Аудит учета средств в пути.

Счет «Переводы в пути» применяется для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

Применение счета «переводы в пути» предусматривается, как правило, при зачислении наличных денежных средств из кассы на счета, открытые предприятию в кредитных организациях. Наличные денежные средства, поступающие в кассу, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией.

Объектом проверки денежных средств в пути является выручка за реализованную продукцию, внесенная в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет.

При проверке средств в пути аудитору необходимо обратить внимание на:

- наличие первичных документов;

- правильность составления бухгалтерских записей по операциям со средствами в пути;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету «Переводы в пути».

Аудитор должен проверить копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п., которые являются основанием для записей по счету «Переводы в пути».

Типичные ошибки

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

1. отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
2. отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
3. перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
4. несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
5. некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Контрольные вопросы

1. Какие методы и приемы можно использовать для проведения проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке?
2. Назовите основные нормативные документы, используемые при проверке операций по расчетному счету?
3. Перечислите основные цели и задачи аудита операций по расчетному и прочим счетам в банке?
4. Назовите основные источники информации для проверки?
5. Назовите основные направления проверки операций по расчетному счету?
6. Каковы особенности проведения проверки операций по прочим счетам в банке?
7. Укажите типичные нарушения учета операций на счетах в банке.

Тестовые задания

1. На каком счете отражаются суммы, ошибочно списанные или зачисленные на расчетный счет?

1) 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

2) 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

3) 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Может ли организация иметь несколько расчетных счетов:

1) да;

2) нет;

3) да, но только по специальному разрешению Банка России.

3. Укажите какой вариант зачисления валютной выручки на счет продавца будет признан правильным аудитором:

1) Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – К-т 90

«Продажи»;

2) Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета за рубежом» – К-т 90

«Продажи»;

3) Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 90 «Продажи».

4. Укажите какой вариант будет признан правильным аудитором по перечислению арендодателю оплаты за предоставленное во временное пользование имущество за квартал вперед:

1) Д-т 97 «Расходы будущих периодов» К-т 51 «Расчетный счет»;

2) Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 51 «Расчетный счет»;

3) Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетный счет».

5.Укажите, какой вариант будет признан правильным аудитором по отражению предприятием периодически перечисляемых средств на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий для своих работников:

1) Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51«Расчетный счет»;

2) Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 51«Расчетный счет»;

3) Дт- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дт -76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51«Расчетный счет».

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: