ОЦЕНКА УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

1. ОАО «Х» и аудиторская фирма «Аудитор» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и подтверждение достоверности БФО за 2006 г. Основным видом деятельности ОАО «Х» является производство хлебобулочных изделий.

Основные показатели деятельности и финансовые результаты предприятия представлены ниже

Баланс на 31 декабря 2006 г.

Финансовые результаты деятельности

Используя правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», выберите базовые показатели для расчета уровня существенности для ОАО «Х» и установите границу предельно допустимой ошибки в отчетности, учитывая специфику финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Х».

Единый уровень существенности распределите между статьями баланса предприятия пропорционально его структуре:

Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса

Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса

Проанализировать и оценить выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки, сравнить их с предельно допустимым размером ошибок в БФО ОАО «Х». Сделать вывод о существенности выявленных нарушений.

По результатам аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Х» за 2006 г. были выявлены следующие нарушения:

• в связи с неправильным формированием в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 85766 руб.;
• в результате неполного отражения полученных и оплаченных счетов-фактур от поставщиков произошло занижение кредиторской задолженности на 213565 руб.;
• применение метода списания сырья на производство хлебобулочных изделий, не соответствующего принятой в ОАО «Х» учетной политики, привело к занижению остатков сырья на складе в сумме 27650 руб.

Анализ выявленных нарушений оформите в виде табл.:

Анализ выявленных нарушений

2. Для выработки однозначных подходов к определению уровня существенности аудиторская фирма «Аудитор» установила во внутрифирменных стандартах критерии существенности для отдельных статей баланса. Внутрифирменный стандарт предусматривает примерный предельный процент ошибок от стоимости той или иной статьи, а именно: отклонение значения каждого показателя до 5% могут быть признаны несущественными; отклонения в пределах от 5 до 10% аудитор оценивает в зависимости от своего профессионального суждения; отклонение более 10% является существенным.

В процессе проверки БФО ОАО «Х» были выявлены следующие нарушения:

• путем сопоставления данных методом встречной проверки хозяйственных договоров, счетов-фактур, книги продаж, журнала регистрации выданных счетов-фактур, накладных и записей в журналах-ордерах и главной книги была установлена нереальная дебиторская задолженность в сумме 275000 руб.;
• путем инвентаризации МПЗ установлено, что на предприятии не созданы условия для обеспечения сохранности запасов, не в полной мере соблюдаются требования законодательства, недостача материальных ценностей составила 65000 руб.;
• при проверке кассовых операций обнаружена недостача 120 руб.

Строки раздела баланса «Оборотные активы»

Используя данные табл. и информацию о предельных отклонениях, обобщите результаты предельно допустимой суммы ошибок и фактически выявленные отклонения. Расчет оформите следующим образом:

Расчет влияния фактической ошибки на статьи баланса

Сделать выводы о влиянии выявленных нарушений на достоверность БФО ОАО «Х».

3. ОАО «Х» и аудиторская фирма «Аудитор» заключили договор на проведение аудиторской проверки ФХД и достоверности БФО за 2006 г. Основным видом деятельности является производство корпусной и элитной мебели.

Используя ПСАД «Существенность и аудиторский риск» и специфику деятельности ОАО «Х», выберите критерии для расчета единого показателя существенности.

Распределить единый уровень существенности между статьями актива и пассива баланса (см. зад. 2).

Распределить значение единого уровня существенности между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов, используя следующие таблицы:

Распределение единого уровня существенности пропорционально

дебетовым и кредитовым оборотам

Распределение единого уровня существенности пропорционально

дебетовым и кредитовым оборотам

Бухгалтерский баланс, руб.

Отчет о прибылях и убытках

Оборотно-сальдовый баланс предприятия, руб.

ТЕМА ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ:

ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ЗАДАЧИ

1. Определите состав работ общего плана управленческого и финансового аудита в соответствии с содержанием названных видов аудиторской деятельности.

2. Составьте программу аудиторской проверки, предусмотрев в ней перечень необходимых аудиторских процедур, запрашиваемых первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, исполнителей и затраты времени на выполнение данной работы.

На основании проведенного предварительного знакомства клиентом установлено, что на аудиторскую проверку потребуется 30 дней. Аудитор сделал вывод о том, что наиболее пристальное внимание необходимо уделить следующим вопросам: изучению учетной политики и учредительных документов предприятия, проверке правильности формирования затрат, относимых на себестоимость продукции, и полноте отражения ее реализации, порядку формирования и использования прибыли.

По данным оценки организации внутреннего контроля необходимо предусмотреть проверку: порядка ведения кассовых и расчетных операций, сохранности и движения ТМЦ, правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.

Для проведения полной и качественной проверки потребуется пять аудиторов.

В программе необходимо предусмотреть время для составления аудиторского заключения и рекомендаций по устранению выявленных нарушений.

3. Бухгалтерия ОАО «Химпекс» в конце отчетного года провела инвентаризацию склада готовой продукции. Было проверено 15 видов изделий из имеющихся 25. по результатам инвентаризации были выявлены отклонения фактических данных от учетных, которые находились в пределах от 4,2 до 7,8%. Руководитель ОАО утверждает, что выявленная разница находится в пределах норм и объясняется неточностями в бухгалтерском учете и ошибками проводимой инвентаризации.

Разработать программу аудиторской проверки учета готовой продукции, в которой детализировать необходимые аудиторские процедуры для подтверждения данных инвентаризации и организации учета готовой продукции на складе и в бухгалтерии.

4. Руководство ОАО «Х» обратилось в аудиторскую фирму «Аудитор» с просьбой проверить составление декларации по НДС.

Разработать программу аудиторской проверки НДС с указанием необходимых аудиторских процедур.

5. В аудиторскую фирму «Аудитор» обратилось руководство ОАО «Лакокраски» по производству лакокрасочных материалов с предложением провести обязательную ежегодную проверку по итогам деятельности общества за отчетный год. В ходе предварительного планирования аудита аудитор установил, что ОАО занимается реализацией лакокрасочных материалов населению за наличный расчет. Объем реализации составляет около 35% общего объема реализации.

Организация СВК находится на низком уровне.

Разработать программу аудиторской проверки и выделить участки с повышенным риском.

ТЕМА ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ:

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: