Тема: Бухгалтерський облік основних господарських процесів діяльності суб'єктів господарювання

Облік процесу постачання

План заняття

1. Методологічні засади обліку кругообігу засобів

2. Облік процесу постачання необоротних активів

3. Облік процесу постачання матеріальних оборотних коштів.

Методичні вказівки

Згідно з пунктом 8 П(с)БО 9 «Запаси» матеріальні цінності, що надійшли, або виготовлені на підприємстві зараховуються на баланс за первісною вартістю. Первісна вартість запасів формується залежно від способу їх надходження.

Запаси, придбані за плату, оцінюються за первісною вартістю, що складається з таких фактичних витрат:

- суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику;

- суми вартості інформаційних, посередницьких та інших подібних послуг у зв’язку з пошуком і придбанням запасів;

- суми ввізного мита;

- суми непрямих податків у зв’язку з придбанням запасів, що не відшкодовуються підприємству;

- витрати на заготівлю, вантажно-розвантажувальні роботи, транспортування запасів до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування;

- інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Отже первісна вартість складається з двох частин: покупної вартості за цінами постачальників та транспортно-заготівельних витрат.

Для обліку транспортно-заготівельних витрат, відкривається окремий аналітичний рахунок «Транспортно-заготівельні витрати». На ньому накопичуються витрати на транспортування навантаження та розвантаження, страхування вантажів при перевезенні втрати на відрядження, тощо окремо на кожну партію закуплених товарно-матеріальних цінностей. За дебетом цього рахунку відображатимуться всі понесені транспортно-заготівельні витрати, які включаються до первісної вартості придбаних запасі. За кредитом списуватимуться транспортно-заготівельні витрати, що відносяться на собівартість витрачених (реалізованих) запасів на підставі розрахунку середнього відсотку транспортно-заготівельних витрат.

Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат вираховується за формулою:

СВ = ТЗВо + ТЗВ₁ х 100

ЗЗо + ПЗ₁

де ТЗВо - сума транспортно-заготівельних витрат на початок звітного

періоду;

ТЗВ₁ - сума транспортно-заготівельних витрат за звітний період;

ЗЗо - залишок запасів на початок звітного періоду за обліковими

цінами;

ПЗ₁ - придбані запаси протягом звітного періоду за обліковими цінами.

Суму транспортно-заготівельних витрат, що належить до витрачених (реалізованих) запасі упродовж звітного періоду, розраховують за формулою:

ТЗВ₂ = СВ х ВЗ₁

Де СВ - середній відсоток транспортно-заготівельних витрат;

ВЗ₁ - вартість витрачених (реалізованих) запасі упродовж звітного

періоду за обліковими цінами.

Сальдо субрахунку “Транспортно-заготівельні витрати” показуватиме суму транспортно-заготівельних витрат, що належать до залишку запасів на кінець звітного періоду.

Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій для обліку витрат на придбання або створення основних засобів передбачено рахунок 15 “Капітальні інвестиції”.

Капітальними інвестиціями називають витрати на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів, незалежно від джерел фінансування.

За дебетом рахунку 15 «Капітальні інвестиції» відображається збільшення зазначених витрат на придбання або створення матеріальних необоротних активів, за кредитом – їх зменшення (введення в дію, прийняття в експлуатацію придбаних або створених нематеріальних активів тощо).

Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів чи інших матеріальних необоротних активів, а також за окремими об’єктами капітальних вкладень (інвентарними об’єктами).

Після визначення всіх витрат, пов’язаних з придбанням або створенням матеріальних необоротних активів їх списують з кредиту рахунку 15 «Капітальні інвестиції» в дебет рахунку 10 «Основні засоби» в частині основних засобів та рахунку 11 «Інші необоротні матеріальні активу» в сумі витраченої на їх придбання чи створення.

Задача №1

Умова:

А. Наявність залишків на синтетичних рахунках на 01.04.20__року в підприємстві «Маяк»:

1. Матеріали сільськогосподарського призначення 128640 грн.

2. Поточний рахунок в банку 81340 грн.

3. Виробництво 73410 грн.

4. Розрахунки з постачальниками та підрядниками (кредитове сальдо) 5200 грн.

Б. Наявність залишків на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку «Матеріали сільськогосподарського призначення» на 01.04.20__року в підприємстві «Маяк»

В. Господарські операції господарства «Маяк» за квітень 20__ року

Синтетичний рахунок 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення»

Дебет Кредит

Завдання:

1. Відкрити синтетичний рахунок «Матеріали сільськогосподарського призначення» й аналітичні рахунки до нього та записати в них залишки на 1 квітня 20__________ року.

2. 3а даними пункту В визначити кореспонденцію рахунків.

3. На відкритих рахунках відобразити господарські операції за квітень.

4. Скласти розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат.

5. Підрахувати обороти і вивести залишки на відкритих синтетичних та аналітичних рахунках.

6. Скласти оборотну відомість по аналітичних рахунках до рахунку «Матеріали сільськогосподарського призначення».

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

208 «Матеріали сільськогосподарського призначення»

Дебет «Суперфосфат» Кредит

Дебет «Аміачна селітра» Кредит

«Транспортно-заготівельні витрати»

Дебет Кредит

Таблиця 5.1

Оборотна відомість по аналітичних рахунках до рахунку

«Матеріали сільськогосподарського призначення»

Задача 2

Умова:

А. Господарські операції господарства «Маяк» за квітень 20__року

Завдання:

1. За даними пункту В визначити кореспонденцію рахунків.

2. Відкрити рахунки з обліку капітальних інвестицій та основних засобів.

3. Зробити записи по дебету та кредиту рахунків, підрахувати обороти.

4. Визначити вартість основних засобів, зазначених у задачі, та записати її в пункт А (операція 7) і на відкритому рахунку (105), підрахувати обороти та вивести залишок на кінець звітного періоду.

152 «Придбання автомобіля ГАЗ-53»

Д К Д 105 «Транспортні засоби» К

Питання для самоперевірки:

1. Поняття про процес постачання.

2. Транспортно-заготівельні витрати.

З. Порядок визначення фактичної собівартості придбаних матеріальних цінностей.

4. Рахунки бухгалтерського обліку для відображення в обліку процесу постачання.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: