……………………………………………….

Тема 4. Облік та звітність податку на доходи фізичних осіб…………………………………..

Тема 5. Облік та звітність інших загальнодержавних та місцевих податків і зборів………...

Тема 5.1 Облік і звітність акцизного податку…………………………………………………

Тема 5.2 Облік і звітність екологічного податку………………………………………………

Тема 5.3 Облік і звітність рентної плати……………………………………………………….

Тема 5.4 Облік і звітність податку на майно…………………………………………………..

Тема 6. Альтернативні системи оподаткування (єдиний податок)……………………………

Список використаної літератури ……………………………………………………………….

Тема 1. Роль обліку в реалізації системи оподаткування

Податковий облік – це система групування інформації з метою визначення податкової бази за податками і зборами на основі даних бухгалтерського фінансового обліку, обчислення податкових зобов’язань, їх своєчасної сплати до бюджетів та формування і подання податкової звітності.

Головні завдання податкового обліку:

- визначення бази оподаткування в розрізі окремих податків та зборів,

- обчислення податкових зобов’язань з податків та зборів,

- складання і подання податкової звітності,

- своєчасна сплата нарахованих податкових зобов’язань до бюджетів.

Предметом податкового обліку є господарська діяльність підприємства в частині, яка підлягає оподаткуванню.

Методологічні засади оподаткування і формування податкової звітності визначаються Податковим кодексом України (далі ПКУ), іншими нормативними актами та П(С)БО.

Джерелами інформації для податкового обліку і звітності є:

- первинні бухгалтерські документи,

- первинні податкові документи,

- облікові регістри з бухгалтерського та податкового обліку,

- бухгалтерська звітність.

Для ведення податкового обліку використовують такі специфічні способи і методи бухгалтерського обліку: - документація, інвентаризація, оцінка, рахунки, подвійний запис, звітність.

Податковий облік є обов’язковий, законодавчо регламентований, систематичний, безперервний, достовірний, періодичний, своєчасний, служить для формування та подання інформації податковим органам про нарахування і сплату податків та зборів до бюджетів різних рівнів.

Поняття податку та збору

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового кодексу України (далі ПКУ).

Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому ПКУ порядку, становить податкову систему України.

Види податків та зборів

В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені ПКУ і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених ПКУ.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених ПКУ, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

Загальнодержавні податки та збори

До загальнодержавних податків належать:

- податок на прибуток підприємств;

- податок на доходи фізичних осіб;

- податок на додану вартість;

- акцизний податок;

- екологічний податок;

- рентна плата;

- мито.

Місцеві податки

До місцевих податків належать:

- податок на майно;

- єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

- збір за місця для паркування транспортних засобів;

- туристичний збір.

Місцеві ради обов’язково установлюють єдиний податок та податок на майно (в частині транспортного податку та плати за землю).

Місцеві ради в межах повноважень, визначених ПКУ, вирішують питання відповідно до вимог ПКУ щодо встановлення податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) та встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Спеціальні податкові режими

Спеціальні податкові режими встановлюються та застосовуються у випадках і порядку, визначених виключно ПКУ.

Спеціальний податковий режим - система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів.

Платники податків

Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з ПКУ або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з ПКУ.

Обов'язки платника податків

Платник податків зобов'язаний:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ та законами з питань митної справи;

- подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

- подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

- подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

- виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

- не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

- повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

- повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

- забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених ПКУ;

- допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених ПКУ.

Права платника податків

Платник податків має право:

- безоплатно отримувати у контролюючих органах, у тому числі і через мережу Інтернет, інформацію про податки та збори і нормативно-правові акти, що їх регулюють, порядок обліку та сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження контролюючих органів та їх посадових осіб щодо здійснення податкового контролю;

- представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого представника;

- обирати самостійно, якщо інше не встановлено ПКУ, метод ведення обліку доходів і витрат;

- користуватися податковими пільгами за наявності підстав у порядку, встановленому ПКУ;

- одержувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених ПКУ;

- бути присутнім під час проведення перевірок та надавати пояснення з питань, що виникають під час таких перевірок, ознайомлюватися та отримувати акти (довідки) перевірок, проведених контролюючими органами, перед підписанням актів (довідок) про проведення перевірки, у разі наявності зауважень щодо змісту (тексту) складених актів (довідок) підписувати їх із застереженням та подавати контролюючому органу письмові заперечення в порядку, встановленому ПКУ;

- оскаржувати в порядку, встановленому ПКУ, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), надані контролюючими органами податкові консультації;

- вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платника податків;

- на нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) відомостей про такого платника без його письмової згоди та відомостей, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі під час виконання посадовими особами службових обов'язків, крім випадків, коли це прямо передбачено законами;

- на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів у порядку, встановленому ПКУ;

- на повне відшкодування збитків (шкоди), заподіяних незаконними діями (бездіяльністю) контролюючих органів (їх посадових осіб), у встановленому законом порядку;

- за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, вести облік тимчасових та постійних податкових різниць, та використовувати дані такого обліку для складання декларації з податку на прибуток.

Податкові агенти

Податковим агентом визнається особа, на яку ПКУ покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

База оподаткування

Базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об'єкта оподаткування.

База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.

База оподаткування і порядок її визначення встановлюються ПКУ для кожного податку окремо.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: