Складання договору на проведення аудиту – 6 годин

Програмою вивчення курсу „Аудит” для аудиторних занять не відводиться час на вивчення такого важливого питання, як договірні відносини в аудиті. Договір на проведення аудиту або надання аудиторських послуг є офіційним документом, що юридично регламентує взаємовідносини аудиторської фірмі (аудитора) із замовником і містить перелік прав та обов’язків сторін. Тому правила складання і структуру договору необхідно знати і аудитору, і замовнику. Предмет договору студент обирає самостійно. Цей вид самостійної роботи передбачає вивчення спеціальної літератури з аудиту та питань договірних відносин в аудиті [4, с.126-134, 9, с.123].

Договір на проведення аудиту є основним докумен­том, що засвідчує факт досягнення домовленості між за­мовником і виконавцем про проведення аудиторської пере­вірки.

Договір документально засвідчує, що сторони дійшли згоди з усіх пунктах, зумовлених у ньому. Для того, щоб уникнути неправильного розуміння сторонами взятих на себе зобов’язань, умов їх виконання і прийнятого рівня відпо­відальності, необхідно максимально обумовити в договорі всі істотні аспекти взаємовідносин, що виникають у зв'язку з його висновком.

Укладанню договору може передувати обмін листами між аудитором і клієнтом. Лист-пропозиція аудитора підтве­рджує його згоду на поставлене завдання, масштаб аудиту і може містити положення щодо меж відповідальності ауди­тора перед клієнтом, форми представлення звіту аудитора і його висновку та інших моментів, про які аудитор вважає за необхідне домовитися до початку перевірки. Відправленню листа-пропозиції може передувати етап обстеження об'єкта аудиту з метою визначення об'ємів роботи, якщо аудитор вважає за необхідне проведення такого обстеження.

Після обміну листами і на їх основі укладається дого­вір на проведення аудиту. Листи можуть бути невід'ємною складовою частиною або додатком до договору, якщо це бу­де зумовлено договором.

Зміст договору

Зміст договору на проведення аудиту може бути різ­ним залежно від конкретних обставин, але існує ряд моментів, що в будь-якому випадку повинні знайти відобра­ження у договорі. Обов'язково в договорі повинні бути зу­мовлені такі положення:

- мета аудиту;

- масштаб аудиту, включаючи посилання на чинне за­конодавство, нормативи (поняття масштабу аудиту включає в себе необхідний об'єм і глибину перевірки; склад, кіль­кість, обсяг аудиторських процедур);

- можливість доступу до будь-яких записів, докумен­тації та іншої інформації, замовленої у зв'язку з аудитом;

- відповідальність керівництва підприємства, яке пере­віряється, за надану аудиторам інформацію (у разі необхід­ності зумовлюється вимога про отримання від керівництва підприємства письмового підтвердження щодо наданої ін­формації);

- умови відповідальності за початкові залишки при першому проведенні аудиту або якщо попередні перевірки виконувалися іншим аудитором;

- вказівка на те, що в зв'язку з рівнем істотності пере­вірки та інших властивих аудиту обмежень існує можливість, навіть імовірність того, що будь-які помилки можуть зали­шитися незнайденими;

- форма, в якій замовнику буде видана інформація за результатами проведеної аудитором роботи (обсяг і склад пе­реданої замовнику документації).

Крім того, в договір можуть бути включені такі пункти:

- угоди, що стосуються планування аудиту;

- угоди щодо залучення до перевірки інших аудиторів і фахівців інших областей за деякими аспектами аудиту;

- угоди, що стосуються залучення до перевірки внут­рішніх аудиторів та іншого персоналу клієнта;

- порядок розрахунків за виконання робіт з аудиту;

- будь-які можливості обмеження аудиторського зобо­в'язання;

- посилання на додаткові угоди між аудитором і клієн­том.

Структура договору

Детальна структура договору може бути різною, од­нак його форма загалом повинна відповідати загальноприй­нятій в Україні формі договорів.

У преамбулі договору після вказівки назви і номера договору, місця і дати його підписання повинні бути наведені назви сторін, які уклали договір (замовник і виконавець), прізвища посадових осіб, які підписали договір від імені ко­жної сторони.

У розділі «Предмет договору» вказуються назва ауди­торської послуги («проведення аудиту» або «аудиторська перевірка»), мета аудиту і характеризується масштаб аудиту.

У розділі «Зобов'язання сторін» вказуються перелік і характеристика зобов'язань, які бере на себе кожна із сторін.

При цьому перелік зобов'язань замовника повинен міс­тити такі положення:

- надання аудиторам можливості доступу до будь-яких записів, документації та іншої інформації, що затребува­на в зв'язку з аудитом;

- відмова від будь-яких дій, що здійснюються з метою впливу на думку аудитора;

- зобов'язання по прийманню і оплаті робіт;

- інші зобов'язання.

У переліку зобов'язань аудитора необхідно вказати про:

- дотримання умов конфіденційності інформації та ін­ших принципів аудиту;

- вказівку форми, в якій замовнику буде видана інфор­мація про результати проведеної аудитором роботи (обсяг і склад переданої замовнику документації);

- дотримання вимог до якості згідно із стандартами і нормами аудиту, законодавчими актами України та іншими (вказати, якими саме) критеріями;

- зобов'язання інформування замовника у випадку, як­що у процесі роботи виявиться її недоцільність;

- інші зобов'язання.

У розділі «Порядок здачі й прийому робіт» вказуються перелік, характеристика і послідовність процедур, що вико­нуються сторонами при передачі результатів роботи, а також умови і порядок оформлення відмови замовника прийняти виконану роботу.

У розділі «Термін виконання робіт» вказуються трива­лість виконання роботи, дата початку і закінчення, а також терміни надання результатів виконаної роботи.

У розділі «Вартість робіт і порядок розрахунків» вка­зуються відомості про розмір і порядок виплати винагороди за виконання робіт.

Розділ «Відповідальність сторін» містить умови від­повідальності кожної сторони (які саме випадки спричиня­ють настання відповідальності і в якому вигляді передбачена відповідальність). Доцільно також обумовити аспекти, за які та або інша сторона не несе відповідальності.

В умовах відповідальності замовника повинні бути по­ложення:

- відповідальність за достовірність наданої аудиторам інформації;

- відповідальність за виявлені відхилення і порушення, за фінансові результати і звітність по них;

- відповідальність у разі невиконання рекомендацій аудитора;

- відповідальність за невиконання зобов'язань прийому і оплати винагороди за роботу;

- інші види і умови відповідальності. В умовах відповідальності виконавця необхідно вміс­тити положення:

- відповідальність за якість виконаних робіт;

- відповідальність за дотримання термінів робіт;

- відповідальність за дотримання принципів аудиту при виконанні робіт;

- інші види і умови відповідальності.

У цьому ж розділі обумовлюється відповідальність за початкові залишки при першому проведенні аудиту або від­повідальність у випадку, якщо попередні перевірки викону­валися іншим аудитором. У даному розділі повинна також бути відмітка про термін дії такої відповідальності.

У розділі «Термін дії договору» наводиться вказівка про дату початку і закінчення дії договору.

У розділі «Реквізити сторін» вказуються юридичні ад­реси і платіжні реквізити кожної сторони.

У розділі «Особливі умови» вказуються положення, які сторони в договорі вважають за необхідне обумовити і які не знайшли відображення в попередніх розділах догово­ру. Зокрема, обумовлюється таке:

- питання про те, що залежно від рівня суттєвості перевірки та інших властивих аудиту обмежень є можливість і навіть імовірність того, що будь-які істотні помилки можуть зали­шитися незнайденими;

- умови відмови виконавця від продовження робіт на будь-якому етапі їх виконання;

- умови продовження терміну виконання робіт;

- посилання на будь-які додаткові угоди до даного до­говору, а також на додатки до договору;

- порядок вирішення суперечок за даним договором:

- інші умови.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: