Господарська ситуація №5

Згідно здійснених господарських операцій ПАТ «Пасаж» за листопад звітного періоду обліковими працівниками товариства складені наступні бухгалтерські проведення:

1. Слід визначити перелік нормативно-правових актів, положення яких прямо або ж опосередковано регулюють облікове відображення наведених господарських операцій в бухгалтерському обліку:

- Плану рахунків бухолбіку та інструкцію по його застосуванню;

- ПКУ;

- НП(С)БО 2 Фінансова звітність

- П(С)БО 7 Основні засоби

- П(С)БО 9 Запаси

- П(С)БО 10 Дебіторська заборгованість

- П(С)БО 11 Зобов’язання

- П(С)БО 15 Дохід

- П(С)БО 16 Витрати

- П(С)БО 21 Вплив змін валютних курсів

2. Тестування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку щодо наведених господарських операцій:

- чи розроблено та затверджено облікову політику підприємства?;

- чи сформовано та затверджено графік документообігу?;

- чи розроблено та затверджено робочий план рахунків?;

- чи розроблено та затверджено посадові інструкції облікових працівниікв?;

- чи чи використовуються типові форми первинних документів?;

- чи автоматизовано бухоблік на підприємстві?;

- чи щоденно бухгалтерією підприємства отримується банківська виписка?;

- чи ведеться аналітичний облік в розрізі постачальників?;

- чи ведеться аналітичний облік в розрізі кредиторів та дебиторів?.

- Чи ведеться аналітичних облік в розрізі витрат на підприємстві?

- чи користувалося підприємство банківськими кредитами в минулих звітних періодах?

3. На основі застосування аудиторських процедур слід виявити помилки в бухгалтерських проведеннях та сумах до них.

Робочий документ аудитора

4. Аудиторські процедури:

- перевірка (перевірити первинні документи: накладні, банківські документи)

- повторне обчислення (перерахунок ПДВ. Перерахунок курсових різниць)

- зовнішнє підтврдження (розрахунки із постачальниками та банками)

- аналітичні процедури (для оцінки суттєвості та всеохопності виявлених помилок та формування підсумкового висновку.

5. Висновок:

В ході проведеної аудиторської перевірки виявлено ряд помилок, серед яких є:

- помилкою є відображення господарських операцій власного капіталу. В результаті чого занижено зареєстрований капітал (акт.рах.), при тому, що занижено вилучений капітал (пас.рах.) на суму 45000 грн.; завищено інші операційні витрати на суму 949 грн., при тому, що занижено адмінвитрати на 949 грн.