ТОР 5 статей: Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы КАТЕГОРИИ:
|
Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемыЦелью аудита учета финансовых вложений является – получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период Для подтверждения достоверности информации при проверке финансовых вложений аудитор исходит из предпосылок: Полноты - все финансовые вложения учтены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений: - в бухгалтерском учете и отчетности отражены все фактически приобретенные ценные бумаги, имеющиеся в распоряжении организации, и выданные займы; - сальдо и обороты по счету в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность; - в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений; - все операции по движению своевременно регистрируются в бухгалтерском учете; Существования - все финансовые вложения являются существенными для организации, существуют на дату составлении. и будут приносить доход в будущие периоды: - факт наличия финансовых вложений подтвержден первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации; Прав и обязанностей - организация обладает правами на финансовые вложения и несет ответственность за риски связанные с данными правами: - отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги подлежат организации на правах собственности, получены в результате заключения договоров, соответствующих требованиям, организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг; - все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Представления и раскрытия - все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в представленной бухгалтерской отчетности: Источники информации: Учетная политика организации, книга учета ценных бумаг, первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; приема-передачи вкладов в совместную деятельность; свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие организации; приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера; документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе: учредительные документы, выписки из реестра акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; сертификаты акций и другие ценные бумаги; договоры займа; договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества); журналы ордера, машинограммы, ведомости по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходи расходы» и др., регистры налогового учета по налогу на прибыль, главная книга, формы учетных документов по инвентаризации, Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: - инспектирование; - наблюдение за порядком и процедурами осуществления операций; - запрос третьим лицам и подтверждение; - пересчет, проверка арифметических расчетов аудируемого лица как в первичных документах, так и в бухгалтерских регистрах; - аналитические процедуры Основные законодательные и нормативные документы: 1.Гражданский кодекс РФ 2.Трудовой кодекс РФ 3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996, с изменениями и дополнениями. 4.Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208ФЗ от26.12.1995г., с изменениями и дополнениями. 5. Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, № 34н от 29.07.1998, с последующими изменениями и дополнениями. 6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 №147н от 25.12.2007г. 7.Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» №43н от 06.07.1999г 8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» №126н от 10.12.2002г., с изменениями и дополнениями., и другие.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
|