Определение налоговой нагрузки на предприятие

Налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:

где: Н_сум – сумма уплаченных налогов;

Д_бр – доходы-брутто.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

УСН предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов с учетом НДС из таблицы 1.

Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСН, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 5 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСН, с учетом НДС.

Таблица 5

Расходы на приобретение основных средств:

Здания: 12400000*10%=1240000

Оборудование: 7300000*50%=3650000

Автомобили: 3 по 255000*50%=382500

Покупка автомобиля: 270000

Покупка компьютера: 49000

Расходы: 1240000+3650000+382000+270000+49000=55910500

Страховые платежи в Пенсионный фонд РФ

Платежи в ПФ РФ. (ставки на 2014 г.)

Всего платежей: 424560+203280+87120=714960

Так как основная деятельность организации, входит в перечень деятельностей при которых возможно применение пониженных тарифов по страховым взносам, то сумма страховых взносов составляет 20% до 711 тыс. рублей, свыше 711 тыс. рублей страховые взносы не взимаются.

Рассчитав страховые платежи в ПФ РФ по каждому работнику в отдельности, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму страховых платежей за год.

1) Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:

ЕН=17 525 800*0,06=1 051 548р.

1/2ЕН=525 774р.

ЕН=1 051 548-525 774 =525 774р

НН=(525 774+714960+10 725)/ 17 525 800*100=1 251 459/17525800*100=7,1%

2) Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%: ЕН = (Д - Р)×15%.

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕН_мин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:

ЕН=(17 525 800-14 768 714)*0,15=413562,9 р.

ЕН_МИН=17 525 800*0,01=175258р.

ЕН =175258р.

НН=(175258+714960+10 725)/ 17 525 800*100=900 943/17 525 800*100=5,1%

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:

где: БД – базовая доходность за месяц;

N – натуральный показатель;

n – количество месяцев;

К₁ – коэффициент-дефлятор;

К₂ – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этого коэффициента принимаем равным 1.

Вмененный доход за год

Таблица 6

Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые платежи (СП). Страховые платежи уплачиваются по тем же тарифам, что и при обычной системе налогообложения.

1534896*0,15=230234р

Страховые платежи=1014120р

Транспортный налог=10 725р

ЕД=1534896/2=767448

(767448+10 725+1014120)/ 17 525 800*100=1 792 293/17 525 800*100=10,2%

где: ЕНВД^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

СП – страховые платежи в ПФ РФ и другие внебюджетные фонды;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на уплату ЕНВД предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы с учетом НДС).

Налоговая нагрузка на предприятие

Таблица 7

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: