Тема: Бухгалтерський баланс, його зміст і значення

План занять:

1. Суть і побудова бухгалтерського балансу

2. Структура балансу

3. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями

Методичні вказівки

Студенту необхідно з’ясувати, що у балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства.

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Баланс складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, і пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом бухгалтерського балансу є стаття (активна чи пасивна).

Статті балансу згруповані в розділи. Згідно з національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» визначено зміст і форму балансу та загальні вимоги до розкриття його статей За вище зазначеним стандартом Актив Балансу складається з трьох розділів:

І. Необоротні активи

ІІ. Оборотні активи

III. Необоротні активи, утримувані для продажу та групи вибуття

Пасив балансу складається з чотирьох розділів:

І. Власний капітал

ІІ. Довгострокові зобов'язання і забезпечення

ІІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення

ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

Господарська діяльність підприємств зумовлює зміни в складі господарських засобів і джерел їх утворення. Ці зміни знаходять своє відображення не менше ніж на двох статтях: Активу, Пасиву або Активу і Пасиву одночасно. Визначають чотири типи балансових змін:

І тип - зміни в активі балансу. При цьому одна стаття активу збільшується, друга -зменшується. Валюта балансу при цьому не змінюється;

ІІ тип - зміни відбуваються в пасиві балансу. При цьому одні статті збільшуються, а другі - зменшуються на ту же саму суму. Валюта балансу при цьому не змінюється;

ІІІ тип - зміни в активі і пасиві в сторону збільшення. Валюта балансу збільшується, але рівність активу і пасиву не порушується.

ІV тип - зміни в активі і пасиві в сторону зменшення. Валюта балансу при цьому зменшується, але рівність його зберігається.

Дуже важливо студентам засвоїти те, що залежно від типу балансових змін постійно зберігається рівність активу і пасиву балансу. Економічна сутність цієї рівності обумовлена тим, що в активі і пасиві відображаються одні і ті ж господарські засоби згруповані в одному випадку (в активі) за станом і розміщенням, а в другому (в пасиві) - за джерелами їх утворення.

Задача 1

Умова:

Наявність господарських активів і джерел їх утворення в підприємстві
«Маяк» станом на 1 січня 20__ р.

Завдання:

1. Визначити, у яких частинах бухгалтерського балансу (актив, пасив) будуть відображатися дані інвентаризаційних описів і запис в графі «Примітки».

2. На основі даних інвентаризаційних описів скласти бухгалтерський баланс (баланс - брутто) підприємства «Маяк» на 1 січня 20_р. в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Баланс підприємства «Маяк» на 1 січня 20__р.

АКТИВ ПАСИВ

Задача 2

Умова:

Статті бухгалтерського балансу підприємства на початок звітного періоду

Завдання:

1. Визначити зміни в статтях балансу під впливом господарських операцій, тип змін.

2. Скласти баланс на початок звітного періоду, відобразити зміни в балансі під впливом господарських операцій і визначити баланс господарства на кінець періоду в таблиці 2.2.

Питання для самоперевірки:

1. Дайте визначення бухгалтерського балансу.

2. Яка будова бухгалтерського балансу?

З. Що таке балансова стаття?

4. Чим обумовлена рівність підсумків активу і пасиву балансу?

5. Навести приклад II типу балансових змін.

6. Охарактеризувати І тип балансових змін.

7. Навести приклад IV типу балансових змін.

8. Дати характеристику III типу змін.

Таблиця2.2

Зміни в балансі під впливом господарських операцій

Тема: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Задача 1

План занять:

1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та будова

2. Метод подвійного запису

3. Синтетичні й аналітичні рахунки, їх взаємозв'язок

4. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Методичні вказівки

Рахунки відкриваються на підставі балансу за видами господарських засобів (за станом та розміщенням і джерелами їх утворення) і господарськими процесами (напр. «Готівка», «Виробничі запаси», «Виробництво», «Статутний капітал» та ін.). За своєю формою бухгалтерський рахунок - це таблиця, ліва частина якої називається «Дебет», а права – «Кредит». У бухгалтерському рахунку та сума, котру ми записуємо в рахунок з балансу називається залишком або сальдо. Підсумок записів на дебеті і кредиті без включення до цього підсумку початкового сальдо є оборотом на бухгалтерському рахунку. Рахунки бухгалтерського обліку тісно пов'язані з балансом. Відповідно до балансу вони поділяються на активні і пасивні. Активними називають рахунки, призначені для обліку стану і змін засобів господарства, а пасивними – рахунки, які використовують для обліку стану і змін джерел утворення засобів. Студент повинен засвоїти, що зміст засобів на дебеті і кредиті, на різних рахунках неоднаковий. На активному рахунку, на якому обліковуються господарські засоби, на дебеті відображають залишок (сальдо) і збільшення засобів, а на кредиті - їх зменшення. На пасивному ж рахунку, на якому обліковують джерела утворення господарських засобів, залишок (сальдо) і збільшення джерел утворення засобів на кредиті, а зменшення - на дебеті.

Внаслідок господарських операцій відбуваються подвійні, взаємопов'язані, взаємозумовлені і рівновеликі зміни засобів господарства та їхніх джерел. Це зумовлює необхідність відображення операцій на рахунках способом подвійного запису. При цьому способі кожну операцію записують двічі - на дебеті і кредиті двох взаємопов'язаних рахунків. Взаємозв'язок рахунків, що виникає внаслідок відображення на них господарських операцій подвійним записом, називається кореспонденцією рахунків, а самі рахунки - кореспондуючими.

Знаючи, що на активному рахунку збільшення відображається на дебеті, зменшення - на кредиті, а на пасивному рахунку, навпаки, збільшення відображається на кредиті, а зменшення - на дебеті, легко визначити рахунок, що дебетується і кредитується.

Групування засобів, їхніх джерел і процесів на рахунках бухгалтерського обліку здійснюються з більшим або меншим ступенем деталізації. Так, рахунку бухгалтерського обліку, які відкривають на підставі статей балансу для обліку руху засобів та їхніх джерел, містять узагальненні (синтетичні) показники в грошовому виміру. Такі рахунки прийнято називати синтетичними. Проте для оперативного керівництва підприємством і контролю, а також для забезпечення збереження власності не досить відомостей тільки в узагальнених показниках. Поряд з узагальненими показниками потрібні більш детальні відомості про наявність і рух кожного окремого виду засобів, зміни окремих джерел, здійснення певних господарських процесів. Це досягається за допомогою аналітичних рахунків. До синтетичних рахунків можна віднести рахунок 27 «Продукція с.-г виробництва», 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво» та інші. Аналітичні рахунки відкривають в доповнення до синтетичних і розкривають їх зміст. Наприклад. До синтетичного рахунку 27 «Продукція с.-г виробництва» відкривають аналітичні рахунки «Зерно озимої пшениці», «Зерно озимого жита», «Картопля» та інші. Необхідно знати, що на синтетичних рахунках запис робиться в грошовому вимірнику господарської операції, а на аналітичних рахунках, крім грошового, використовуються натуральні і трудові вимірники. Студент повинен з'ясувати, що між синтетичними і аналітичними рахунками існує певний взаємозв'язок. По-перше початкове сальдо на синтетичному рахунку завжди рівне сумі початкових сальдо відкритих до нього аналітичних рахунків. По-друге суми оборотів (по дебету і кредиту) на синтетичному рахунку завжди рівні сумам відповідних оборотів на аналітичних рахунках. Із перших двох рівностей випливає третя рівність: кінцеве сальдо на синтетичному рахунку рівне сумі кінцевих сальдо відповідних аналітичних рахунків.

Для складання звітності і перевірки правильності ведення облікових записів дані синтетичного і аналітичного обліку періодично (один раз у місяць) узагальнюють. З цією метою використовують оборотні відомості, які ведуться як по синтетичним, так і по аналітичним рахункам. Оборотна відомість по синтетичним рахункам включає початкове сальдо, обороти і кінцеве сальдо по всім синтетичним рахункам. Щоб уникнути помилок при рішенні задачі, студент повинен знати, що оборотна відомість по синтетичним рахункам має три пари рівностей по підсумкам в відомості. Рівність підсумків по дебету і кредиту початкового сальдо, пояснюється тим, що синтетичні рахунки відкриті на підставі балансу, підсумки якого в активі і пасиві завжди рівні. Рівність другої пари дебетових і кредитових оборотів зумовлено суттю подвійного запису господарських операцій на рахунках. Рівність третьої пари дебетових і кредитових кінцевих залишків обумовлюється тим, що підсумки по дебету і кредиту рахунків відображають відповідно підсумки активу і пасиву балансу на кінець звідного періоду. Оборотні відомості по аналітичним рахункам складаються на підставі підсумкових записів по рахункам аналітичного обліку. Форма цих відомостей аналогічна оборотній відомості по синтетичним рахункам. Тільки в відомості по рахункам для обліку товарно-матеріальних цінностей повинні бути введені додаткові графи «Номенклатурний номер» і «Кількість». Необхідно мати на увазі, що підсумки дебетових і кредитових оборотів, початкових і кінцевих залишків в оборотній відомості по аналітичним рахункам повинні бути рівні сумам залишків і оборотів по відповідному синтетичному рахунку.

Умова А: Початковий залишок грошових коштів у касі підприємства – 120 грн.

За звітний період одержано в касу грошові кошти

Завдання:

1. Відкрити рахунок «Каса», записати всі господарські операції по рахунку «Каса» і визначити обороти та кінцевий залишок грошових коштів у касі господарства.

2. Записати схему активного рахунку.

Д Рахунок «Каса» К Д Схема активного рахунку К

Умова Б: Залишок на початок звітного періоду по рахунку "Короткострокові позики" становить 10000 грн.

За звітний період здійснені такі господарські операції

Завдання:

1. Відкрити рахунок «Короткострокові позики», записати всі господарські операції по даному рахунку, визначити обороти і кінцеву заборгованість господарства по короткостроковій позиці.

2. Записати схему пасивного рахунку.

Д «Короткострокові позики» К Д Схема пасивного рахунку К

Умова В: Залишок на початок звітного періоду по рахунку "Розрахунки зі страхування" становить 2500 грн.

За звітний період здійснені такі господарські операції

Завдання:

1. Відкрити рахунок «Розрахунки зі страхування», записати всі господарські операції по даному рахунку, визначити обороти і кінцеву заборгованість по розрахунках з органами соціального страхування.

2. 3аписати схему активно-пасивного рахунку.

Д «Розрахунки зі страхуванням» К Д Схема активно-пасивного рахунку К

Задача 2

Умова А:

Господарські операції, які змінюють склад та структуру господарських засобів

Умова Б:

Господарські операції, які змінюють джерела утворення господарських засобів

Умова В:

Господарські операції, які збільшують розмір господарських засобів

і джерел їх утворення

Умова Г:

Господарські операції, які пов'язані зі зменшенням господарських засобів

і джерел їх утворення

Завдання:

Вказати кореспонденцію рахунків по вищенаведених господарських операціях.

Задача 3

Умова:

Таблиця 3.1

Господарські засоби і джерела їх утворення згідно з інвентаризаційними описами господарства «Промінь» станом на 1 квітня 20__ р.

Таблиця 3.2

Журнал реєстрації господарських операцій господарства «Промінь»
за квітень 20__ р.

Завдання:

1. За даними таблиці 3.1 скласти в таблиці 3.3 бухгалтерський баланс господарства «Промінь» на 1 квітня 20__р.

2. На підставі балансу господарства «ПРОМІНЬ» відкрити синтетичні рахунки, записати в них сальдо на початок звітного періоду. Записати початкові залишки в оборотну відомість по синтетичних рахунках.

3. За даними таблиці 3.2 скласти кореспонденцію рахунків. Підрахувати підсумок у журналі реєстрації господарських операцій за квітень місяць.

4. Відповідно до записів у журналі реєстрації господарських операцій рознести господарські операції по бухгалтерських рахунках.

5. Підрахувати обороти по бухгалтерських рахунках. Записати обороти в оборотну відомість (таблиця 3.4). Підрахувати підсумки дебетових та кредитових оборотів. Звірити з підсумком реєстраційного журналу.

6. Вивести залишки по рахунках бухгалтерського обліку на кінець звітного періоду.

7. Записати залишок в оборотну відомість. Підрахувати підсумки дебетових та кредитових залишків по бухгалтерських рахунках на кінець звітного періоду.

Таблиця 3. 3

Бухгалтерський баланс господарства «Промінь» на 1 квітня 20__ р.

Таблиця 3.4

Оборотна відомість по синтетичних рахунках

Синтетичні рахунки

Д «Основні засоби» К Д «Матеріали сільгосп- К «Тварини на вирощуванні

призначення Д та відгодівлі» К

Д «Каса» К Д «Додатковий капітал» К «Поточні рахунки в

Д національній валюті» К

«Знос «Короткострокові «Розрахунки з

Д основних засобів» К Д позики банку» К Д постачальниками та підрядниками» К

«Довгострокові «Розрахунки з підзвітними

Д «Статутний капітал» К Д біологічні активи» К Д особами» К

«Розрахунки з оплати «Інші рахунки в банку

Д праці» К Д «Виробництво» К Д в національній валюті» К

Питання для самоперевірки:

1. Призначення рахунків бухгалтерського обліку, їх будова.

2. Які рахунки називаються активними, пасивними, активно-пасивними?

3. Значення подвійного запису, що розуміють під бухгалтерською проводкою?

5. Призначення синтетичних та аналітичних рахунків, їх взаємозв'язок.

6. Призначення та будова оборотних відомостей по рахунках.

Тема: Класифікація і план рахунків бухгалтерського обліку

План заняття:

1. Значення і принципи класифікації рахунків

2. Класифікація рахунків за їх економічним змістом

3. Класифікація рахунків за призначенням і будовою

4. План рахунків бухгалтерського обліку

Методичні вказівки

Класифікація рахунків це угрупування за певними однорідними ознаками. Класифікація рахунків сприяє правильному розумінню і обґрунтованому використовуванню в обліку певних рахунків, вивченню будови і змісту рахунків.

Студенти повинні знати, що класифікують рахунки бухгалтерського обліку за наступними ознаками:

- за економічним змістом;

- за призначенням і структурою.

За економічним змістом рахунки поділяються на: рахунки господарських засобів, рахунки джерел господарських засобів, рахунки господарських операцій.

Рахунки господарських засобів відображають їх наявність на певну дату і рух (надходження і вибуття) протягом звітного періоду. Ці рахунки розподіляють на рахунки необоротних активів і рахунки оборотних активів.

Рахунки джерел господарських засобів використовуються для обліку джерел власних і позикових засобів.

Рахунки господарських операцій об'єднують: рахунки доходів і результатів діяльності, рахунки витрат діяльності, рахунки витрат за економічними елементами.

Рахунки за призначенням і структурою поділяють на основні, регулюючі, операційні, фінансово-результативні і позабалансові.

Основні рахунки характеризують наявність і рух господарських засобів та їх джерел, тобто фінансове і майнове положення підприємства. Залишки по цих рахунках служать основою для складання балансу. Відповідно до цієї характеристики основні рахунки діляться на інвентарні(10, 11, 12, 20, 21, 22, 26, 27, 28), грошові(30, 31, 33, 35), рахунки капіталу(40, 41, 42, 43, 441), рахунку розрахунків (34,36 37, 62, 63, 64, 65, 66,67, 68).

Регулюючі рахунки призначені для уточнення оцінки активів та пасивів підприємства на основних рахунках. Вони можуть або збільшувати, тобто доповнювати оцінку по основному рахунку, або зменшувати її. У зв’язку з цим регулюючі рахунки поділяються на додаткові (наприклад, «Транспортно-заготівельні витрати», який відноситься до основних рахунків 20 «Виробничі запаси», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»)та контрарні (13, який відноситься до рахунків 10, 11,12; рахунок 38 який відноситься до рахунку 36, рахунки 45 та 46 відносяться до рахунку 40).

Операційні рахунки призначені для відображення операцій, пов’язаних із здійсненням виробничо-господарських процесів на його окремих стадіях. До операційних рахунків відносять: збирально-розподільчі (91 «Загальновиробничі витрати»), бюджетно-розподільчі (39 «Витрати майбутніх періодів», 69 «Доходи майбутніх періодів»), збирально-накопичувальні (90 «Собівартість реалізації», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші оперативні витрати», 95 «Фінансові витрати», 96 «Втрати від участі в капіталі», 97 «Інші витрати»), калькуляційні рахунки (23 «Виробництво», 15 «Капітальні інвестиції»).

Фінансово-результативні призначені для виявлення результату певної операції, процесу, виду діяльності (79 «Фінансові результати», 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»).

Задача 1

Завдання:

Використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, здійснити класифікацію рахунків бухгалтерського обліку:

а) за економічним змістом рахунків;

б) за структурою та призначенням рахунків.

Питання для самоперевірки:

1. Значення класифікації рахунків бухгалтерського обліку.

2. Класифікація рахунків за економічним змістом.

3. Класифікація рахунків за призначенням та структурою.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: