Робочі документи аудитора; класифікація і порядок формування та процедури зберігання

Документація – матеріали (робочі документи), що складаються аудиторами і для аудитора або отримувані і такі, що зберігаються аудитором у зв'язку з проведенням аудиту. Робочі документи можуть бути представлені у вигляді даних, зафіксованих на папері, фотоплівці, в електронному вигляді або в іншій формі зберігання інформації.

Робочі документи – це записи, у яких аудитор фіксує процедури, тести, отриману інформацію й висновки (висновок), формовані в результаті проведення аудиту й надання супутніх послуг.

Суть робочих документів, їхній зміст, форма, порядок схоронності викладений у МСА 230 «Аудиторська документація».

Вимоги до інформації в робочих документах аудитора:

− чіткість, зрозумілість, акуратність документів;

− повнота, детальність інформації;

− фіксація попередньої й наступної інформації щодо аудиту, що здійснюється;

− обов'язкова фіксація джерела одержання інформації;

− обов'язкова адресність інформації, підтвержденість фактами;

− обов'язкове використання професійної термінології;

− дотримання вимог щодо відображення обов'язкових реквізитів.

Обов'язкові реквізити робочих документів аудитора:

− назва підприємства клієнта;

− порядковий номер документа в аудиторському досьє;

− період аудиту;

− строк завершення аудиту;

− назва аудиторської фірми і її реєстраційний номер, прізвище аудитора, що склав документ;

− посадова особа (менеджер, директор аудиторської фірми), що перевірила документ;

− назва, мета й дата складання документа, короткий його зміст;

− посилання на інші документи (при необхідності);

− підписи аудиторів, які склали документ;

− інші спеціальні реквізити (на розсуд аудитора).

Основні призначення робочих документів: розробка Меморандуму планування та плану аудиту, підтвердження виконання плану аудиту, систематизація інформації, що збирається в процесі аудиту; організація оперативного управління процесом аудиту; створення основи для визначення ефективності виконання роботи кожним аудитором; оцінка адекватності застосовуваних методів аудиту чинному законодавству.

Функції робочих документів:

1. Обґрунтовують твердження в Аудиторському висновку та свідчать про відповідність виконаних аудиторських процедур прийнятим стандартам.

2. Полегшують процес управління, нагляду і контролю за якістю проведення аудиторської перевірки.

3. Сприяють видобутку методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки.

4. Допомагають аудитору у роботі.

Класифікація робочих документів аудитора представлена на рис. 5.2

Таким чином, підготовка і зберігання аудиторських документів переслідують три основні мети:

1. Обґрунтування думки аудитора про інформацію, що перевіряється;

2. Контроль якості виконання окремих аудиторських процедур і аудиту в цілому;

3. Реєстрацію результатів виконання аудиторських процедур для передачі функцій іншому аудиторові при продовженні аудиту.

Рис. 5.2 - Класифікація робочих документів аудитора

ТЕМА 6.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: