Факторный анализ проводим способом цепной подстановки

КАХД

Практикум для проведения практических занятий

Задача 1.

Условие:

Используя показатели бухгалтерской отчетности и справочного материала, рассчитать влияние 4-х трудовых факторов на изменение выручки от продаж:

- среднесписочной численности работников (Ч);

- среднего числа дней, отработанных 1-м работником (Дн);

- средней продолжительности 1-го рабочего дня, в часах (t);

- среднечасовой выработки 1-го работника (ЧВ_1р).

Комплексно оценить деятельность организации по использованию трудовых ресурсов.

Решение:

Таблица 1

Показатели состояния, динамики и использования трудовых ресурсов и их влияния на изменение выручки

Вр=Ч×Дн×t×ЧВ_1р

Используем способ относительных разниц для факторного анализа.

1 фактор: Влияние численности работников на изменение выручки:

∆Вр _(ч) =

2 фактор: Влияние количества отработанных дней на изменение выручки:

∆Вр _(Дн) =

3 фактор: Влияние продолжительности рабочего дня на изменение выручки:

∆Вр _(t) =

4 фактор: Влияние среднечасовой выработки на изменение выручки:

∆Вр _(ЧВ1р) =

Баланс отклонений: ∆ Вр= Σфакторов =

Задача 2.

Условие:

Определите влияние на объем продаж изменение использования материальных ресурсов. Расчеты произвести на основании данных отчетности.

Решение:

Таблица 2

Показатели состояния, динамики и использования материальных ресурсов

Мотд = →Вр = Мотд ×МЗ

Используем интегральный способ для факторного анализа.

1 фактор: Влияние материалоотдачи на изменение выручки:

∆Вр _(Мотд) =

2 фактор: Влияние материальных затрат на изменение выручки:

∆Вр _(МЗ) =

Баланс отклонений: ∆ В= Σфакторов =

Задача 3.

Условие:

На основании показателей отчетности организации и дополнительного раскрытия информации о деятельности ОАО определить влияние экстенсивных и интенсивных факторов состояния и использования основных средств на изменение объема продаж.

Решение:

Таблица 3

Показатели состояния, динамики и использования основных средств

Вр = ОС_а × Дн × t × Фотд_ОСа

Фотд =

Используем способ абсолютных разниц для факторного анализа.

1 фактор: Влияние стоимости активной части основных средств на изменение выручки:

∆Вр_(ОСа) = ∆ОС_а × Дн⁰ × t⁰ × Фотд_ОСа⁰

2 фактор: Влияние количества дней, в течение которого активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на изменение выручки:

∆Вр_(Дн) = ОС_а¹ × ∆Дн × t⁰ × Фотд_ОСа⁰

3 фактор: Влияние средней продолжительности смены на изменение выручки:

∆Вр_(t) = ОС_а¹ × Дн¹ × ∆t × Фотд_ОСа⁰

4 фактор: Влияние фондоотдачи активной части основных средств на изменение выручки:

∆Вр_{(ФотдОСа)} = ОС_а¹ × Дн¹ × t¹ × ∆Фотд_ОСа

Баланс отклонений: ∆ В= Σфакторов =

Задача 4.

Условие:

На основании данных отчетности и дополнительного раскрытия информации о деятельности ОАО определите влияние на изменение объема реализации за год трех групп:

Решение:

Таблица 4

Расчет комплексного показателя использования ресурсного потенциала организацией

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста, %=3/2*100-100	Прирост ресурса на 1% прироста выручки (Кэкст)	Коэффициент влияния на прирост выручки,%
экстенсивности использования ресурсов= 5гр*100	инстенсивности использования ресурсов 7гр=100-6гр.
1. Численность рабочих, чел.
2. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.
3. Стоимость материалов, используемых при производстве готовой продукции, тыс. руб.
4. Выручка, тыс. руб.
5. Расчет комплексного показателя использования ресурсов	х	х	х
5. Комплексный показатель использования ресурсов	х	х	х

Кэкст_(Ч). = ; Кэкст_(ОСа). = ; Кэкст_(МЗ). =

Вывод:

Задача 5.

Условие:

Используя показатели отчетности и дополнительного раскрытия информации о деятельности ОАО определите влияние на изменение объема продаж количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Решение:

Таблица 5

Анализ факторов, влияющих на изменение объема продаж

Вр = ∑ (к_i × Уд_i× Ц_i)

К↑Q = ∑Q¹ / ∑Q⁰

1 фактор: Влияние количества на изменение объема продаж:

У₁Вр = Вр⁰ × К↑Q

∆Вр_(Q) = У₁Вр – Вр⁰

2 фактор: Влияние ассортимента на изменение объема продаж:

У₂Вр = ∑Q¹ × Ц⁰

∆Вр_(Qi) = У₂Вр – У₁Вр

3 фактор: Влияние цен на изменение объема продаж:

∆Вр_(Ц) = Вр¹ – У₂Вр

Баланс отклонений: ∆ В= Σфакторов =

Задача 6.

Условие:

На основании данных отчетности и дополнительного раскрытия информации о деятельности ОАО определите затраты на 1 руб. реализации за отчетный и прошлый год, а также степень влияния факторов, вызвавших изменения данного показателя.

Решение:

Таблица 6

Динамика затрат на 1рубль продаж и факторов, влияющих на их изменение

З_1руб. = (Q_общ. × З_{пер.1пр.} + З_пост.) / Вр

Используем способ цепной подстановки:

1 фактор: Влияние количества проданной продукции на изменение затрат на 1 руб. реализации:

У₁З_1руб. = (Q_общ.¹ × З_{пер.1пр.}⁰ + З_пост.⁰) / Вр⁰

∆З_{1руб. (Q)} = У₁З_1руб. – З_1руб.⁰

2 фактор: Влияние переменных затрат на единицу продукции на изменение затрат на 1 руб. реализации:

У₂З_1руб. = (Q_общ.¹ × З_{пер.1пр.}¹ + З_пост.⁰) / Вр⁰

∆З_{1руб. (Зпер.)} = У₂З_1руб. – У₁З_1руб.

3 фактор: Влияние постоянных затрат на изменение затрат на 1 руб. реализации:

У₃З_1руб. = (Q_общ.¹ × З_{пер.1пр.}¹ + З_пост.¹) / Вр⁰

∆З_{1руб. (Зпост.)} = У₃З_1руб. – У₂З_1руб.

4 фактор: Влияние выручки от продаж на изменение затрат на 1 руб. реализации:

∆З_{1руб. (Вр)} = З_1руб.¹ – У₃З_1руб.

Баланс отклонений: ∆ З_1руб = Σфакторов =

Задача 7.

Условие:

На основании данных отчета и дополнительного раскрытия информации о деятельности ОАО, определить точку безубыточности и запас финансовой прочности.

Интерпретируйте полученные результаты.

Решение:

Таблица 7

Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности

Вывод:

Задача 8.

Условие:

По данным бухгалтерской отчетности и справочным показателям, провести анализ и дать комплексную оценку состава, структуры, динамики и эффективности расходов по обычным видам деятельности организации.

Решение:

Таблица 8

Состав и структура расходов по обычным видам деятельности

МЕ = МЗ/Вр; ЗЕ = ФОТ/Вр; … ФЕ = Ам/Вр; … РЕ = З/Вр

Вывод:

Задача 9.

Условие:

Используя информация отчетности и дополнительного ее раскрытия определите фондоотдачу активной части основных средств и влияние на нее экстенсивных и интенсивных факторов использования.

Решение:

Таблица 9

Состав структура и использование основных средств в динамике

Произв.тр. = = Вр = Пр.тр.*Ч Фвоор.тр. = = ОСа = Фвооруж*Ч

Факторный анализ проводим способом цепной подстановки

1 фактор: Влияние фондовооруженности труда на изменение фондоотдачи основных средств:

УФотд = Произв.тр.⁰ / Фвоор.тр.¹

∆Фотд_{(Фвоор.тр.)} = УФотд – Фотд⁰

2 фактор: Влияние производительности труда на изменение фондоотдачи основных средств:

∆Фотд_{(Произв.тр.)} = Фотд¹ – УФотд

Баланс отклонений: ∆ Фотд= Σфакторов =

Задача 10.

Условие:

Используя показатели отчетности и дополнительного раскрытия информации о деятельности организации, определите влияние на изменение расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды. Определить степень и обоснованность использования ресурса, а так же наличие резервов для его снижения.

Решение:

Таблица 10

Показатели фонда оплаты труда и факторов, влияющих на его изменение

ФОТ =Ч×Дн×t×ЧЗП.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: