Господарська ситуація №12

ТОВ «Чиста лінія» розробило рецепт готування крему для омолодження шкіри обличчя. Витрати на дослідження за період березень-жовтень склали: заробітна плата – 4000,00 грн.; відрахування Єдиного соціального внеску у Пенсійний фонд (39,8%); витрати на збір і обробку трав – 1480,00 грн.; витрати на одержання біологічно активних речовин із крові великої рогатої худоби – 12000,00 грн. (витрачені біопрепарати); мед – 680,00 грн., амортизація лабораторного устаткування – 540,00 грн.

Рецепт запатентований. Витрати на патентування: платіж за подачу заявки в Держпатент – 2000,00 грн., проведення експертизи – 178,00 грн., за видачу патенту – 17,00 грн. Об'єкт зарахований на баланс по вартості, рівній сумі витрат на патентування.

Розв’язок:

1. Слід визначити перелік нормативно-правових актів, положення яких прямо або ж опосередковано регулюють облікове відображення наведених господарських операцій в бухгалтерському обліку:

- Плану рахунків бухолбіку та інструкцію по його застосуванню;

- ПКУ;

- НП(С)БО 2 Фінансова звітність

- П(С)БО 7 Основні засоби

- П(С)БО 9 Запаси

- П(С)БО 11 Зобов’язання

- П(С)БО 16 Витрати

6. Тестування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку щодо наведених господарських операцій:

- чи розроблено та затверджено облікову політику підприємства?;

- чи сформовано та затверджено графік документообігу?;

- чи розроблено та затверджено робочий план рахунків?;

- чи розроблено та затверджено посадові інструкції облікових працівниікв?;

- чи чи використовуються типові форми первинних документів?;

- чи автоматизовано бухоблік на підприємстві?;

- Чи ведеться аналітичних облік в розрізі витрат на підприємстві?

- Чи були подібні господарські операції у минулому звітному періоді?

- Чи ведеться аналітичний облік в розрізі доходів підприємства?

7. На основі застосування аудиторських процедур слід виявити помилки в бухгалтерських проведеннях та сумах до них.

Робочий документ аудитора

8. Аудиторські процедури:

- перевірка (перевірити первинні документи: накладні, акти виконаних робіт, розрахункову-платіжну відомість, акти приймання-передачі ОЗ)

- повторне обчислення (перерахунок ЄСВ,)

- зовнішнє підтврдження (розрахунки із постачальниками та ін.)

- запит (господарські операії пов’язані із нарахуванням зарплати)

- аналітичні процедури (для оцінки суттєвості та всеохопності виявлених помилок та формування підсумкового висновку.

9. Висновок:

В ході проведеної аудиторської перевірки виявлено ряд помилок, серед яких є:

- помилкою є неправильна кореспонденція рахунків б/о господарських операцій, що призвело до завищення вартості придбання варт ості нематеріального активу, та в подальшому до викривлення фінансвої звітності на суму 2367 грн..

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: