Господарська ситуація №1. Згідно здійснених господарських операцій ТДВ «Камамбер» за листопад звітного періоду обліковими працівниками товариства складені наступні бухгалтерські

Згідно здійснених господарських операцій ТДВ «Камамбер» за листопад звітного періоду обліковими працівниками товариства складені наступні бухгалтерські проведення:

Розв’язок:

1. слід визначити перелік нормативно-правових актів, положення яких прямо або ж опосередковано регулюють облікове відображення наведених господарських операцій в бухгалтерському обліку:

- Плану рахунків бухолбіку та інструкцію по його застосуванню;

- ПКУ;

- НП(С)БО 2 Фінансова звітність

- П(С)БО 7 Основні засоби

- П(С)БО 9 Запаси

- П(С)БО 10 Дебіторська заборгованість

- П(С)БО 11 Зобов’язання

- П(С)БО 16 Витрати

- П(С)БО 21 Вплив змін валютних курсів

- П(С)БО 26 Виплати працівникам

1. Тестування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку щодо наведених господарських операцій:

- чи розроблено та затверджено облікову політику підприємства?;

- чи сформовано та затчерджено графік документообігу?;

- чи розроблено та затверджено робочий план рахунків?;

- чи розроблено та затверджено посадові інструкції облікових працівниікв?;

- чи чи використовуються типові форми первинних документів?;

- чи автоматизовано бухоблік на підприємстві?;

- чи вказаний метод нарахування амортизації в Наказі про облікову політику підприємства?;

- чи користувалося підприємство банківськими кредитами в минулих звітних періодах?;

- чи щоденно бухгалтерією підприємства отримується банківська виписка?;

- чи чи визначео бухгалтерією правила визначення курсових різниць?;

- чи ведеться аналітичний облік в розрізі постачальників?;

- чи ведеться аналітичний облік в розрізі кредиторів та дебиторів?.

- Чи ведеться аналітичних облік в розрізі витрат на підприємстві?

1. На основі застосування аудиторських процедур слід виявити помилки в бухгалтерських проведеннях та сумах до них.

Робочий документ аудитора

Розрахунок амортизації – РНА=100%/21*2=9,52 %;

65000*9,52 %=6188,00 грн.; 6188/12=515,67 грн.

1. Аудиторські процедури:

- перевірка (перевірити первинні документи: накладні, випску банку, розрахункову-платіжну відомість, розрахунок ЄСВ, відомість нарахувння амортизації, касові документи)

- повторне обчислення (нарахування ЄСВ, суми нарахованої амортизації, перерахунок коштів відповідно до курсових різниць)

- зовнішнє підтврдження(розрахунки із постачальниками та банками)

- запит (господарські операії пов’язані із нарахуванням зарплати)

- аналітичні процедури (для оцінки суттєвості та всеохопності виявлених помилок та формування підсумкового висновку.

1. Висновок:

В ході проведеної аудиторської перевірки виявлено ряд помилок, серед яких є:

- помилкою є неправильне визначення суми амортизації за місяць, несуттєва адже в балансі сума показується в тисячах грн.

- помилкою є неправильна кореспонденція рахунків б/о господарських операцій, що призвело до завищення загальновиробничих та інших операційних витрат, та заниження витрат на виробництво на суму 2300 грн., що в подальшому призведе до викривлення фінансвої звітності, при визначенні залишку коштів в касі в кінці дня помилка буде виявлена та виправлена.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: